Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-273/2020 ~ М-286/2020 от 27.10.2020

                                                                                                                                                                           Дело №

УИД: №

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Селемджинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Комаровой Н.Г.,

при секретаре Муратовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области к Рубану Вячеславу Олеговичу о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности, транспортного налога и пени по транспортному налогу на общую сумму 2 706 руб. 16 коп.,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец в лице начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Амурской области обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, из содержания которого следует, что административный ответчик Рубан В.О. ранее осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов, и обязан был самостоятельно их оплачивать. Кроме того, Рубан В.О. является владельцем транспортного средства и несёт обязанность по уплате транспортного налога. Поскольку суммы страховых взносов и транспортного налога в установленные сроки налогоплательщиком оплачены не были, согласно ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику Рубану В.О. было направлено налоговое уведомление. Налоговым органом в отношении Рубан В.О. выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области обратилась к мировому судье Селемджинского районного судебного участка № с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Рубана В.О. недоимки в размере 6 287 руб. 88 коп. Мировым судьёй по Селемджинскому районному судебному участку № вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец указывает, что в связи с частичной оплатой по состоянию на дату подачи заявления, сумма задолженности в размере 2.706 руб. 16 коп. не оплачена, в связи с указанным, просит взыскать с Рубана В.О. недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.451 руб. 81 коп.,

- единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 руб. 77 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 1.125 руб., пени в размере 63 руб. 58 коп.

Административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Амурской области о месте и времени рассмотрения дела уведомлён надлежащим образом, в судебное заседание представитель не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик Рубан В.О. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён своевременно и надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Учитывая надлежащее извещение сторон, их неявку в судебное заседание, а также то, что явка сторон не является обязательной и с учётом обстоятельств административного иска не признана таковой судом, суд в соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч. 2 настоящего Кодекса и с учётом положений настоящей статьи (ст. 38 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что административный ответчик Рубан В.О. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и поставлен на учёт в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРИП внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности в связи с принятием индивидуальным предпринимателем Рубаном В.О. соответствующего решения.

Административный ответчик как индивидуальный предприниматель являлся плательщиком страховых взносов.

За несвоевременное погашение недоимки по страховым взносам административному ответчику начислены пени и выставлены следующие требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ, прочие начисления в сумме 3.031 руб. 45 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до ДД.ММ.ГГГГ, прочие начисления в сумме 1.350 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, прочие в сумме 61 руб. 89 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ, прочие начисления в сумме 737 руб. 59 коп., итого на общую сумму 5.180 руб. 93 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ, прочие начисления в размере 359 руб. 82 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 800 руб. 04 коп., пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 609 руб. 12 коп., пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 579 руб. 80 коп., пени на единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности в сумме 65 руб. 77 коп., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1.216 руб. 07 коп., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому) в сумме 423 руб. 53 коп., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 415 руб. 04 коп., в общей сумме 4.109 руб. 37 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что в связи с нахождением в собственности административного ответчика транспортного средства - автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на сумму 1.125 руб. со сроком не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику Рубану В.О. выставлено требование № об уплате указанного налога, а также образовавшейся пени по данному налогу в размере 16 руб. 74 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которым просил взыскать с Рубана В.О.:

    страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.451 руб. 81 коп.;

    страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.216 руб. 07 коп.;

    транспортный налог с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 1.125 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2.005 руб. 70 коп.;

    единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 руб. 77 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому): пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 423 руб. 53 коп., на общую сумму 6.287 руб. 88 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Амурской области по Селемджинскому районному судебному участку № по указанному заявлению вынесен судебный приказ (производство №).

ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменён в связи с представлением Рубаном В.О. возражений относительно судебного приказа о взыскании недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

Административным истцом заявлено о том, что до настоящего времени задолженность, имеющаяся у Рубана В.О., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1.451 руб. 81 коп. не погашена. Данная сумма пени, как следует из письменных дополнительных пояснений административного истца, сложилась из:

    пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 737 руб. 59 коп., включённой в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (в связи с произведённым списанием от ДД.ММ.ГГГГ по ст.6 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № остаток составляет 676 руб. 95 коп.);

    пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 359 руб. 82 коп., включённой в требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

    пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 415 руб. 04 коп., включённой в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Предъявленная ко взысканию сумма пени по транспортному налогу в сумме 63 руб. 58 коп. сложилась из пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 руб. 74 коп., включённой в требование № от ДД.ММ.ГГГГ и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 46 руб. 84 коп.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3.000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Из содержания административного иска, а также материалов дела №, запрошенного в порядке подготовки настоящего дела к судебному разбирательству у мирового судьи Амурской области по Селемджинскому районному судебному участку №, следует, что общая сумма, подлежащая взысканию с налогоплательщика Рубана В.О., при обращении налогового органа к мировому судье составила 6.287 руб. 88 коп., то есть превышала 3.000 руб.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3.000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3.000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3.000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлётнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вышеуказанными нормами права закреплён порядок и срок реализации налоговым органом права взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в соответствии с которым налоговый орган в течении шести месяцев обращается к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и в случае его отмены в течении шести месяцев в исковом порядке.

При этом соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учётом вышеуказанных положений закона и установленных по делу обстоятельств, шестимесячный срок на обращение в суд начал исчисляться по истечении сроков, установленных в требованиях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока.

С ходатайством о восстановлении срока налоговый орган не обращался.

При таких обстоятельствах учитывая, что уполномоченным органом пропущен срок для взыскания налога, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания с административного ответчика вышеуказанной задолженности утрачена, ввиду чего требования Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Амурской области удовлетворению не подлежат.

Таким образом, суд приходит к выводу от отказе в удовлетворении административного иска о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.451 руб. 81 коп., и пени по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 руб. 77 коп.; а также взыскании транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.125 руб., пени в размере 63 руб. 58 коп., на общую сумму 2.706 руб. 16 коп.

В силу ст. 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчётные (отчётные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом в соответствии счастью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Решение о признании указанных в ч. 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учёта индивидуальных предпринимателей), указанных в ч. 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (ч. 2 ст. 11).

На основании приведённых норм закона, учитывая дату прекращения Рубаном В.О. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя - ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1.451 руб. 81 коп. признаются безнадежными и подлежат списанию.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Амурской области к Рубану Вячеславу Олеговичу о взыскании:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.451 руб. 81 коп.,

- пени по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 руб. 77 коп.;

- транспортного налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.125 руб., пени в размере 63 руб. 58 коп., на общую сумму 2.706 руб. 16 коп. – отказать.

На решение сторонами может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Селемджинский районный суд, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Судья                                                                                                     Н.Г.Комарова