Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2175/2018 ~ М-2914/2018 от 09.11.2018

Дело № 2а-2175/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2018 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Лысых Е.Н.,

при секретаре Сукач А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску к Кравцовой Е.В. о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Томску (далее – ИФНС России по г. Томску) обратилась в суд с административным иском к Кравцовой Е.В., указывая, что административный ответчик является собственником объектов недвижимости:

- гараж, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, площадью 19,90 кв.м., дата регистрации 19.06.2012 г.

- иные строения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес обезличен> площадью 1145,20 кв.м., дата регистрация права 16.03.2011 г.

- квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, площадью 64,80 кв.м., дата регистрации права 31.12.2000 г.,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен> площадью 56 кв.м., дата регистрации права 15.06.2012 г. и соответственно налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ИФНС России по г. Томску произведено исчисление налога, подлежащего уплате Кравцовой Е.В. за 2016 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г. в размере 192 859 руб. Налоговое уведомление № 4016628 от 02.07.2017 с извещением об уплате налога было направлено налогоплательщику. В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 898,40 руб. и направлено требование № 75765 от 19.12.2017 г. об уплате налога и пени в срок до 06.02.2018 г.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, представленных в налоговый орган, Кравцова Е.В. является собственником транспортных средств:

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак Е 124 СР70, марка/модель: ГАЗ32705, VIN <номер обезличен> год выпуска 2004, дата регистрации права 10.07.2009 г.

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак Е 273 ХН70, марка/модель: ВАЗ 21120, VIN <номер обезличен> год выпуска 2004, дата регистрации права 30.05.2013,

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: О 001 ЕК70, марка /модель: ЯГУАР XF, VIN: <номер обезличен>, год выпуска 2012, дата регистрации права 11.10.2012.

Соответственно, Кравцова Е.В. является налогоплательщиком транспортного налога. ИФНС России по г. Томску произведено начисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2015 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 в размере 9 974 руб., за 2016 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г. в сумме 9 974 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 4016628 от 02.07.2017 г.с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог за 2015 год и 2016 год уплачен не был.

За каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога за 2015 год за период с 22.12.2016 по 22.11.2017 начислена пени, неоплаченный остаток которой составляет 221,51 руб., за неуплату транспортного налога за 2016 год Кравцовой Е.В. начислена пени за период с 02.12.2017 г. по 18.12.2017 г. в размере 46,47 руб. В установленный срок требование от 23.11.2017 г. и от 19.12.2017 г. об уплате пени Кравцовой Е.В. не исполнено.

ИФНС России по г. Томску было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Кравцовой Е.В. недоимки. 27.03.2018 г. мировым судьей судебный приказ был вынесен, однако, 03.09.2018 на основании заявления налогоплательщика – отменен. В настоящий момент сумма недоимки по отмененному приказу составляет 203999,38 руб.

Ссылаясь на требования ст.ст. 31, 48 НК РФ, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 203999,38 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 192 859 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 898,40 руб. за период с 02.12.2017 г. по 18.12.2017 г., транспортный налог в размере 9974 руб., пени по транспортному налогу в размере 267,98 руб. за период с 22.12.2016 г. по 22.11.2017 и с 02.12.2017 г. по 18.12.2017 г.

Административный истец, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится просьба рассмотреть дело без участия представителя инспекции.

Административный ответчик Кравцова Е.В. в судебное заседание не явилась, представила письменное заявление о применении срока исковой давности к требованиям ИФНС и отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме по данному основанию.

Руководствуясь положениями ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела, Кравцовой Е.В. на праве собственности принадлежат объект недвижимости:

- гараж, расположенный по адресу: г. <адрес обезличен>, площадью 19,90 кв.м., дата регистрации 19.06.2012 г.

- иные строения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес обезличен>, площадью 1145,20 кв.м., дата регистрация права 16.03.2011 г.

- квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, площадью 64,80 кв.м., дата регистрации права 31.12.2000 г.,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, площадью 56 кв.м., дата регистрации права 15.06.2012 г. и соответственно налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем в соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ Кравцова Е.В. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Как следует из административного искового заявления и не оспорено административным ответчиком, налоговый орган, произвел своевременное исчисление налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 192 859 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г. и 02.07.2017 г. направил налогоплательщику налоговое уведомление № 4016628 с извещением о необходимости уплаты налога в указанной сумме. Данное уведомление оставлено Кравцовой Е.В. без оплаты.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Таким образом, физическое лицо, имеющее на праве собственности объекты недвижимого имущества, а также объекты движимого имущества, признанные объектами налогообложения, обязано уплачивать установленные законом налоги.

Из материалов дела следует и установлено судом, что объектом налогообложения Кравцовой Е.В. являлись принадлежащие ей на праве собственности следующие транспортные средства:

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак Е 124 СР70, марка/модель: ГАЗ32705, VIN <номер обезличен>, год выпуска 2004, дата регистрации права 10.07.2009 г.

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак Е 273 ХН70, марка/модель: ВАЗ 21120, VIN <номер обезличен>, год выпуска 2004, дата регистрации права 30.05.2013,

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: О 001 ЕК70, марка /модель: ЯГУАР XF, VIN: <номер обезличен>, год выпуска 2012, дата регистрации права 11.10.2012.

Указанные сведения отражены в учетных данных налогоплательщика, представленных в материалах дела.

Соответственно, Кравцова Е.В. является плательщиком транспортного налога.

ИФНС России по г. Томску произвела исчисление транспортного налога за 2015 год в размере 9 974 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 г. и за 2016 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г. в сумме 9974 руб.

02.07.2017 г. инспекция направила Кравцовой Е.В. налоговое уведомление № 4016628 с извещением об уплате транспортного налога в сумме 9974 руб.

В установленный законом срок транспортный налог за 2015 и 2016 г.г. Кравцовой Е.В. оплачен не был.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

В соответствии с ч. 3 и ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку налоговое уведомление № 4016628 от 02.07.2017 г. было оставлено Кравцовой Е.В. без исполнения, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ было произведено начисление пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 898,40 руб. за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 и пени за неуплату транспортного налога за 2015 год в сумме 1036,98 руб. за период с 22.12.2016 по 22.11.2017, а также пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 46,47 руб. за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 и на основании ст. ст. 69, 70 НК направлено требование от 23.11.2017 г. № 53434 и требование № 75765 от 19.12.2017 г. об уплате налога и пени в срок до 06.02.2018 г.

Пеня по транспортному налогу за 2015 год Кравцовой Е.В. была оплачена частично в размере 815,47 руб.

В остальной части требования налоговой инспекции Кравцовой Е.В. не исполнены.

27.03.2018 мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ по заявлению ИФНС России по г. Томску о взыскании с Кравцовой Е.В. задолженности по налогу и пени в размере 203999,38 руб.

В связи с поступившими от Кравцовой Е.В. возражениями, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 03.09.2018 г., с настоящим административным исковым заявлением инспекция обратилась в суд 31.10.2018.

Как следует из материалов дела ответчика заявлено ходатайство о применении срока исковой давности и отказе истцу в иске по данному основанию.

Однако, суд считает, что доводы ответчика о пропуске срока исковой давности противоречат обстоятельствам дела и опровергаются материалами дела.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Как регламентировано пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Указанные в законе сроки применительно к обращению ИФНС России по г. Томску с заявлением о взыскании с Кравцовой Е.В. задолженности по уплате налога и пени не пропущены. Так, размер требуемого к взысканию налога на имущество физического лица за 2016 год и транспортного налога за 2016 год установлен по состоянию на 01.12.2017 г., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год начислено инспекцией за период с 02.12.2017 г. по 18.12.2017 г., пени за неуплату транспортного налога за 2015 год – за период с 22.12.2016 г. по 22.11.2017 г. и за неуплату транспортного налога за 2016 год – за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 г.

Требование № 75765 об уплате указанных налогов и пени было составлено по состоянию на 19.12.2017 г., т.е. в течение трех месяцев с момента образования недоимки. В данном требовании Кравцовой Е.В. предоставлен срок для уплаты указанных в нем сумм в срок до 06.02.2018 г. Вынесение соответствующего судебного приказа 27 марта 2018 года (впоследствии отмененного) подтверждает обращение с заявлением о его выдаче в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения налогового требования. Отмена судебного приказа состоялась по определению мирового судьи от 03 сентября 2018 года. Обращение налогового органа в суд с административным иском имело место 31 октября 2018 года, т.е. в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка и срока обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за их неуплату.

В соответствии с исковыми требованиями административного истца задолженность Кравцовой Е.В. на момент обращения в суд с настоящим иском составляет 203999,38 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2016 год - 192 859 руб., пени за его неуплату за период с 02.12.2017 г. по 18.12.2017 г. – 898,40 руб., транспортный налог за 2016 год – 9 974 руб., пени за его неуплату за период с 22.12.2016 по 22.11.2017 г. в размере 221,51 руб. и за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 – 46,47 руб.

Расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, в нарушение положений ст. 59 КАС РФ иного расчета задолженности по налогу и пени или допустимые доказательства, подтверждающие отсутствие такой задолженности, суду также не представил.

Таким образом, суд считает требования административного истца о взыскании с Кравцовой Е.В. задолженности в сумме 203999,38 руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, то на основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5240 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Томску к Кравцовой Е.В. о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Кравцовой Е.В. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 192 859 рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 898,40 рублей за период с 02.12.2017 г. по 18.12.2017 г., по транспортному налогу за 2016 год в размере 9 974 рублей, пени за неуплату транспортного налога в размере 221,51 рублей за период с 22.12.2016 г. по 22.11.2017 г. и в размере 46,47 рублей за период с 02.12.2017 г. по 18.12.2017 г.

Взыскать с Кравцовой Е.В. в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 5 240 рублей.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: получатель УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску), ИНН 7021022569 КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск. Расчетный счет 40101810900000010007, БИК 046902001 Код ОКТМО 69701000, КБК 182106010200421000110 – уплата налога на имущество, КБК 18210601020042100110 – уплата пени по налогу на имущество, КБК 18210604012021000110 – уплата транспортного налога, КБК 182106040120022100110 – уплата пени по транспортному налогу.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска.

Председательствующий Е.Н. Лысых