Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4826/2020 ~ М-4342/2020 от 06.10.2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2020 года                                                             г.о. Тольятти

          Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего          Сураевой А.В.

при секретаре                             Лариной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4826/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №19 по Самарской области к Кибенко Н.П. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ),

установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Кибенко Н.П. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Заявленные требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представила в налоговый орган налоговую декларацию 3 НДФЛ за налоговый период <данные изъяты> года. Сумма налога на доходы физических лиц составляла <данные изъяты> рублей.

Обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ответчику были начислены пени в обшей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении задолженности в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении задолженности в размере <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование ответчиком не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 116 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ №

ДД.ММ.ГГГГ на основании представленных ответчиком возражений судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, представила суду ходатайство о рассмотрении дела без ее участия, исковые требования поддержала.

Административный ответчик Кибенко Н.П. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена заблаговременно, причины неявки не сообщила. Ответчику по предоставленному истцом адресу: <адрес>, было направлено судебное извещение, которое вернулось в суд с отметкой за истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 98 КАС РФ судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом или на документе, подлежащем возврату в суд.

В силу ч. 1 ст. 99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Таким образом, применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации N 221, и ч. 2 ст. 100 КАС РФ Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Доказательств, что административный ответчик не получила почтовое извещение по уважительной причине, а также доказательств, что на момент рассмотрения дела, административный ответчик проживала по иному адресу суду не представлено.

Таким образом судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению Кибенко Н.П. о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда "Судебное".

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Проверив материалы дела, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и Плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики)-признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических Лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные. предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные Подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Частью 2 указанной правовой нормы предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно части 3 исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В силу ч. 5 данной статьи при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за - истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми, агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно ч.1 ст. 69 НК РФ в случае неуплаты налогоплательщиком начисленной суммы налога, ему направляется требование, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 6 ст.69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено право налогового органа на взыскание налога и пени с физического лица в судебном порядке.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения3 налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший „требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, Пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган по месту жительства была представлена налоговая декларация 3-НДФЛ в которой указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - <данные изъяты> рублей.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ответчику были начислены пени в обшей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении задолженности в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении задолженности в размере <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование ответчиком не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 116 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-419/2020.

ДД.ММ.ГГГГ на основании представленных ответчиком возражений судебный приказ был отменен.

После отмены судебного приказа административный истец обратился в суд в исковом порядке ДД.ММ.ГГГГ.

Срок обращения в суд, предусмотренный ст. 286 КАС РФ административным истцом соблюден.

Вместе с тем суд приходит к выводу о невозможности взыскания задолженности по пени по следующим основаниям.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком -физическим лицом предполагает обязанность налогового органа направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.ст 45, 52 НК РФ). Необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, либо не реализовано. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налоговой -процедуры взыскания пени - недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Аналогичные разъяснения приведены в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах возникающих при применении арбитражными судами части 1 налогового кодекса РФ». Так, согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Поскольку данных о том, что налоговый орган предпринимал предусмотренные законом меры к взысканию недоимки по налогу на доходы с физических лиц суду не представлено, оснований для взыскания задолженности по пени нет.

Руководствуясь ст.ст.45, 48, 69, 75 НК РФ, ст.ст.286-290, 175-180 КАС, суд

РЕШИЛ:

          В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №19 по Самарской области к Кибенко Наталье Павловне о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий                                                         А.В. Сураева