Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-300/2022 ~ М-223/2022 от 07.04.2022

                                         РЕШЕНИЕ

                ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июня 2022 года                                    г. Сызрань

Сызранский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Бормотовой И.Е.

при секретаре судебного заседания Осыко Д.В.

рассмотрев административное дело №2а-300/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к Родионовой М.В. о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, взыскании недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Родионовой М.В. о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности (недоимки) по пени: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 0,09 рублей, за 2017 год в размере 26,68 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 76,99 рублей, за 2018 год в размере 53,57 рублей; по транспортному налогу за 2014-2017 годы в размере 9467,09 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 5,74 рублей, за 2018 год в размере 4,45 рублей.

В обоснование заявленных требований указала, что Родионова М.В. является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения. В связи с чем, налоговым органом в адрес Родионовой М.В. направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок. Однако в установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога № от 29.09.2020, № от 25.06.2020. В установленный срок ответчик указанные требования не исполнил. Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась к Мировому судье судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Родионовой М.В. задолженности по налогам и пени. 09.09.2021 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик Родионова М.В., надлежащим образом извещенная о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явилась (л.д.68).

Суд, исследовав материалы дела, обозрев административное дело №2а-3842/2020 по заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к Родионовой М.В. о взыскании обязательных платежей, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ч. 1).

Из ст. 400 Налогового кодекса РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч.1 ст.394 Налогового кодекса РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст.ст. 397, 409 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Законом Самарской области от 06 ноября 2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» на территории Самарской области установлен и введен в действие транспортный налог. В соответствии со ст. 2 которого (в редакции Закона Самарской области от 30.11.2016 N 128-ГД, действующей на момент обязанности по оплате транспортного налога) ставка транспортного налога за транспортное средство до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно составляла 16 рублей; свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 120 л.с. (88,32 кВт) включительно – 24 рубля; свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно – 33 рубля; свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно – 75 рублей.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 357 данного закона).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Часть 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ предусматривает, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Положениями ст. 363 Налогового кодекса РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (ч. 3).

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ - налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями ст. 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6).

В ст. 48 Налогового кодекса РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1) (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 №154-ФЗ, от 29.07.2004 №95-ФЗ, от 27.07.2006 №137-ФЗ, от 27.11.2010 №306-ФЗ, от 03.07.2016 №243).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Из материалов дела, в частности, сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию, судом установлено, что в налоговый период 2014-2018 год за Родионовой М.В. значились зарегистрированными объекты налогообложения:

- транспортное средство Ниссан X-Trail, с регистрационным знаком №, мощностью 168 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортное средство Опель Астра, с регистрационным знаком №, мощностью 89 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортное средство ГАЗ 3307, с регистрационным знаком №, мощностью 120 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортное средство КАМАЗ 5511, с регистрационным знаком №, мощностью 210 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортное средство КАМАЗ 5511, с регистрационным знаком №, мощностью 220 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортное средство КАМАЗ 5410, с регистрационным знаком №, мощностью 209 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортное средство КАМАЗ 5511, с регистрационным знаком №, мощностью 210 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.52-59);

- жилое помещение с №, по адресу <адрес>, доля в праве 307/958, собственность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- жилое здание с №, по адресу <адрес>, собственность с ДД.ММ.ГГГГ;

- жилое помещение с №, по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2, собственность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с №, по адресу: <адрес>, собственность с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.61-63).

ИФНС произведен расчет налогов, подлежащих уплате за указанное налогооблагаемое имущество, и административному ответчику направлено налоговые уведомления:

- № от 04.09.2016 об уплате в срок до 01.12.2016 транспортного налога в общей сумме 51093 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 2,51 рублей;

- № от 21.09.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 транспортного налога в общей сумме 39634 рубля, налога на имущество физических лиц в общей сумме 355 рублей;

- № от 03.10.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 транспортного налога в общей сумме 38144 рублей, земельного налога в размере 86 рублей, налога на имущество физических лиц в общей сумме 1785 рублей;

- № от 25.07.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 транспортного налога в общей сумме 34001 рублей, земельного налога в размере 173 рубля, налога на имущество физических лиц в общей сумме 2597 рублей;

- № от 23.10.2019 об уплате в срок до 13.12.2019 налога на имущество физических лиц в размере 216 рублей, в соответствии с перерасчетом по налоговому уведомлению -№ от 25.07.2019;

- № от 01.09.2020 об уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом транспортного налога в общей сумме 26046 рублей, земельного налога в размере 173 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 2477 рублей, через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с выявленной недоимкой по уплате налога в соответствии с п.1 ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени и административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены требования:

- № об уплате налоговой задолженности по состоянию на 25.06.2020 (на общую сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц 216 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,02 рублей) в срок до 28.07.2020 (л.д.12);

- № об уплате налоговой задолженности по состоянию на 29.09.2020 (пени по транспортному налогу в размере 13704,51 рублей, пени по налогу на имущество в общей сумме 157,71 рублей, пени по земельному налогу в общей сумме 10,56 рублей) в срок до 02.11.2020 (л.д.7).

Материалами административного дела подтверждается, что Родионова М.В. имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса поставлена в известность о необходимости уплаты налога, погашения налоговой задолженности, о чем ей были направлены налоговое уведомление и требование. Указанные обстоятельства подтверждаются копией скриншота, представленным налоговым органом при подаче административного искового заявления (л.д.10-11).

Так из копии скриншота личного кабинета налогоплательщика Родионовой М.В. следует, что налоговые уведомления и требования, на основании которых ей выставлена недоимка, взыскиваемая в рамках настоящего дела, просмотрены.

Определением мирового судьи судебного участка № 158 Сызранского судебного района Самарской области от 09.09.2021 по заявлению Родионовой М.В. отменен судебный приказ №2а-3842/2020, выданный 18.12.2020 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 14093,80 рублей (л.д.6).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В соответствии с абз.3 п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом:

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей;

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Из материалов дела следует, что административный истец просит взыскать задолженность по пени за период 2014-2019 годы - в общей сумме 9634,61 рублей, соответственно, в данном случае, срок обращения в суд подлежит исчислению в соответствии с правилами абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования №, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

15.12.2020 МРИФНС №3 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в пределах установленного законом срока, однако, судебный приказ 09.09.2021 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В суд с рассматриваемым административным исковым заявлением ИФНС обратилась 07.04.2022, то есть спустя 6 месяцев по истечении срока, установленного ст.48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ.

В соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Административным истцом при подаче административного иска заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд. В качестве причины пропуска срока истец ссылается на большой объем документооборота и загруженность специалистов.

По мнению суда, приведенная административным истцом причина пропуска процессуального срока, не является уважительной, поскольку к уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля. Ненадлежащее исполнение своих обязанностей, а также столь существенное несоблюдение срока, установленного для обращения в суд, не может быть мотивировано высокой загруженностью и проведением работы по взысканию налогов. Налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке (ст.ст. 32, 33 НК РФ).

Доказательств наличия иных обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному обращению в суд, ИФНС не представлено. При установленных обстоятельствах оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение ИФНС установленных законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Положением ч.5 ст.180 КАС РФ предусмотрено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья

р е ш и л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации №3 по Самарской области к Родионовой М.В. о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, взыскании недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд Самарской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 21.06.2022.

Судья