Решение по делу № 1-14/2012 (1-199/2011;) от 22.11.2011

дело № 1-14/2012

ПРИГОВОР

именем Российской Федерации

г. Козьмодемьянск                                                        «19» марта 2012 г.

Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в составе председательствующего судьи Шаховой К.Г., при секретаре Ивановой Л.В.,

с участием государственного обвинителя старшего помощника Горномарийского межрайонного прокурора Республики Марий Эл Масленникова А.А.,

подсудимого Кириллова В.Ю., защитников адвоката Суетенкова В.Н., представшего удостоверение № 79 и ордер № 001069 от 15.01.2011 г., и Казукова С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

Кириллова В.Ю., родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, состоящего в браке, с высшим образованием, работающего <данные изъяты> не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199.1 УК РФ,

установил:

Кириллов В.Ю. органами предварительного расследования обвиняется в совершении неисполнения в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Кириллов В.Ю., являясь с 21 ноября 2005 года в соответствии с распоряжением главы администрации муниципального образования «Город Козьмодемьянск» № <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, состоящее на учете в МИФНС РФ №6 по Республике Марий Эл, свидетельство серии №, имеющее идентификационный номер налогоплательщика №, являясь на основании Устава предприятия единоличным исполнительным органом, осуществляющим руководство текущей деятельностью предприятия, приказы и указания которого обязательны для исполнения всеми работниками организации, действующим без доверенности, совершающим сделки от имени юридического лица, осуществляющим прием на работу работников и расторгающим с ними трудовые договоры, а также, в соответствии со ст.6 ФЗ №129 «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года (с изменениями и дополнениями) являясь лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность предприятия, в нарушение ст.57 Конституции Российской Федерации, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, ст.ст.19, 23, 44, 45 Налогового кодекса Российской Федерации части 1, согласно которым <данные изъяты>, как юридическое лицо, обязано платить законно установленные налоги и сборы, ст.24 НК РФ, согласно которой <данные изъяты> является налоговым агентом по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налога на доходы с физических лиц, и обязано правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц, п. 1 ст. 210 НК РФ предписывающего, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды; ст.224 НК РФ предусматривающей, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов; ст.226 НК РФ предусматривающей, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды, имея умысел на неисполнение обязанностей налогового агента, зная о том, что предприятие не исполняет обязанности по перечислению удержанного налога на доходы физических лиц, при этом, имея возможность исполнить данную обязанность, используя свои полномочия, действуя в личных интересах, принял решение о неисполнении обязанностей налогового агента по перечислению налога на доходы физических лиц, совершенное в крупном размере, а именно:

Кириллов В.Ю. в период с 01 мая по 31 августа 2007 года, являясь <данные изъяты>, выполняя управленческие функции и обладая правом подписи бухгалтерских, финансовых, банковских документов и налоговой отчетности в данном предприятии, знал, что предприятие <данные изъяты> является налоговым агентом по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налога на доходы с физических лиц, а также то, что в период с 01 мая по 31 августа 2007 года предприятием начислена заработная плата работникам предприятия <данные изъяты> в сумме 6 877 162 рубля 52 копейки, выплачена из кассы предприятия заработная плата 5 798 367 рублей 21 копейка, с начисленной заработной платы произведены удержания подоходного налога 858 884 рубля. За период с 01 мая по 31 августа 2007 года налог на доходы физических лиц в бюджет начисленный и удержанный за указанный период по распоряжению директора <данные изъяты> Кириллова В.Ю. в бюджет перечислен не был и составил 858 884 рубля.

Кириллов В.Ю., зная порядок исчисления и перечисления в бюджет налога на доходы с физических лиц, удержанного из заработной платы работников предприятия <данные изъяты>, который является частью заработной платы работников, а не собственными денежными средствами предприятия, сознательно нарушил действующее законодательство. Денежные средства налогоплательщиков (работников предприятия), удержанные предприятием, как налоговым агентом, Кириллов В.Ю., направлял на осуществлениефинансово-хозяйственнойдеятельностиМУП <данные изъяты>,      распоряжался      чужими      денежными      средствами, подлежащими перечислению в бюджет.

Данные действия Кириллова В.Ю. были обусловлены личным интересом, выражавшемся в том, что он, являясь руководителем <данные изъяты>, выполняя управленческие функции, отвечая за финансово-экономические показатели предприятия, в силу своих должностных обязанностей знал, что осуществляет за соответствующее вознаграждение функции единоличного исполнительного органа предприятия.

Кириллов В.Ю., занимая должность руководителя предприятия, знал, что оплата его деятельности складывалась из должностного оклада в размере 15232 рублей, премии за выполнение основных показателей финансово-хозяйственной деятельности в размере 75% от должностного оклада по результатам работы за месяц, единовременных премий за выполнение особо важных производственных заданий, вознаграждению по результатам работы за год. Кроме того, Кириллов В.Ю. знал, что за ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей, в том числе, за не обеспечение прибыльности предприятия, его финансово-экономической устойчивости, не обеспечение законных интересов Учредителя - Муниципального образования «Городской округ «город Козьмодемьянск» и социальных гарантий работников, невыполнения обязательств предприятия перед сторонними организациями - контрагентами по договорам, его могли уволить с занимаемой должности.

В период с 01 мая по 31 августа 2007 года <данные изъяты> Кириллов В.Ю. получил на данном предприятии доходов в общей сумме 138 046 рублей 23 копейки: оплата труда в сумме 51 252 рубля 45 копеек, выплаты к отпуску - 22 066 рублей 44 копейки, различные премии -64 727 рублей 34 копейки.

Кириллов В.Ю., зная, что исчисленные и удержанные <данные изъяты> суммы налога на доходы физических лиц за период с 01 мая по 31 августа 2007 года - 858 884 рубля не были перечислены в бюджет, то есть предприятие не исполняет обязанности по перечислению налога на доходы физических лиц в бюджет, при этом, имея реальную возможность исполнить обязанности налогового агента и ежемесячно осуществлять перечисление удержанного налога на доходы физических лиц, так как в кассе предприятия и на расчетных счетах <данные изъяты> имелисьденежные средства, умышленно, открыто, игнорируя обязанности налогового агента и используя свои полномочия, действуя в личных интересах, единолично решил удержанный с доходов работников предприятия НДФЛ не перечислять в бюджет, а направить денежные средства на различные цели финансово-хозяйственного назначения предприятия.

В период с 01 мая по 31 августа 2007 года общее поступление денежных средств в кассу и на расчетные счета <данные изъяты> составило 12 997 459 рублей 61 копейку. Из поступивших денежных средств в кассу и на расчетные счета <данные изъяты> в указанный период по распоряжению Кириллова В.Ю. средства были направлены, несмотря на убытки предприятия:

на расчеты с поставщиками, подрядчиками в сумме 3 739 292 рубля 03 копейки, в том числе направлены средства по расходам не относящимся к основному виду деятельности - за финансовую аренду легкового автомобиля «Волга», за добровольное страхование и техническое обслуживание автомобиля «Волга», за торты, за настольный набор из дерева, на представительские расходы, за сумку кожаную для директора и на другие расходы;

на расчеты с разными дебиторами и кредиторами в сумме 562 983 рубля;

на расчеты по краткосрочным займам в сумме 323 500 рублей;

на расчеты, направленные в подотчет в сумме 595 587 рублей;

- на выплату доходов, премий, иных стимулирующих выплат для
работников аппарата управления в сумме 1 163 140 рублей 59 копеек.

Так же, в период с 01 мая по 31 августа 2007 года материально стимулирующие выплаты работникам в виде премий составили 2 679 245 рублей 04 копейки.

Кириллов В.Ю., совершая указанные действия, действовал из личной заинтересованности, которая выражалась в желании создать перед Учредителем предприятия и его работниками видимость финансово-экономической устойчивости и стабильности предприятия, что позволяло Кириллову В.Ю. оставаться на руководящей должности директора и получать ежемесячное, гарантированное, стабильное и высокое вознаграждение в виде заработной платы и материальное стимулирование в виде ежемесячных выплат премий для себя и обеспечение социальных гарантий для работников предприятия в виде ежемесячных выплат заработной платы и премий. Данные действия следует расценивать, как стремление сохранить занимаемую должность, которая позволяла ему получать денежное вознаграждение и материальные поощрения, то есть карьеризм.

Кирилловым В.Ю. за период с 01 мая по 31 августа 2007 года не исполнены в личных интересах обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ, удержанного с доходов работников предприятия на сумму 858 884 рубля, что составляет более 500 000 рублей, и не превышает 1 500 000 рублей, и доля не уплаченного налога на доходы физических лиц превышает 10% (100%), то есть является крупным размером.

Кириллов В.Ю. в судебном заседании вину в совершении неисполнения в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенного в крупном размере не признал. После разъяснения ст. 51 Конституции РФ отказался давать показания.

В судебном заседании были исследованы все представленные обвинением доказательства:

Свидетель ФИО6 в судебном заседании пояснила, что работала в 2006-2007 гг. в <данные изъяты> в должности кассира. После банкротства <данные изъяты> она работает бухгалтером созданного МАУ «Козьмодемьянсккоммунхоз». В ее обязанности входила выдача работникам <данные изъяты> заработной платы. В указанный период заработную плату работникам выплачивали своевременно. С весны 2006 г. банковские счета предприятия были арестованы, поэтому организация не имела возможности уплачивать налоги, нельзя было снять со счетов денежные средства.

Свидетель ФИО7 в судебном заседании пояснила, что работает в МИФНС РФ №6 по РМЭ специалистом-экспертом. За период с 25 октября 2005 г. по 01 октября 2007 г. была проведена выездная налоговая проверка в <данные изъяты> по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты НДФЛ. В ходе проверки была выявлена задолженность на уплате данного налога. Налог был удержан у налогоплательщиков, но не перечислен в бюджет, хотя <данные изъяты>, будучи налоговым агентом, должно было ежемесячно перечислять НДФЛ. Расчет задолженности произведен на основании налоговых деклараций. На сумму долга начислены пени и штраф. Было вынесено решение о привлечении <данные изъяты> к налоговой ответственности.

Свидетель ФИО8 в судебном заседании пояснила, что в 2007 г. работала заместителем мэра г. Козьмодемьянска по экономическому развитию территорий. Ей было известно, что в указанный период у <данные изъяты> имелась задолженность по налогам, поскольку периодически руководители предприятий города на совещаниях у мэра докладывали о положении на предприятии по уплате НДФЛ. Решали вопросы об изыскании денежных средств для уплаты налогов. Предлагали продать часть техники <данные изъяты> При проверке Козьмодемьянской ЦРБ было установлено, что был завышен тариф по оплате водоснабжения, вследствие чего тариф для бюджетных учреждений был снижен. Премии руководителю МУП начислялись в соответствии с Положением о премировании. Но вопрос о размере премии директора МУП принимал мэр г. Козьмодемьянска. Свидетелю известно, что в указанный период банковские счета были арестованы. Были случаи отключения электроэнергии на предприятии за долги. Но отчеты об экономическом положении предприятие представляло ежемесячно.

Свидетель ФИО9 в судебном заседании пояснил, что с 1985 года работает водителем на предприятии, занимающимся поставкой городу воды и отведением сточных вод. С 2007 г. работал водителем автомобиля «Волга», сначала водил «старую» автомашину. Затем в феврале 2007 г. в <данные изъяты> приобрели новую автомашину, поскольку «старая» отработала свой ресурс. Данной автомашиной со времени ее приобретения пользуются работники предприятия: как директор, так и кассир, бухгалтеры, лаборанты. Другого легкового автотранспорта у предприятия в 2007 году не было.

Свидетель ФИО10 в судебном заседании пояснил, что работал старшим оперуполномоченным отдела УНП МВД по Марий Эл с июля 2003 года, в его обязанности входило выявление и предупреждение налоговых преступлений. В 2008 году в УНП МВД по Марий Эл поступил материал выездной налоговой проверки в отношении <данные изъяты>, проведенной МИФНС №6 по Республике Марий Эл. Из поступившего материала следовало, что установлен факт неуплаты <данные изъяты> НДФЛ. Для установления причины неуплаты данного вида налога он составил рапорт на имя начальника УНП МВД по Республике Марий Эл с просьбой выделить специалиста-ревизора. Была выделена специалист-ревизор, которая изучила все необходимые финансовые документы, в результате проверки был составлен акт. Он передал материал начальнику ОВД по г.Козьмодемьянску и Горномарийскому району для разрешения вопроса о возбуждении уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199.1 УК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 281 УПК РФ оглашены показания свидетеля ФИО11, данные в ходе предварительного следствия от 03 ноября 2008 года (т.3, л.д.152-156), в соответствии с которыми ФИО10 показал, что в ходе исследований документов предприятия был установлен период умышленного неисполнения обязанностей налогового агента - период с 01 мая по 31 августа 2007 года, поскольку в этот период НДФЛ не уплачивался вообще, при этом денежные средства, удержанные в качестве налога на доходы физических лиц в день выплаты заработной платы из заработной платы работников, по распоряжениям директора ФИО1 были направлены на пополнение оборотных средств предприятия. Также по распоряжению ФИО1 производились платежи по расходам, не связанным с непосредственным видом деятельности <данные изъяты>, при наличии убытков и наличии задолженности по уплате налога на доходы физических лиц. 07 февраля 2007 года между ООО «Лизинговая компания «Созидание» г.Йошкар-Ола «Лизингодатель» и <данные изъяты> «Лизингополучатель» был заключен договор финансовой аренды (лизинга) №41. Объектом финансовой аренды (лизинга) по договору №41 является легковой автомобиль «Волга» ГАЗ 31105 - 501, за период с мая по август 2007 года <данные изъяты> оплатило лизинговые платежи за автомобиль «Волга» ГАЗ 31105-501 в сумме 91 811 рублей 49 копеек. Также с расчетного счета предприятия в период с 01 мая по 31 августа 2007 года <данные изъяты> перечислило денежные средства в сумме 10 271 рубль 68 копеек в счет оплаты расходов, не относящихся к основному виду деятельности предприятия: по платежному поручению №384 от 16 мая 2007 года <данные изъяты> оплатило 9 084 рубля ООО «РГС-Поволожье» за добровольное страхование «КАСКО» автомобиля ГАЗ 31105-501 «Волга», по платежному поручению №530 от 05 июля 2007 года оплачено 472 рубля 68 копеек ООО «Яна» за питание, по платежному поручению № 715 от 05 июля 2007 года оплачено 715 рублей ООО «Хлебушко» за торты. Также в период с 01 мая по 31 августа 2007 года по документам к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» установлено, что наличные денежные средства в сумме 5 688 рублей 57 копеек, выданные в подотчет работникам предприятия, расходовались по направлениям, не относящимся к основному виду деятельности. Так, по авансовому отчету № 197 от 17 мая 2007 года ФИО12 отчитался об использовании денежных средств в сумме 390 рублей на приобретение сумки кожаной для директора, по авансовому отчету №362 от 21 августа 2007 года ФИО12 отчитался об использовании денежных средств - в сумме 305 рублей 50 копеек на представительские расходы и в сумме 2 493 рубля 07 копеек на приобретение настольного набора из дерева, по авансовому отчету № 378 от 28 августа 2007 года ФИО9 отчитался об использовании денежных средств в сумме 2 500 рублей на техническое обслуживание автомашины ГАЗ 31105-501 «Волга». Таким образом, в период с 01 мая по 31 августа 2007 года <данные изъяты> направило денежные средства на оплату расходов, не относящихся к основному виду деятельности. Денежные средства в сумме 107 771 рубль 74 копейки могли быть использованы <данные изъяты> на исполнение обязанности налогового агента по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц. Кроме того, ежемесячно по результатам работы предприятия из фонда оплаты труда <данные изъяты>, на основании п. 1.1 и п. 1.2 Положения о премировании руководителей и специалистов <данные изъяты> на 2006-2008 годы, начислялась премия. В соответствии с п.3.1.8 Трудового договора, заключенного с руководителем <данные изъяты> обязанностью директора является обеспечение своевременной уплаты предприятием в полном объеме всех установленных законодательством Российской Федерации и Республики Марий Эл налогов и сборов и обязательных платежей в бюджеты Российской Федерации, Республики Марий Эл, муниципальных образований, внебюджетные фонды. Проверкой установлено, что в 2007 году <данные изъяты> не перечисляло в бюджет в полном объеме, удержанный из заработной платы работников налог на доходы физических лиц, из чего следует, что директор не в полной мере исполнял свои должностные обязанности. В тоже время ежемесячная премия начислялась директору <данные изъяты> в полном объеме. Во время проведения проверки 02 апреля 2008 года <данные изъяты> оплатило задолженность по налогу на доходы с физических лиц за 2007 год в сумме 110 000 рублей через подотчетных лиц. В ходе поверки он производил опрос лиц, которые подтверждали те или иные необходимые сведения по проверке. Данные показания подтверждены свидетелем ФИО11 в судебном заседании.

Из показаний свидетеля ФИО13 следует, что она работала ранее ревизором по налоговым преступлениям. Ежегодно проводила документальную проверку по недоимкам, в том числе и по НДФЛ. Помнит, что проводила проверку <данные изъяты> в связи с неуплатой в бюджет НДФЛ. В период проведения проверки часть задолженности по налогам погашалась, но какая часть и в какой сумме, свидетель не помнит. При составлении акта ревизии она изучала финансовые документы предприятия, в том числе документы по произведенным расходам.

В соответствии с ч.3 ст.281 УПК РФ оглашены показания свидетеля ФИО13, данные в ходе предварительного следствия от 03 ноября 2008 года (т.3, л.д.144-151), согласно которым она участвовала в проверке документов <данные изъяты> за 2007 г. По результатам проверки был составлен акт № 57 от 24 апреля 2008 г. К проверке представлены следующие документы: главная книга за 2007 г., первичные бухгалтерские документы по счетам 50,51,60,70,71, ответы на запросы ИФНС, приказы о назначении руководителя, главного бухгалтера и учредительные документы. В общей части акта свидетель отразила, что в проверяемом периоде с января по декабрь 2007 г. <данные изъяты> в качестве налогового агента удерживало из заработной платы работников предприятия налог на доходы физических лиц, но не полностью перечисляло суммы налога в бюджет. В результате проверки состояния расчетов МУП по налогам и сборам и с персоналом установлено, руководством предприятия выдавалась заработная плата, с которой подоходный налог был исчислен и удержан, т.е. заработная плата выдавалась за вычетом подоходного налога. По состоянию на 01.01.2008 г. задолженности по выплате заработной платы на предприятии нет. По данным главной книги <данные изъяты> за 2007 г. всего с января по декабрь 2007 г. предприятием был исчислен налог на доходы с физических лиц и удержан из выплаченной заработной платы в сумме более 500 000 рублей. Проверка использования денежных средств <данные изъяты> в проверяемый период показала следующее. В результате проверки документов установлено, что <данные изъяты> при осуществлении деятельности использовало расчетные счета. Поступившие денежные средства использовались на расчеты с поставщиками, на расчеты с покупателями, на расчеты по социальному страхованию и иным налогам, на расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, на уплату кредитов, на производственные расходы, на уплату процентов за пользование кредитом и т.д. Кроме того, поступившие денежные средства поступали в кассу и направлялись на расчеты с поставщиками, расчеты по заработной плате, на расчеты с покупателями, на расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, на прочие расходы. При проверке расчетов <данные изъяты> с поставщиками установлено, что не все денежные средства были направлены на расчеты с поставщиками материалов и за работы, выполненные сторонними организациями. Расчеты с поставщиками в проверяемый период МУП производило как наличными денежными средствами из кассы, так и путем перечислений с расчетных счетов в банках. Так, во исполнение договора № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ООО «Лизинговая компания «Созидание» <данные изъяты> ежемесячно по графику выплачивало денежные средства через расчетный счет и подотчетное лицо для приобретения в организацию автомобиля «Волга». Стоимость финансовой аренды составила 307386 руб. 99 коп, стоимость автомобиля - 256500 руб. За период с мая по август 2007 г. предприятие выплатило лизинговых платежей на сумму 91811,49 руб. Кроме того, по данным первичных бухгалтерских документов в счет оплаты расходов, не относящихся к основному виду деятельности, <данные изъяты> оплатило ООО «РГС-Поволжье» 9084 руб. на добровольное страхование «КАСКО» автомобиля ГАЗ 31105, ООО «Яна» за питание 472,68 руб., ООО «Хлебушко» за торты - 715 руб. В период с 01.05.2007 г. по 31.08.2007 г. по документам по счету 71 установлено, что наличные денежные средств в сумме 5688,57 руб., выданные в подотчет работникам предприятия, расходовались по направлениям, не относящимся к основному виду деятельности. Например, по авансовому отчету № 197 от 17.05.2007 г. ФИО12 отчитался об использовании денежные средств в сумме 380 руб. для приобретения сумки кожаной для директора, по авансовому отчету № 362 от 21.08.2007 г. ФИО12 отчитался об использовании денежных средств в сумме 2493,07 руб. на приобретение настольного набора из дерева, по авансовому отчету № 378 от 28.08.2007 г. ФИО9 отчитался об использовании денежных средств в сумме 2500 рублей на тех.обслуживание ГАЗ 31105 «Волга». Таким образом, в проверяемый период <данные изъяты> направило денежные средства на оплату расходов, не относящихся к основному виду деятельности. Денежные средства в сумме 107771 руб. 74 коп. могли быть использованы на исполнение обязанности налогового агента по перечислению в бюджет налога на доходы с физических лиц. Кроме того, ежемесячно по результатам работы предприятия из фонда заработной платы начислялась премия, в том числе и директору предприятия. По итогам работы за 2007 г. директору предприятия были начислена и выплачена в полном объеме премия за 2007 г. в сумме 36449 руб. В период с 01.05.2007 г. по 31.08.2007 г. <данные изъяты> исчислило и удержало налог на доходы с физических лиц, но не перечислило в бюджет 585 884 руб., тем самым не были исполнены обязанности налогового агента. Во время проведения налоговой проверки 02.04.2008 г. <данные изъяты> оплатило задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2007 г. в сумме 110 000 руб. через подотчетных лиц. В то время как в соответствии со ст. 226 НК РФ за период с 01.05.2007 г. по 31.08.2007 г. перечислить удержанный 31 августа 2007 г. налог налогоплательщик обязан не позднее 31 августа 2007 г.     

Исследованы представленные стороной обвинения письменные материалы дела:

- рапорт об обнаружении признаков преступления старшего уполномоченный МРО УНП МВД по РМЭ ФИО11 (том № 1, л.д. 9);

- копия решения №54 о проведении выездной налоговой проверки от 26 октября 2007 года по вопросам полноты удержания налога на доходы физических лиц, своевременности перечисления удержанных сумм НДФЛ за период с 25 октября 2005 года по 01 октября 2007 года (т.1, л.д.28);

- копия акта №39 выездной налоговой проверки <данные изъяты> от 30 октября 2007 года установлено, что сумма налога на доходы физических лиц, удержанная налоговым агентом, но не перечисленная (не полностью перечисленная) в бюджет 956 902 рубля на 29 октября 2007 года (т.1, л.д.29-35);

- выписка из Единого государственного реестра юридических лиц №526 от 21 марта 2008 года <данные изъяты>, как юридическое лицо, поставлено на налоговый учет 22 октября 2005 года, руководителем является ФИО1 (т.1, л.д.57-60);

- акт №57 проверки <данные изъяты> от 24 апреля 2008 года установлено, что <данные изъяты> за период с 01 января 2007 года по 31 декабря 2007 года удержало налог на доходы физических лиц в сумме 1 929 842 рубля и перечислило в бюджет данный налог в сумме 364 931 рубль (т.1, л.д. 10-27);

- справка <данные изъяты> №0457 от 05 мая 2008 года, согласно которой среднегодовая численность аппарата управления составляет 18,5 человек; среднегодовая численность рабочих предприятия составляет 176 человек; годовой фонд оплаты ежемесячных премий составляет 6 375 600 рублей 38 копеек; фонд оплаты премий по итогам работы за год составляет 1 597 385 рублей (т.1, л.д.62);

- Устав <данные изъяты>, утвержденному 29 июня 2006 года, (т.1, л.д.65-78);

- распоряжение главы администрации муниципального образования «Город Козьмодемьянск» №311р от 21 ноября 2005 года, согласно которому ФИО1 назначен с 21 ноября 2005 года на должность директора <данные изъяты> муниципального образования «Город Козьмодемьянск» в порядке перевода из <данные изъяты> муниципального образования «Город Козьмодемьянск (т.1, л.д.79);

- приказ о приеме ФИО1 на работу №1л/с от 21 ноября 2005 года в <данные изъяты> на должность директора (т.1, л.д.80).

- трудовой договор с руководителем <данные изъяты> муниципального образования «Город Козьмодемьянск» между руководителем <данные изъяты> ФИО1 (т. 1, л.д.81 -84);

- соглашение «О внесении изменений в трудовой договор от 21 ноября 2005 года» от 01 октября 2006 года (т.1, л.д.85).

- приказ №274-от от 21 сентября 2007 года «О замене дополнительного оплачиваемого отпуска за ненормированный рабочий день денежной компенсацией» <данные изъяты> (т.1, л.д.87).

приказы №3-от от 16 января 2007 года, №18-от от 01 марта 2007 года, №57-до от 11 апреля 2007 года, №107-от от 21 мая 2007 года, №162-от от 25 июня 2007 года, №183-от 11 июля 2007 года, №210-от от 30 июля 2007 года, №222-от от 10 августа 2007 года, №319-от от 19 ноября 2007 года «О предоставлении отпуска работнику» <данные изъяты> о предоставлении директору ФИО1 ежегодных основных оплачиваемых отпусков в течение 2007 года (т.1, л.д.88-96).

- положение «О премировании рабочих <данные изъяты> (т.1, л.д.97-99).

- положению «О премировании руководителей и специалистов <данные изъяты> (т.1, л.д. 100-104).

- положение «О премировании работников предприятия за выполнение особо-важных производственных работ <данные изъяты> (т.1, л.д.105-107).

- приказы <данные изъяты> №32 от 25 января 2007 года, №34 от 31 января 2007 года, №46 от 13 февраля 2007 года, №47 от 15 февраля 2007 года, №50 от 19 февраля 2007 года, №66 от 02 апреля 2007 года, №68 от 05 апреля 2007 года, №70 и №71 от 09 апреля 2007 года, №72 от 10 апреля 2007 года, №77 от 19 апреля 2007 года, №88 от 10 мая 2007 года, №98 от 29 мая 2007 года, №101 от 31 мая 2007 года, №105 от 14 июня 2007 года, №116 от 10 июля 2007 года, №119 от 19 июля 2007 года, №120-а и №121 от 20 июля 2007 года, №123 и №124 от 26 июля 2007 года, №128 и №129 от 08 августа от 2007 года, № 130 от 09 августа 2007 года, №132 от 16 августа 2007 года, №137 и №138 от 30 августа 2007 года, №143 от 05 сентября 2007 года, №149 от 17 сентября 2007 года, №154 от 24 сентября 2007 года, №158 от 05 октября 2007 года, №160 и №162 от 11 октября 2007 года, №167 от 19 октября 2007 года, №168-а от 26 октября 2007 года, №178 от 08 ноября 2007 года, №195 от 22 ноября 2007 года, №202 и №203 от 05 декабря 2007 года, №207 от 20 декабря 2007 года, №214, №215 и №216 от 27 декабря 2007 года, №221 от 30 декабря 2007 года, а также №59 л/с от 12 марта 2007 года о начислении и выплате премий (т.1, л.д. 108-153).

- бухгалтерский баланс <данные изъяты> на 31 декабря 2007 года (т. 1, л.д.154-155).

- свидетельство о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации № (т.1, л.д. 167).

протокол совещания у мэра города Козьмодемьянска В.В.Торопова с <данные изъяты> от 10 декабря 2007 года по вопросам погашения задолженности предприятия по налогам, о переходе на иную систему налогообложения, подготовке мероприятий по экономии энергоресурсов, продаже ненужного имущества, в том числе автомобиля «Волга» (т.1, л.д. 186).

- протокол заседания межведомственной комиссии по муниципальному финансовому контролю, обеспечению своевременности и полноты сбора налогов и других платежей в бюджет города Козьмодемьянска от 25 мая 2007 года по вопросам погашения задолженности предприятия по налогам при получении денежных сумм и установлении графика погашения налогов до 01 июня 2007 года (т.1, л.д. 187-190).

- баланс расчетов <данные изъяты> по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 31 декабря 2007 года №1416 от 19 мая 2008 года (т. 2, л.д. 2).

- банковская карточка Горномарийского ОСБ №4447 с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжение денежными средствами по расчетному счету 40702810437100100340, принадлежащему <данные изъяты> от 24 октября 2006 года (т.2, л.д.64).

- выписка из корреспондентского (лицевого) счета <данные изъяты> за период с 01 января по 31 декабря 2007 года (т.2, л.д.65-195).

- договор №41 финансовой аренды (лизинга) от 07 февраля 2007 года между ООО «Лизинговая компания «Созидание» и <данные изъяты> (т.3, л.д.13-30).

- выписка из коллективного договора <данные изъяты> установлено, что работникам <данные изъяты> выплата премий предусмотрена в соответствии с Положением о премировании (т.3, л.д.37-38).

- расчет должностного оклада руководителя <данные изъяты> (т.3, л.д.39-40).

- справки <данные изъяты> о начислении заработной платы, в том числе премии, в период с мая по август 2007 года (т.3, л.д.71-74).

- приказы №237к от 31 мая 2007 года, №300к от 29 июня 2007 года, №400к от 31 августа 2007 года <данные изъяты> «О премировании работников предприятия» (т.3, л.д. 123, 124, 126).

- приказ №401 к от 31 августа 2007 года <данные изъяты> «О выплате премии за производственные результаты по итогам работы за первый квартал 2007 года» установлено, что рабочим, служащим и ИТР производились выплаты премий за производственные результаты по итогам работы за первый квартал 2007 года в размере 25% от заработка по тарифу за первый квартал с отнесением расходов на себестоимость (т.3, л.д. 125).

- справка МРЭО ГИБДД ОВД по городскому округу «Город Козьмодемьянск» и городскому муниципальному району №1384 от 02 декабря

2008 года о наличии в <данные изъяты> различных
транспортных средств, в том числе легкового: ГАЗ 31105
государственный регистрационный знак №, зарегистрированный 17
февраля 2007 года, УАЗ 452 № регистрация - 14 июля 2006 года, УАЗ
220692-04 № регистрация - 22 ноября 2006 года, РАФ 2203101 № регистрация - 29 ноября 2006 года, ГАЗ 3110 № регистрация - 07
декабря 2006 года (т.3, л.д.209-210).

- протокол осмотра предметов (документов), согласно которому осмотрены:

распечатка расчетных листков директора <данные изъяты> ФИО1 по выплате ему доходов за период с мая по август 2007 года, свидетельствующих о начисленных и выплаченных ему доходах, а также исчисленных удержаниях в разрезе видов доходов и видов удержаний на 4 листах;

приказы <данные изъяты> о направлении в командировку директора ФИО1 за период с мая по август 2007 года на срок не более 1 дня на 3 листах;

приказ №97 от 16 мая 2007 года <данные изъяты> о предоставлении отпуска главному бухгалтеру ФИО15 с 17 по 31 мая 2007 года на 1 листе;

- пять приказов о предоставлении отпусков директору <данные изъяты> ФИО1 продолжительностью от 1 до 13 дней в
течение мая-августа 2007 года на 5 листах;

- сшивы авансовых отчетов работников <данные изъяты> с
приложением подтверждающих документов за май, июнь, июль, август 2007
года на 375, 345, 340, 342 листах соответственно;

главная книга <данные изъяты> за 2007 год на 87 листах;

сшив документов с содержанием пояснительной записки аудиторской фирмы ООО «Илло-аудит» и бухгалтерского баланса с приложениями за 2007 год на 29 листах; согласно данным документам финансовый результат <данные изъяты> за 2007 год - «убыток»;

сшив документов с распечатками по видам доходов и удержаний у работников <данные изъяты> за май, июнь, июль, август 2007 года на 14, 15, 16, 16 листах соответственно;

распечатка оборотов по счету 68.1 <данные изъяты> за 2007 год на 2 листах;

- платежные поручения <данные изъяты> за 2007 год по
погашению налога на доходы физических лиц за февраль и март 2007 года на
6 листах;

- налоговые карточки <данные изъяты> по учету доходов и налога
на доходы физических лиц на ФИО1 и ФИО15 на 10 листах;

- сшивы кассовых документов <данные изъяты> распечатки
карточек счетов, приходные и расходные кассовые ордера, отчеты кассира,
платежные ведомости на выдачу заработной платы за май, июнь, июль, август
2007 года на 535, 437, 519, 567 листах соответственно;

- сшив документов с распечатками карточек счетов, журналов ордеров,
платежных поручений <данные изъяты> за май, июнь, июль 2007 года
на 545, 605, 607 листах соответственно и за август 2007 года на 601 листе (т.З,
л.д. 163-170);

- заключение судебно-бухгалтерской экспертизы №2-1509 от 03 октября 2008 года (т. 3, л.д.101-106);

расчет балансов за период с 01 мая 2007 г. по 31 августа 2007 г.;

Эксперт ФИО16 в судебном заседании заключение судебно-бухгалтерской экспертизы №2-1509 от 03 октября 2008 года полностью подтвердила. В дополнении эксперт пояснила, что, исходя из баланса расчетов за период с 01 мая 2007 г. по 31 августа 2007 г., доля не перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц по сравнению с общей суммой всех налогов, подлежащих уплате в бюджет за этот же период, составила 24%.

Защитой представлены доказательства:

-копия распоряжения комитета по управлению муниципальным имуществом администрации МУП «Городской округ Козьмодемьянск» от 06 февраля 2007 года о согласовании заключения договора финансовой аренды легкового автомобиля «Волга» с ООО «Лизинговая компания «Созидание» (т.4, л.д. 160);

- экономический эффект по экономии электроэнергии ОСК и работы компрессора (том № 4, л.д. 161);

- сведения о нахождении водителя ГАЗ-31105-501 «Волга» ФИО9 в служебных командировках в 2007 г. (том № 4, л.д. 164-165);

- «Информация по результатам аудита финансово-хозяйственной
деятельности <данные изъяты> МО «Городской округ «Город Козьмодемьянск» за 2007 год» (т.4, л.д. 189-214) и «Информация по результатам анализа финансового состояния <данные изъяты> МО «Городской округ «Город Козьмодемьянск» за период с 01 мая по 31 августа 2007 года», подтверждающие наличие нарушений налогового законодательства и то, что средства в указанный период были направлены на непроизводственные цели (том № 6, л.д. 37-43);

копии переписки <данные изъяты> за период ноябрь 2006 года -июнь 2007 года с администрацией МУП «Городской округ Козьмодемьянск» о необходимости дополнительного финансирования и кредитования предприятия (т.4, л.д.167-184);

копия акта Управления ФАС по Республике Марий Эл от 19 сентября 2007 года, подтверждающая факт убыточности предприятия (т.4, л.д.185-188);

- сведения по налогам в бюджет за 2005-2007 года по <данные изъяты> свидетельствуют о том, что за указанный период были
уплачены различные виды налогов в сумме 28 738 783 рубля 75 копеек (том № 6, л.д. 7,8);

копии писем о согласовании вопроса выплаты премий за май, июнь, июль и август 2007 года руководителю <данные изъяты> ФИО1 с мэром города Козьмодемьянска с приказами о премировании работников предприятия (том № 6, л.д. 44-55);

справки об основных показателях работы <данные изъяты> за май, июнь, июль, август 2007 года (том № 6, л.д. 11-33).

Действия ФИО1 органами предварительного следствия квалифицированы по ч.1 ст. 199.1 УК РФ (в редакции Федерального закона № 162-ФЗ от 08 декабря 2003 года).

Часть 1 статьи 199.1 УК РФ предусматривает уголовную ответственность за неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере.

В ходе судебного разбирательства установлено, что <данные изъяты> в период с 01 мая по 31 августа 2007 г. удержало из выплаченной заработной платы работников, но не перечислило в бюджет 858 884 рублей налога на доходы физических лиц, что относительно всей суммы налогов и сборов, подлежащих уплате за тот же период, согласно объяснениям эксперта ФИО16 составило 24 процента. В соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ в редакции Федерального закона №162-ФЗ от 08 декабря 2003 года указанная сумма не перечисленного налоговым агентом НДФЛ признана крупным размером.

Федеральным законом от 29 декабря 2009 года № 383-Ф3 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в Уголовный кодекс Российской Федерации, в частности в примечании к ст. 199 УК РФ, согласно которым крупным размером в настоящей статье, а также в статье 199.1 настоящего Кодекса признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей.

В силу ч. 2 ст. 10 УК РФ, уголовный закон, улучшающий положение осужденного, имеет обратную силу и подлежит применению.

Учитывая, что сумма не перечисленного <данные изъяты> в бюджет налога на доходы физических лиц составляет 858884 рубля, что в соответствии уголовным законом в редакции Федерального законом № 383-ФЗ от 29 декабря 2009 года менее двух миллионов рублей, вменяемая в вину ФИО1 сумма не перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц в размере 858884 рубля не образует крупного размера. Следовательно, в настоящее время в действиях ФИО1 отсутствует состав преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ, а подсудимый подлежит оправданию по основаниям п. 3 ч.2 ст.302 УПК РФ за отсутствием в его действиях состава преступления.

Доказательства, представленные стороной обвинения, в подтверждение наличия личной заинтересованности подсудимого в неисполнении обязанности налогового агента судом исследованы, однако они не влияют на вышеизложенные выводы суда ввиду отсутствия иного обязательного признака объективной стороны состава преступления, вменяемого подсудимому в вину, - крупного размера налога, подлежащего перечислению в бюджет.

Мера пресечения в отношении подсудимого кассационным определением Верховного суда Республики Марий Эл от 06 апреля 2011 г. отменена, более не избиралась.

Вещественные доказательства: две коробки с бухгалтерскими документами подлежат возвращению <данные изъяты>. Гражданский иск по делу не заявлен.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 302-304, 305, 306, 309 УПК РФ, суд

приговорил:

Кириллова В.Ю. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199.1 УК РФ, оправдать в связи с отсутствием в его действиях состава преступления.

Признать за Кирилловым В.Ю. право на реабилитацию.

Мера пресечения ФИО1 не избиралась.

Вещественные доказательства: две коробки с бухгалтерскими документами возвратить <данные изъяты>

Приговор может быть обжалован в кассационном порядке в Верховный суд Республики Марий Эл в течение 10 дней со дня его провозглашения.

В случае подачи сторонами кассационного представления или кассационной жалобы оправданный вправе в течение 10 суток со дня вручения ему копии приговора ходатайствовать об участии в суде кассационной инстанции непосредственно, либо с использованием систем видеоконференц-связи, либо подать свои возражения в письменном виде.

Судья                                                                         К.Г.Шахова