Решение от 26.01.2017 по делу № 2-290/2017 (2-4296/2016;) от 06.12.2016

Дело № 2-290/2017 З А О Ч Н О Е Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Норильск Красноярского края 26 января 2017 года

Норильский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Крючкова С.В.,

при секретаре Цыганковой Н.С.,

с участием старшего помощника прокурора Кузнецовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора города Норильска в интересах неопределенного круга лиц, муниципального образования город Норильск, Российской Федерации к Обществу с ограниченной ответственностью «Стефания» о взыскании денежных средств в доход государства,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор города Норильска обратился в суд в интересах неопределенного круга лиц, муниципального образования город Норильск, Российской Федерации с иском к ООО «Стефания» о взыскании денежных средств в доход государства. Требования мотивировал тем, что при проведении прокуратурой проверки исполнения на территории МО г. Норильск налогового законодательства установлено, что налоговый агент ООО «Стефания» не выполняет в добровольном порядке возложенные на него налоговым законодательством обязанности по уплате налога на доходы физических лиц. Проверка показала, что налоговый агент ООО «Стефания» исчислило и удержало с налогоплательщиков налог на доходы физических лиц по ставке 13% в период 2012 и 2015 годов на общую сумму 424 388 рублей, в том числе: за 2012 год – 306 854 рублей (20 налогоплательщиков – А., А., Б.., Б.., В. Е. З., З., И., Л., М., П., П., Т., Ш., Т., Я., П., Я..) за 2015 год - 117534 рублей (8 налогоплательщиков – А., З., Л.., М., П., Ш., Я., Я.) Таким образом, за период 2012 и 2015 годов налоговым агентом ООО «Стефания» исчислено и удержано с указанных налогоплательщиков НДФЛ на общую сумму 424 388рублей, которая до настоящего времени им не уплачена в бюджетную систему Российской Федерации. Доказательствами, свидетельствующими исчисление и удержание налоговых сборов в доход государства в указанной сумме, являются справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2012 и 2015 годы, которые представлены ООО «Стефания» в налоговый орган в электронном виде. Фактическое получение налоговым органом сведений от налогового агента подтверждается протоколами: № от 29.03.2013 (сведения за 2012 год); № от 02.04.2016 (сведения за 2015 год) и реестрами сведений о доходах физических лиц к ним за указанные периоды времени. С 01.01.2016 удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. Данное правило установлено в п. 6 ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона № 113-ФЗ от 02.05.2015). Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены. По результатам проверки прокуратурой города Норильска руководителю ООО «Стефания» внесено представление от 31.03.2016 № «Об устранении нарушений требований налогового законодательства Российской Федерации». Представление получено лично директором ООО «Стефания» Григорьевым В.Ф. 31.03.2016. Однако, представление прокурора ООО «Стефания» фактически не рассмотрено (ответ на представление в прокуратуру не поступил), образовавшаяся задолженность по налогу на доходы физических лиц в вышеуказанный период времени не только не перечислена в доход государства в исчисленном и удержанном объеме, но и увеличилась в период 2015 года до 424 388 рублей. Таким образом, указанные в заявлении прокурора доходы являются собственностью субъекта Российской Федерации и собственностью муниципального образования и должны были быть уплачены налоговым агентом ООО «Стефания» в установленном законом срок и порядке. Нарушение прав и интересов государства Российской Федерации и неопределенного круга лиц заключается в непоступлении в полном объеме ранее исчисленных и удержанных с физических лиц сумм налогов в доход государства для последующего использования их на расходные обязательства Красноярского края и муниципального образования города Норильск перед своими жителями. На основании изложенного просит суд взыскать с ООО «Стефания» в доход государства неуплаченный налог на доходы физических лиц по ставке 13% за 2012 и 2015 годы, исчисленный и удержанный у налогоплательщиков на общую сумму 424 388 рублей.

В судебном заседании старший помощник прокурора города Норильска Кузнецова Н.А. исковые требования поддержала по изложенным выше основаниям.

Представитель ООО «Стефания» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Третье лицо Межрайонная ИФНС России № 25 по Красноярскому краю в судебное заседание не явилось, направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя и отзыв, из которого следует, что третье лицо в полном объеме поддерживает требования прокурора города Норильска и просит взыскать с ООО «Стефания» задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 424388 руб.

В соответствии со ст.233 ГПК РФ гражданское дело рассматривается в порядке заочного производства.

Исследовав в полном объеме представленные письменные доказательства, суд считает необходимым заявленный иск удовлетворить по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 2 статьи 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами.

Согласно положениям п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации, то есть к числу налоговых агентов, которые производят расчет и отчисление подоходного налога с заработка физических лиц в размере 13%.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу требований п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено следующее:

ООО «Стефания» (налоговый агент) (ИНН №, КПП №), зарегистрировано в ЕГРЮЛ (ОГРН №), состоит на учете с 19.03.1991, руководителем исполнительного органа юридического лица – директором является В. (зарегистрирован: <адрес>), что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц (л.д.47-49).

По результатам проверки налоговый агент ООО «Стефания» исчислило и удержало с налогоплательщиков налог на доходы физических лиц по ставке 13% в период 2012 и 2015 годов на общую сумму 424 388 рублей, в том числе: за 2012 года – 306 854 рублей (20 налогоплательщиков – А., А., Б.., Б.., В., Е., З., З. И., Л., М., П., П. Т., Ш. Т., Я. П. Я. за 2015 год - 117534 рублей (8 налогоплательщиков – А., З., Л.., М., П., Ш. Я. Я.

Таким образом, за период 2012 и 2015 годов налоговым агентом ООО «Стефания» исчислено и удержано с указанных налогоплательщиков НДФЛ на общую сумму 424 388 рублей, что подтверждается справками о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2012 и 2015 годы (л.д.18-46).

Фактическое получение налоговым органом сведений от налогового агента подтверждается протоколами: № от 29.03.2013 (сведения за 12 год) (л.д.16); № от 02.04.2016 (сведения за 2015 год) и реестрами сведений о доходах физических лиц к ним за указанные периоды времени (л.д.17).

Как предусмотрено статьей 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, а также перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты должны были перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

С 01.01.2016 удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. Данное правило установлено в п. 6 ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона № 113-ФЗ от 02.05.2015). Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

По результатам проверки, прокуратурой города Норильска руководителю ООО «Стефания» внесено представление от 31.03.2016 № «Об устранении нарушений требований налогового законодательства Российской Федерации». Представление получено лично директором ООО «Стефания» Г. 31.03.2016 (л.д.7-9).

Ответ на представление от ответчика в прокуратуру не поступил.

В соответствии с п. ст. 226 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджет субъекта Российской Федерации подлежит начислению налог на доходы физических лиц по нормативу 85 процентов.

Согласно п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджет городского округа зачисляется налог на доходы физических лиц по нормативу 15 процентов.

Таким образом, указанные в заявлении прокурора доходы являются собственностью субъекта Российской Федерации и собственностью муниципального образования и должны были быть уплачены налоговым агентом ООО «Стефания» в установленном законом срок и порядке.

Согласно ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц является федеральным налогом и относится к основным бюджетообразующим доходам Красноярского края и муниципального образования г. Норильск. Средства бюджетов направляются на социальную политику, охрану окружающей среды, здравоохранение, общегосударственные вопросы, на жилищно-коммунальное хозяйство, национальную оборону и другие. Кроме того их уплата в бюджет предоставляет физическим лицам право на получение налоговых вычетов.

Нарушение прав и интересов государства Российской Федерации и неопределенного круга лиц заключается в непоступлении в полном объеме ранее исчисленных и удержанных с физических лиц сумм налогов в доход государства для последующего использования их на расходные обязательства Красноярского края и муниципального образования города Норильск перед своими жителями.

Поскольку ответчиком не представлено доказательств уплаты налога на доходы физических лиц за 2012 и 2015 годы в размере 424388 рублей, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая положения ст.333.19 Налогового кодекса РФ, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 444 рубля.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.194-199, 233-235 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ «░░░░░░░░» ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ «░░░░░░░░» ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2012 ░ 2015 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 424388 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ «░░░░░░░░» ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 7444 ░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░ ░ ░░░░░░, ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 31.01.2017