Решение по делу № 2а-585/2017 от 13.02.2017

Дело № 2а-585/2017

Р Е Ш Е Н И Е С У Д А

Именем Российской Федерации

10 апреля 2017 года г. Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Рыжовой Г. А.,

при секретаре Морозовой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.о. Электросталь Московской области к Федуловой М.С. о взыскании налога, пени, штрафа,

у с т а н о в и л :

13.02.2017 г. в суд обратился административный истец ИФНС России по г.Электростали Московской области с административным иском к Федуловой М.С. о взыскании штрафа за несвоевременную подачу декларации по НДФЛ - 1000 руб., ЕНДВ - 17249 руб. и пени за несвоевременную уплату налога - 24003,39 руб. и штрафа - 382,35 руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик в период с 27.08.2001 по 01.01.2005 и с 31.05.2005 по 25.03.2015 была зарегистрирована как индивидуальный предприниматель и осуществляла предпринимательскую деятельность (розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах). Камеральной налоговой проверкой установлено, что ответчик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2014 г. по сроку представления до 30.04.2015 г. Фактически налоговая декларация была предоставлена 15.04.2016 г. Тем самым должник нарушил п.1 ст.229 НК РФ, за нарушение которого предусмотрена налоговая ответственность п.1 ст.119 НК РФ, т.е. штраф в сумме 1000 руб. Административный истец указал также, что Федулова М.С. состояла на налоговом учете в ИФНС по г.Балашихе Московской области, которая в ИФНС по г.Электростали была передана задолженность по ЕНДВ за 1 кв. 2007 г. в сумме 17249 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 24003,39 руб., а также штраф в сумме 382,35 руб. Ответчику были вынесены требования от 25.11.2016 и от 28.07.2016 об уплате названных выше сумм, которые ответчиком в добровольном порядке не уплачены. Учитывая, что в добровольном порядке ответчиком до настоящего времени суммы не оплачены, а также то, что данная задолженность образовалась в ИФГС по г.Балашиха Московской области и административный истец не мог своевременно обратиться для взыскания недоимки, административный истец просит восстановить пропущенный для подачи заявления в суд срок и взыскать с ответчика указанные суммы штрафов, налога и пени.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания, что подтверждено документально, поскольку их неявка в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению административного дела (ч.2 ст.289 КАС РФ).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп.1 п.1 ст.23 НК РФ).

В силу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Выписками из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 11.01.2017 и от 22.12.2016 подтверждено, что Федулова М.С. Инспекцией ФНС по г.Электростали была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 27.08.2001 по 01.01.2005 и с 31.05.2005 по 25.03.2015; с присвоением ей ОГРНИП (л.д.5, 6).

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В силу подп.1 п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога производят налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227, 227.1, 228 НК РФ; налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Представленными истцом документами подтверждено, что 15.04.2016 в налоговый орган налогоплательщиком – ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2014 г., в то время как таковая должна была быть представлена до 30.04.2015 г. (л.д.21-45).

Согласно п.1 ст.119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2014 г. сумма налога, подлежащая уплате, указана в размере 0 руб. Таким образом, штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации составляет 1000 руб.

Согласно положениям ст.114 НК РФ, налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения (п.1); налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ (п.2).

Решением от 30.09.2016 г. № (л.д.13-15) подтверждено, что таковое принято заместителем руководителем налогового органа по результатам проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки указанной выше декларации; проверкой установлено нарушение налогоплательщиком срока предоставления налоговой декларации, за что налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб. за несвоевременное представление декларации по НДФЛ за 2014 г.

Таким образом, в данном случае Федулова М.С. совершила налоговое правонарушение – представление налоговой декларации с нарушением установленного законом срока ее предоставления.

С учетом установленных фактических обстоятельств и приведенных положений НК РФ, суд приходит к выводу о том, что принятым по результатам камеральной налоговой проверки указанным выше решением налогового органа налогоплательщик правомерно привлечен налоговым органом к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб. за налоговое правонарушение.

В требовании № по состоянию на 25.11.2016 налоговым органом налогоплательщику предложено в срок до 15.12.2016 г. в добровольном порядке уплатить указанный штраф (л.д.7). Направление требования 08.12.2016 г. подтверждено почтовыми реестром и квитанциями (л.д.8).

Таким образом, требования о взыскании указанного штрафа, заявленные административным истцом в настоящем административном иске, поданном в суд 13.02.2017, т.е. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате штрафа.

По требованиям о взыскании с Федуловой М.С. задолженности по ЕНДВ за 1 кв. 2007 г. в сумме 17249 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 24003,39 руб., а также штрафа в сумме 382,35 руб. административный истец пропустил шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, для обращения в суд с иском о взыскании образовавшейся за 2007 г. указанной недоимки по заявленным ко взысканию налоговым платежам, равно как и начисленным пени и штрафу. Административный истец ссылается на то, что указанная задолженность была передана в ИФНС по г.Электростали из ИФНС по г.Балашихе, где Федулова М.С. состояла на налоговом учете.

Между тем, никаких объективных данных тому, что Федулова М.С. состояла на налоговом учете в ИФНС по г.Балашихе суду не представлено – в упомянутых выше выписках из ЕГРИП содержатся сведения о внесении в ЕГРИП сведений Инспекцией ФНС по г.Электростали (л.д.6-7); а из выписки из карточки регистрации и поквартирной карточки от 11.03.2017 г. (л.д.72) и сообщения отдела по вопросам миграции УМВД России по г.о.Электросталь от 03.03.2017 (л.д.60) видно, что Федулова М.С. с 25.01.2005 г. и по настоящее время имеет регистрацию по месту жительства в <адрес>.

Суд не находит оснований для восстановления административному истцу пропущенного срока для обращения в суд с административным иском по требованиям о взыскании задолженности по ЕНДВ за 1 кв. 2007 г. в сумме 17249 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 24003,39 руб., а также штрафа в сумме 382,35 руб., поскольку налоговый орган имел реальную возможность на обращение в суд в установленный законом срок и в установленном законом порядке за взысканием недоимки за 2007 г. Суд учитывает, что ненадлежащее взаимодействие и загруженность сотрудников налогового органа в связи со значительным количеством недоимщиков по налогам не может являться основанием для восстановления срока юридическому лицу, каковым является налоговый орган, который должен иметь необходимый штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (п.8 ст.219 КАС РФ).

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении заявленных требований в части взыскания с административного ответчика задолженности по ЕНДВ за 1 кв. 2007 г. в сумме 17249 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 24003,39 руб., а также штрафа в сумме 382,35 руб.

Руководствуясь ст.ст.14, 62, 175-180, 219, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административный иск ИФНС России по г.о. Электросталь Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с Федуловой М.С., <дата> г. рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу<адрес> в пользу ИФНС России по г.о. Электросталь Московской области штраф за несвоевременную подачу декларации по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 (одной тысячи) рублей.

Взыскать с Федуловой М.С., <дата> г. рождения, уроженки <адрес> зарегистрированной по <адрес> в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

ИФНС России по г. Электростали Московской области в удовлетворении требований в части взыскания с Федуловой М.С. ЕНДВ в сумме 17249 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 24003,39 руб. и штрафа в сумме 382,35 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Рыжова Г. А.

В окончательной форме решение судом принято 17 апреля 2017 года.

Судья: Рыжова Г. А.