Решение по делу № 2а-34/2017 от 19.12.2016

Дело N 2а-34/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 февраля 2017 года с. Карпогоры

Пинежский районный суд Архангельской области в составе председательствующего судьи Жук О.Ю., при секретаре Пукановой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Недашковскому С.Л. о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – налоговый орган) обратилась в суд с указанным заявлением, в обоснование указав, что Недашковский С.Л. являлся собственником имущества, признаваемого объектом обложения налогом на имущество физических лиц в порядке, установленном Законом РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», и налогоплательщиком указанного налога. Сумма исчисленного налога за 2011 год составила 64,10 руб., за 2012 год – 64,10 руб., за 2013 год – 23 руб. Налоговый орган уведомил должника об обязанности уплатить налог за 2011 год налоговым уведомлением №*** от 04.05.2012, за 2012 год - №*** от 01.06.2013, за 2013 год - №*** от 04.06.2014.

За 2005 год налогоплательщику начислено 7,26 руб. по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты - не позднее 15.09.2006 и 7,26 руб. по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты - не позднее 16.10.2006. За 2006 год начислено 21,58 руб. по сроку уплаты - не позднее 15.09.2006 и 21,57 руб. по сроку уплаты - не позднее 15.11.2006. За 2008 год начислено 27,28 руб. по сроку уплаты - не позднее 15.09.2008 и 27,28 руб. по сроку уплаты – не позднее 17.11.2008.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2005, 2006 и 2008 г.г. исполнена ответчиком только 06.02.2012 в размере 112,23 руб.

Налоговым органом на основании ч. 1 ст. 4 Федерального закона РФ от 21.11.2011 № 330-ФЗ и в соответствии с Порядком списания признанных безнадежными к взысканию недоимки по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшейся у физических лиц по состоянию на 01.01.2009, принято решение о признании недоимки безнадежной к взысканию. При этом, установленным порядком не предусмотрено списание пени, начисленной на признанную в порядке Федерального закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ безнадежной недоимку за период с 01.01.2009 по дату принятия решения о списании безнадежной недоимки.

За 2009 год налогоплательщику начислено 32,05 руб. по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты – не позднее 15.09.2009 и 32,05 руб. по сроку уплаты – не позднее 16.11.2009.

За 2010 год начислено 32,05 руб. по сроку уплаты – не позднее 15.09.2010 и 32,05 руб. по сроку уплаты – не позднее 15.11.2010. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2009 и 2010 г.г. ответчиком не исполнена в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации. Остальные налоги в установленные сроки ответчиком не уплачены.

В связи с частичным и несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 83,59 руб. за период с 28.02.2011 по 29.01.2015 (пени начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2005 год в размере 14,52 руб. (7,26 руб. + 7,26 руб.), за 2006 год – 43,15 руб. (21,58 руб. + 21,57 руб.), за 2008 год – 54,56 руб. (27,28 руб. +27,28 руб.), за 2009 год – 64,10 руб. (32,05 руб. + 32,05 руб.), за 2010 год – 64,10 руб. (32,05 руб. + 32,05 руб.), за 2011 год - 64,10 руб., за 2012 руб. – 64,10 руб., за 2013 год – 23 руб., а именно: пени в сумме 22,46 руб., начисленные за период с 28.02.2011 по 05.02.2012 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2005, 2006, 2008-2010 г.г. в размере 240,43 руб.; пени в сумме 9,29 руб., начисленные за период с 06.02.2012 по 01.11.2012 на недоимку за 2009-2010 г.г. в размере 128,20 руб.; пени в сумме 19,30 руб., начисленные за период с 02.11.2012 по 01.11.2013, на недоимку за 2009-2011 г.г. в размере 192,30 руб.; пени в сумме 26,01 руб. начисленные за период с 02.11.2013 по 05.11.2014, на недоимку за 2009-2012 г.г. в размере 256,40 руб.; пени в сумме 6,53 руб., начисленные за период с 06.11.2014 по 29.01.2015, на недоимку за 2009-2013 г.г. в размере 279,40 руб.

Таким образом, задолженность составляет 234,79 руб., в том числе 151,20 руб. – налог на имущество физических лиц за 2011-2013 г.г. и 83,59 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за период 28.02.2011 по 29.01.2015.

Налоговый орган в порядке ст.ст. 69,70 НК РФ направил ответчику требования об уплате налога и пени №*** от 26.11.2012, №*** от 08.04.2013, №*** от 23.07.2013, №*** от 16.12.2013, №*** от 29.01.2015 с предложением погасить числящуюся задолженность по налогу и пени в срок до 25.01.2013, 20.05.2013, 26.08.2013, 17.02.2014, 05.03.2015, однако обязанность по уплате налога и пени ответчиком не исполнена.

Согласно определению мирового судьи, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Пинежского судебного района Архангельской области, от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от 05.08.2016 по делу №*** о взыскании с Недашковского С.Л. задолженности по налоговым обязательствам.

Просит взыскать с Недашковского С.Л. сумму задолженности по налоговым обязательствам в размере 234,79 руб., в том числе 151,20 руб. – налог на имущество физических лиц за 2011-2013 г.г. и 83,59 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за период с 28.02.2011 по 29.01.2015.

Административный истец МИФНС России №3 по АО и НАО о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, руководитель Тарасова Н.А. в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело без участия представителя инспекции.

Административный ответчик Недашковский С.Л. надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, возражений относительно исковых требований не представил.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, пришел к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению в силу следующего.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налог.

Налог на имущество физических лиц установлен Законом РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующим на момент спорных правоотношений.

Согласно нормам статьи 1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии со статьей 2 названного Закона к указанным объектам относятся жилые дома

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действовавшего до 01.01.2015, налоговым периодом признается календарный год, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (пунктом 9 статьи 5 Закона РФ).

В соответствии с п.1,2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что Недашковский С.Л. в 2011 и в 2012 г.г. являлся собственником <...> доли в праве общей долевой собственности на жилой дом №***, и собственником <...> доли в праве общей долевой собственности на жилой дом №***, расположенных по <адрес>. В 2013 году Недашковский С.Л. являлся собственником <...> доли в праве общей долевой собственности на жилой дом №***, расположенный по <адрес>.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2011 год составила 64,10 руб. по сроку уплаты - до 01.11.2012, за 2012 год – 64,10 руб. по сроку уплаты - до 01.11.2013, за 2013 год – 23 руб. по сроку уплаты – до 05.11.2014.

В соответствии со ст. 52 НК РФ и п.8 ст. 5 Закона N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налоговый орган уведомил должника об обязанности уплатить налог налоговыми уведомлениями за 2011 год №*** от 04.05.2012, за 2012 год - №*** от 01.06.2013, за 2013 год - №*** от 04.06.2014 (л.д. 7-12).

Вместе с тем, обязанность по уплате налога за 2011-2013 г.г. ответчиком не исполнена.

Кроме того, как следует из материалов дела, за 2005 год налогоплательщику начислено 7,26 руб. по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты - не позднее 15.09.2006 и 7,26 руб. по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты - не позднее 16.10.2006. За 2006 год начислено 21,58 руб. по сроку уплаты - не позднее 15.09.2006 и 21,57 руб. по сроку уплаты - не позднее 15.11.2006. За 2008 год начислено 27,28 руб. по сроку уплаты - не позднее 15.09.2008 и 27,28 руб. по сроку уплаты – не позднее 17.11.2008.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2005, 2006 и 2008 г.г. исполнена ответчиком только 06.02.2012 в размере 112,23 руб. Налоговым органом на основании ч. 1 ст. 4 Федерального закона РФ от 21.11.2011 № 330-ФЗ и в соответствии с Порядком списания признанных безнадежными к взысканию недоимки по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшейся у физических лиц по состоянию на 01.01.2009 принято решение о признании недоимки безнадежной к взысканию.

При этом, установленным порядком не предусмотрено списание пени, начисленной на признанную в порядке Федерального закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ безнадежной недоимку за период с 01.01.2009 по дату принятия решения о списании безнадежной недоимки, т.е. по 06.02.2012.

За 2009 год налогоплательщику начислено 32,05 руб. по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты – не позднее 15.09.2009 и 32,05 руб. по сроку уплаты – не позднее 16.11.2009. За 2010 год начислено 32,05 руб. по сроку уплаты – не позднее 15.09.2010 и 32,05 руб. по сроку уплаты – не позднее 15.11.2010. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2009 и 2010 г.г. ответчиком не исполнена в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с частичной и несвоевременной уплатой налога налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 83,59 руб. за период с 28.02.2011 по 29.01.2015 (пени начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2005 год в размере 14,52 руб. (7,26 руб. + 7,26 руб.), за 2006 год – 43,15 руб. (21,58 руб. + 21,57 руб.), за 2008 год – 54,56 руб. (27,28 руб. +27,28 руб.), за 2009 год – 64,10 руб. (32,05 руб. + 32,05 руб.), за 2010 год – 64,10 руб. (32,05 руб. + 32,05 руб.), за 2011 год - 64,10 руб., за 2012 руб. – 64,10 руб., за 2013 год – 23 руб., а именно:

- пени в сумме 22,46 руб., начисленные за период с 28.02.2011 по 05.02.2012 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2005, 2006, 2008-2010 г.г. в размере 240,43 руб. (14,52 руб. + 43,15 руб. + 54,56 руб. + 64,10 руб. + 64,10 руб.);

- пени в сумме 9,29 руб., начисленные за период с 06.02.2012 по 01.11.2012 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2009-2010 г.г. в размере 128,20 руб.(240,43 руб. – 112,23 руб. (06.02.2012 списание недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2005,2006 и 2008 г.г. как безнадежной к взысканию);

- пени в сумме 19,30 руб., начисленные за период с 02.11.2012 по 01.11.2013, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2009-2011 г.г. в размере 192,30 руб. (128,20 руб. + 64,10 руб.);

- пени в сумме 26,01 руб. начисленные за период с 02.11.2013 по 05.11.2014, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2009-2012 г.г. в размере 256,40 руб. (192,30 руб. + 64,10 руб.);

- пени в сумме 6,53 руб., начисленные за период с 06.11.2014 по 29.01.2015, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2009-2013 г.г. в размере 279,40 руб. (256,40 + 23 руб.).

Таким образом, задолженность составляет 234,79 руб., в том числе 151,20 руб. – налог на имущество физических лиц за 2011-2013 г.г. и 83,59 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за период 28.02.2011 по 29.01.2015.

На основании пункта 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

Налоговым органом в порядке ст. 69, 70 НК РФ адрес Недашковского С.Л. направлены требования об уплате налога и пени №*** от 26.11.2012, №*** от 08.04.2013, №*** от 23.07.2013, №*** от 16.12.2013, №*** от 29.01.2015 с предложением в добровольном порядке погасить числящуюся задолженность по налогу и пени в срок до 25.01.2013, 20.05.2013, 26.08.2013, 17.02.2014, 05.03.2015, однако обязанность по уплате налога и пени ответчиком не исполнена.

Направление налоговых уведомлений и требований подтверждается списками рассылки корреспонденции со штемпелем почтового отделения об отправке. Данные документы считаются полученными Недашковским С.Л. по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст.69 НК РФ).

В установленные налоговым органом сроки требования ответчиком не исполнены.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма, заявленная налоговым органом к взысканию не превысила 3 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов №*** от 26.11.2012 установлен до 25.01.2013, следовательно, в силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ с административным исковым заявлением налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения указанного требования (25.07.2016).

Заявление мировому судье судебного участка № 1 Пинежского судебного района Архангельской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и сборам сдано административным истцом в отделение почтовой связи 25.07.2016, то есть в пределах установленного срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.

Указанный факт подтверждается оттиском почтового штемпеля с датой 25.07.2016 на списке внутренних почтовых отправлений МИФНС № 3по АО и НАО от 25.07.2016, представленном истцом.

То обстоятельство, что в указанный список внутренних почтовых отправлений от 25.07.2016 включено направление заявления о взыскании с ответчика в порядке приказного производства налога на имущество физических лиц за 2011-2013 годы в размере 151 рубль 20 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 28.02.2011 по 29.01.2015 в размере 83 рубля 59 копеек, подтверждается представленной мировым судьей копией конверта, в котором поступило заявление по делу №***, с указанием номера отправления (№***), распечаткой с сайта Почты России, в котором время операции по приему отправления совпадает со временем выдачи кассового чека ФГУП Почта России, представленного административным истцом к списку внутренних почтовых отправлений.

Тот факт, что операция по приёму отправления проведена ФГУП Почта России на следующий день (26.07.2016 в 11:36) не должно создавать негативных правовых последствий для административного истца в виде пропуска срока обращения в суд, поскольку юридическая обязанность по направлению заявления о выдаче судебного приказа исполнена им своевременно.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Пинежского судебного района Архангельской области по делу №*** вынесен судебный приказ о взыскании с должника Недашковского С.Л. недоимки по налогу на имущество за 2011-2013 г.г. в размере 151,20 руб., а также пени за несвоевременную уплату налога в размере 83,59 руб., всего взыскано 234,79 руб. Судебный приказ отменен определением от 17.08.2016.

С требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Анализируя вышеуказанное, суд находит, что срок для обращения в суд с данным требованием административным истцом не пропущен.

Расчет пени осуществлен налоговым органом от неуплаченной суммы налога, с применением процентной ставки, равной одной трехсотой действующей в соответствующий ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, с учетом длительности просрочки, судом проверен и признан правильным. Следовательно, сумма задолженности подлежит взысканию с ответчика. Оснований для освобождения ответчика от уплаты задолженности по налогу и пени судом не установлено.

В соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.103, 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Недашковскому С.Л. - удовлетворить.

Взыскать с Недашковского С.Л., ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированного по месту жительства: <адрес>, ИНН <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в доход соответствующего бюджета сумму задолженности по налоговым обязательствам в размере 234 (Двести тридцать четыре) рубля 79 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц за 2011-2013 годы в размере 151 (Сто пятьдесят один) рубль 20 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 28.02.2011 по 29.01.2015 в размере 83 (Восемьдесят три) рубля 59 копеек.

Взыскать с Недашковского С.Л. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Пинежский районный суд Архангельской области.

Мотивированное решение изготовлено судом 06 февраля 2017 года.

Судья Жук О.Ю.