Решение по делу № 2а-488/2017 от 03.05.2017

КОПИЯ Дело № 2а-488/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Плесецк 13 июля 2017 года. Плесецкий районный суд Архангельской области в составе: председательствующего судьи Куйкина Р.А., при секретаре Косовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Ушакову Денису Михайловичу, Скороходову Михаилу Владимировичу и Ушаковой Олесе Анатольевне, действующих от своего имени и в качестве законных представителей несовершеннолетнего Ушакова Дениса Михайловича о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС России № 6 по Архангельской области и НАО) обратилась в суд с административным иском к Ушакову Д.М., просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налогов за 2012 год в сумме 55 рублей 98 копеек, из них: недоимку по налогу на имущество в сумме 48 рублей 07 копеек и пени по налогу на имущество в сумме 07 рублей 91 копейка. Требования мотивированы тем, что несовершеннолетний Ушаков Д.М. в период с 2009 по 2014 годы являлся собственником объекта недвижимости: квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №. Налоговым органом должнику Ушакову Д.М. начислены налоги за 2012 год и направлено уведомление №, согласно которому срок уплаты налога на имущество за 2012 год установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в указанный срок налог на имущество не был уплачен Ушаковым Д.М., в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени на недоимку по налогу на имущество за 2010, 2011 и 2012 годы в сумме 7 рублей 91 копейка. В адрес налогоплательщика было направлено требование об оплате налога и пени, которое налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Определением Плесецкого районного суда Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле привлечены в качестве соответчиков Ушакова О.А. и Скороходов М.В.

Представитель административного истца МИФНС России № 6 по Архангельской области и НАО в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия их представителя.

Административные ответчики Ушаков Д.М., Скороходов М.В. и Ушакова О. А., действующие от своего имени и в качестве законных представителей несовершеннолетнего Ушакова Д.М. в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административное дело рассмотрено судом в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Пункт 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Согласно пункту 3 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Согласно пункту 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года №2003-1, действующего в период возникновения и развития спорных правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 3 указанного закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор).

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года №2003-1 исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 9 статьи 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно материалам дела Ушаков Д.М., Ушаков Д.М. и Ушакова О.А. в 2009-2013 годах являлись собственниками по 1/3 доли в праве общей долевой собственности объекта недвижимости: квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Таким образом, Ушаков Д.М., Ушаков Д.М. и Ушакова О.А. в силу ст. 400 НК РФ, являются налогоплательщиками налога на имущество, должны исполнять обязанность по уплате имущественного налога.

Налоговым органом Ушакову Д.М. за 2012 год налог на имущество в размере 48 рублей 07 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ Ушакову Д.М. направлено уведомление № об оплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в указанном размере в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (сбора) представляет собой письменное извещение, направленное налогоплательщику, о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в указанный срок налог на имущество физических лиц не был уплачен Ушаковым Д.М., в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом налогоплательщику были начислены пени на недоимку по налогу на имущество за 2012 год в сумме 08 рублей 07 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика Ушакова Д.М. заказным письмом направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога и пени в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок требования об оплате налога на имущество и пени по налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком не было исполнено, в связи с чем, налоговый орган с соблюдением срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился в суд с настоящим иском.

На день рассмотрения административного дела, сведений об уплате Ушаковым Д.М. недоимки по указанному виду налога и пени не представлено.

С учетом изложенного, с ответчика Ушакова Д.М. подлежит взысканию в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу задолженность: недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 48 рублей 07 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 08 рублей 07 копеек.

В силу статьи 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

В соответствии с копией актовой записи о рождении Ушаков Д.М. родился ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, родителями Ушакова Д.М. являются Ушакова О.А. и Скороходов М.В.

Согласно материалам дела, в банках, расположенных на территории поселка Плесецка на имя Ушакова Д.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, расчетные и лицевые счета не зарегистрированы.

По сведениям ОГИБДД ОМВД России по Плесецкому району, Управления регионального контроля в сфере транспорта и надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники транспортные средства и иная техника на имя Ушакова Д.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, не регистрировались.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26 ГК РФ).

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 1074 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет самостоятельно несут ответственность за причиненный вред на общих основаниях.

В случае, когда у несовершеннолетнего в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет нет доходов или иного имущества, достаточных для возмещения вреда, вред должен быть возмещен полностью или в недостающей части его родителями (усыновителями) или попечителем, если они не докажут, что вред возник не по их вине.

Если несовершеннолетний гражданин в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, оставшийся без попечения родителей, был помещен под надзор в организацию для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей (статья 155.1 Семейного кодекса Российской Федерации), эта организация обязана возместить вред полностью или в недостающей части, если не докажет, что вред возник не по ее вине. ( п.2 ст.1074 ГК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 1074 ГК РФ, обязанность родителей (усыновителей), попечителя и соответствующей организации по возмещению вреда, причиненного несовершеннолетним в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, прекращается по достижении причинившим вред совершеннолетия либо в случаях, когда у него до достижения совершеннолетия появились доходы или иное имущество, достаточные для возмещения вреда, либо когда он до достижения совершеннолетия приобрел дееспособность.

Как установлено в судебном заседании, на момент рассмотрения дела Ушаков Д.М. достиг возраста четырнадцати лет, дееспособности не приобрел и самостоятельных доходов или иного имущества, достаточных для уплаты налогов, не имеет, что подтверждается материалами дела.

Родителями несовершеннолетнего Ушакова Д.М. являются ответчики Ушакова О.А. и Скороходов М.В.

Таким образом, обязанность по уплате задолженности: недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц в порядке субсидиарной ответственности необходимо возложить на родителей несовершеннолетнего административного ответчика Ушакова Д.М. – Ушакову О.А. и Скороходова М.В.

Обязанность Ушаковой О.А. и Скороходова М.В. по уплате задолженности: недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц и оплате государственной пошлины прекращается по достижении совершеннолетия Ушаковым Д.М., с приобретением им до достижения совершеннолетия дееспособности либо с появлением у него доходов или иного имущества, достаточных для уплаты задолженности.

На основании изложенного, административный иск Межрайонной ИФНС России № 6 по Архангельской области и НАО является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина подлежит уплате в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с Ушакова Дениса Михайловича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу задолженность: недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 48 рублей 07 копеек (ОКТМО 11250588000), пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 08 рублей 07 копеек (ОКТМО 11250588000), всего взыскать 56 (пятьдесят шесть) рублей 14 копеек.

Взыскать с Ушакова Дениса Михайловича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход федерального бюджета.

Ввиду отсутствия у несовершеннолетнего Ушакова Дениса Михайловича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, доходов и иного имущества, достаточных для уплаты задолженности, взыскание в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу и в доход бюджета муниципального образования «Плесецкий муниципальный район» производить в порядке субсидиарной ответственности с законных представителей Ушакова Дениса Михайловича – Ушаковой Олеси Анатольевны и Скороходова Михаила Владимировича.

Обязанность родителей Ушакова Дениса Михайловича – Ушаковой Олеси Анатольевны и Скороходова Михаила Владимировича по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц и оплате государственной пошлины прекращается по достижении совершеннолетия Ушаковым Денисом Михайловичем, с приобретением им до достижения совершеннолетия дееспособности либо с появлением у него доходов или иного имущества, достаточных для возмещения вреда.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Архангельского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, через Плесецкий районный суд Архангельской области путем подачи апелляционной жалобы.

Решение в окончательной форме изготовлено 18 июля 2017 года.

Председательствующий Р.А. Куйкин.

Копия верна. Судья Р.А. Куйкин.