Решение по делу № 2-2471/2013 ~ М-2253/2013 от 15.07.2013

Дело № 2-2471/2013

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 августа 2013 года

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Фетисовой И.С., при секретаре судебного заседания Астаховой М.И.,

с участием:

Представителя истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области по доверенности – Шнырина О.В.,

Ответчика Ивановой О.Л.,

рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к Ивановой О.Л. о взыскании налога, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд и с учетом уточненных требований просит взыскать с ответчика Ивановой О.Л. задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

Свои требования мотивирует тем, что 27.03.2013 года мировым судьей 241 судебного участка на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области был вынесен судебный приказ на взыскание с Ивановой О.Л. задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> и пени по налогу в сумме <данные изъяты>. Определением от 27.06.2013 года указанный судебный приказ был отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 Иванова О.Л. является плательщиком налога на имущество физических лиц. На ответчика зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: квартира, расположенная по <адрес>; квартира, расположенная по <адрес>; нежилое помещение, расположенное по <адрес>. На данное имущество начислен налог за 2009 год по квартире <адрес> в сумме <данные изъяты>, за 2010 год по указанной квартире начислен налог в сумме <данные изъяты>. За 2011 год начислен налог на квартиру <адрес> в сумме <данные изъяты>, на квартиру <адрес> – <данные изъяты>, на нежилое помещение по <адрес> – <данные изъяты>.

Согласно п.9 ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» уплата налога производится налогоплательщиками не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Вышеуказанные требования закона Ивановой О.Л. выполнены не были. На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени в размере <данные изъяты> по состоянию на 11.07.2013 года.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ должнику было направлено требование <номер> об уплате налога по состоянию на 21.11.2012 года заказным письмом, в котором предложено погасить задолженность в срок до 27.12.2012 года. В установленный в требовании срок и до настоящего момента задолженность не погашена налогоплательщиком.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области по доверенности – Шнырин О.В. уточненные исковые требования поддержал, пояснил, что Иванова О.Л. является плательщиком налога на имущество, поскольку у нее в собственности имеются две квартиры и одно нежилое помещение. На основании поступивших в ИФНС сведений ответчику был начислен налог, в настоящее время у ответчика имеется задолженность по оплате налога на имущество за 2009-2011годы. 16 августа 2013 Ивановой О.Л. в счет уплаты налога были внесены две суммы – <данные изъяты> и <данные изъяты>, в связи с чем исковые требования были уменьшены. Указал, что при расчете налога на имущество на нежилое помещение исходили из площади торгового зала по техническим документам. Предоставленный ответчиком технический план, составленный в 2013 году, не может являться допустимым доказательством, так как налог исчислялся исходя из сведений за 2011 год.

Ответчик Иванова О.Л. в судебном заседании пояснила, что ранее была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В начале лета ею было получено уведомление о том, что с нее по судебному приказу взыскано <данные изъяты> в счет погашения задолженности по налогу, а также государственная пошлина в размере <данные изъяты>. Поскольку она не была согласна с указанной суммой, то написала заявление об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи вынесенный судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество был отменен. Иванова О.Л. обратилась в МИФНС №11 о пересмотре суммы начисленного налога, так как при его расчете налоговый орган исходил из расчета площади торгового зала нежилого помещения в <данные изъяты>, а не <данные изъяты> 15.08.2013 года из общей площади нежилого помещения была выделена площадь торгового помещения, равная <данные изъяты> Также был произведен перерасчет в связи с продажей квартиры, на которую был начислен налог. После чего из МИФНС №11 поступило уведомление с иной суммой задолженности. С 2007 года по 2013 год техническая документация на нежилое помещение не составлялась, изменений не производилось.

Выслушав представителя истца, ответчика, допросив свидетеля, исследовав письменные доказательства по делу, суд пришел к следующему выводу.

По сведениям, поступившим в Межрайонную ИФНС России № 11 по Московской области, Иванова О.Л. является собственником квартиры, расположенной по <адрес>, нежилого здания, расположенного по <адрес>, а также квартиры, расположенной по <адрес> (л.д.11), что также подтверждается представленной в материалы дела копией свидетельства о государственной регистрации права <номер> от 24.03.2009 года, из которого следует, что Иванова О.Л. является собственником нежилого помещения, назначение: нежилое, общая площадь <данные изъяты>, расположенного по <адрес> (л.д.28).

02.08.2012 года Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области было направлено налоговое уведомление <номер> в адрес Ивановой О.Л. о необходимости уплаты налога на имущество физического лица за 2009-2011 годы, которое не было исполнено ответчиком (л.д.8,9).

В связи с отсутствием сведений об уплате задолженности по налогу, в адрес ответчика Ивановой О.Л. направлено требование об уплате налога <номер>, из которого следует, что по состоянию на 21.11.2012 года за ответчиком числится общая задолженность в сумме <данные изъяты>. Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2009 год составляет <данные изъяты>, за 2010 год – <данные изъяты>, за 2011 год – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>. Ивановой О.Л. предложено погасить задолженность в срок до 27.12.2012 года (л.д.5-6, 7).

Размер просроченной задолженности подтверждается выпиской из лицевого счета по состоянию расчетов на 12.07.2013 года (л.д.12-13).

Определением мирового судьи 241 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 27.06.2013 года отменен судебный приказ №2-105-2013 г. от 27.03.2013 года о взыскании с Ивановой О.Л. задолженности по налогу на имущество и пени в сумме <данные изъяты> (л.д.14).

Согласно данных технического паспорта на нежилое помещение, расположенное по <адрес>, площадь торгового зала составляет <данные изъяты>, общая площадь составляет <данные изъяты>. Правообладателем объекта на основании договора купли-продажи <номер> от 02.02.2009 года является Иванова О.Л. Технический паспорт составлен по состоянию на 13.12.2007 года (л.д.26-27).

20.08.2013 года кадастровым инженером ООО «З» был подготовлен технический план помещения, расположенного по <адрес>. По заключению кадастрового инженера площадь объекта по экспликации составляет: общая площадь - <данные изъяты>, основная площадь – <данные изъяты>, вспомогательная площадь – <данные изъяты>. Площадь объекта по декларации: торговая площадь – <данные изъяты> (л.д.49-58). 21.08.2013 года Иванова О.Л. обратилась в Межрайонную ИФНС России № 11 по Московской области с заявлением о перерасчете налога на имущество за 2011 год с учетом подготовленной в 2013 году экспликации нежилого помещения (л.д.61)

ИП Ивановой О.Л. было подано в Межрайонную ИФНС России № 11 по Московской области заявление о том, что с 01.08.2011 года деятельность не ведется (л.д.29), а также сданы налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за 2011 год (л.д.30-48).

16.08.2013 года Ивановой О.Л. по квитанции уплачен налог на имущество в сумме <данные изъяты> и <данные изъяты> (л.д.59,60).

Свидетель М. в судебном заседании пояснила, что в 2010-2011 году работала у ответчика бухгалтером. При уплате налога на имущество на нежилое помещение исходили из площади торгового зала равной <данные изъяты>. Данная площадь была указана со слов Ивановой О.Л. Документов, подтверждающих размер площади торгового зала нежилого помещения, свидетель не видела. Экспликация данного помещения была подготовлена после того как была взыскана задолженность по налогу с учетом площади торгового зала по техническому паспорту. Капитальной стены в помещении зала нет, имеется только перегородка.

Согласно ст. 1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" к объектам налогообложения относятся жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение или сооружение, а также доля в праве на указанное имущество.

Согласно ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физически лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

В ст.ст. 52-54 Налогового Кодекса РФ установлено, что налог исчисляется налоговыми органами на основе имеющихся у них данных исходя из налоговой базы и налоговой ставки.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы и срок уплаты налога (п.п.2 и 3 ст.54 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Материалами дела подтверждается, что Иванова О.Л. является собственником двух квартир и нежилого помещения.

В соответствии со ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 года N 2003-1 Ивановой О.Л. начислен налог на имущество физических лиц за 2009 – 2011 годы.

Поскольку обязанность по уплате налога Иванова О.Л. не исполнила, в соответствии со ст.52 НК РФ в ее адрес направлено налоговое уведомление <номер> об уплате налога на имущество физических лиц, с предложением погасить числящуюся за ней задолженность по налогу до 01.11.2012 года. Указанное требование Ивановой О.Л. направлено 02.08.2012 года, что подтверждается списком заказных отправлений.

Данная задолженность налогоплательщиком не оплачена. В связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику Ивановой О.Л. направлено требование об уплате налога <номер>, согласно которому предложено погасить числящуюся задолженность по налогу в срок до 27.12.2012 года. Данное требование ответчику направлено 27.11.2012 года, что подтверждается списком почтовых отправлений.

16.08.2013 года Ивановой О.Л. произведена частичная уплата налога в сумме <данные изъяты> и <данные изъяты> за принадлежащие ей на праве собственности объекты недвижимости – квартиры. Остальная сумма задолженности по налогу на момент рассмотрения дела в суде в бюджет не уплачена.

Расчет произведен налоговым органом в соответствии с требованиями п.п. 2,4,5,6 ст.5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" на основании данных об инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, представленных налоговому органу органом, осуществляющим техническую инвентаризацию объектов недвижимости.

Доводы ответчика о неправильном исчислении налога на объект недвижимости – нежилое помещение, использовавшееся как магазин с площадью торгового зала <данные изъяты>, суд находит несостоятельными.

Ответчик Иванова О.Л. в обоснование своей позиции расчета налога на объект недвижимости - нежилое помещение, расположенное по <адрес>, являющееся магазином, исходила из площади торгового зала <данные изъяты>.

Суд находит данный расчет противоречащим положениям Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст. 346.27 НК РФ стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей.

К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

Магазин - специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Площадь торгового зала - часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала.

Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

В соответствии с положениями Налогового Кодекса РФ к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).

Таким образом, величина физического показателя "площадь торгового зала (в квадратных метрах)" при расчете единого налога на вмененный доход в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, зависит от размера площади торгового зала в квадратных метрах, указанной в инвентаризационных документах магазина.

На основании технического паспорта на здание магазина, составленного по состоянию на 2007 год, налоговым органом сделан вывод о том, что в проверяемом периоде по данному объекту налогоплательщиком не включена в налоговую базу для исчисления и уплаты в бюджет ЕНВД площадь торгового зала размером <данные изъяты>.

В соответствии с п.9 ст.346.29 Налогового Кодекса РФ в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Таким образом, при расчете суммы налога ответчик вправе использовать данные о площади торгового зала, зафиксированные в представленном в суд кадастровом паспорте в размер <данные изъяты>, только с 2013 года.

Статья 75 Налогового Кодекса РФ закрепляет, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3).

Поскольку материалами дела подтверждается факт несвоевременной уплаты налогоплательщиком названных платежей по итогам отчетных периодов, налогоплательщику обоснованно начислены пени за период просрочки в размере <данные изъяты>.

В соответствии с положениями ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст. ст. 103, 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с Ивановой О.Л. в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, а всего взыскать - <данные изъяты>.

Взыскать с Ивановой О.Л. в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Фетисова И.С.

Мотивированное решение составлено 02 сентября 2013 года.