Судебный акт #1 (Приговор) по делу № 1-310/2016 от 16.03.2016

1-310/15

ПРИГОВОР

именем Российской Федерации

г.Петрозаводск 12 апреля 2016 года

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе судьи Смирнова А.А.,

при секретаре Выжимовой Л.В.,

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора г.Петрозаводска Сильченко А.Е.,

подсудимого Соловьева А.В.,

адвоката Яковлева А.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению

Соловьева А. В., <данные изъяты>,

не содержавшегося под стражей, избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении,

в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Соловьев А.В. с целью неполной уплаты в бюджет Российской Федерации налогов и с целью пополнения оборотных средств Общества с ограниченной ответственностью ФИО1 за счет занижения сумм налоговых платежей и создания условий для возникновения права на налоговые вычеты и их незаконного использования, находясь в <адрес>, в период с 27 апреля 2011 года по 20 марта 2013 года, совершил уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере при следующих обстоятельствах.

Соловьев А.В. являлся единственным учредителем ООО ФИО1, состоящего на учете в Инспекции ФНС РФ по <адрес>, имеющего идентификационный номер налогоплательщика <данные изъяты>, а также являясь на основании решения учредителя ООО ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ директором указанного Общества, и выполняя согласно Устава ООО ФИО1 и Федерального закона Российской Федерации №14-ФЗ от 8 февраля 1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью» организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в ООО ФИО1, являлся лицом, выполнявшим функции единоличного исполнительного органа, ответственным за организацию бухгалтерского учета руководимой им организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, в том числе, за полное и своевременное исчисление и уплату налогов в бюджет с руководимой им организации.

Располагая всеми необходимыми реквизитами руководимого им ООО ФИО1, возможностью контроля ведения бухгалтерского учета Общества и полномочиями по представлению его отчетных документов в налоговый орган, Соловьев А.В. полностью контролировал деятельность указанного Общества, в том числе ведение его бухгалтерского и налогового учетов, и использовал ООО ФИО1 как средство совершения преступления.

В период с 27 апреля 2011 года по 31 декабря 2012 года ООО ФИО1 осуществляло на территории <адрес> деятельность по приобретению и реализации лесопродукции, применяло общеустановленную систему налогообложения и в соответствии со ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации, являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.

В указанный период времени на территории <адрес> Соловьев А.В., являясь руководителем организации - налогоплательщика, в обязанности которого входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, и обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, имея умысел на уклонение от уплаты налогов с руководимого им ООО ФИО1 в особо крупном размере, с целью неполной уплаты НДС применил схему уклонения от уплаты налогов с организации путем необоснованного примененных налоговых вычетов, которые учитываются при исчислении НДС.

В целях совершения уклонения от уплаты налогов с организации Соловьев А.В. использовал положения Главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.153 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщиков, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральных формах.

В соответствии с п.1 ст.154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) без включения в них налога.

Согласно п.1 ст.166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.4 ст.166 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с п.3 ст.164 НК РФ установлена ставка налога в размере 18 процентов.

В соответствии с п.1 ст.173 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ.

Согласно п.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные настоящей статьёй налоговые вычеты.

Согласно п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Порядок применения налоговых вычетов определен ст.172 НК РФ. Согласно п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Согласно п.1 ст.169 НК РФ документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, является счет-фактура. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет определены ст.174 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.163 НК РФ для налогоплательщиков налоговым периодом является квартал.

В соответствии с п.2 ст.174 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учёта налогоплательщика в налоговых органах.

В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики налога на добавленную стоимость, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Таким образом, Соловьев А.В. посредством ФИО5, не осознававшего его преступные намерения, в период совершения преступления контролировал движение денежных средств ООО ФИО1, перечисленных на расчетный счет ООО ФИО2, и также использовал ООО ФИО2 как средство совершения преступления.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

После составления ФИО7 налоговых деклараций ООО ФИО1 по НДС за 2, 3 и 4 кварталы 2011 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2012 года, Соловьев А.В., реализуя умысел на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, находясь в <адрес>, в период с 27 апреля 2011 года по 15 января 2013 года, являясь директором ООО ФИО1, дал указание ФИО7 о направлении указанных налоговых деклараций по информационно-телекоммуникационным каналам связи в Инспекцию ФНС РФ по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>-а, а именно:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

в качестве налоговой отчетности предприятия по НДС, уменьшив налогооблагаемую базу и включив в состав вычетов из бюджета Российской Федерации суммы НДС за период с 27 апреля 2011 года по 31 декабря 2012 года, отраженные в бухгалтерских документах ООО ФИО1, как оплаченные предприятиям ООО ФИО2, ООО ФИО3 и ООО ФИО4 за поставленные товары, что повлекло занижение и неуплату налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации ООО ФИО1 на общую сумму 18.088.004 рубля, а именно:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Соотношение неуплаченного ООО ФИО1 НДС за период с 1 апреля 2011 по 31 декабря 2012 к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате за указанный период, составило 77,22 процентов.

Таким образом, имея умысел на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, с целью неполной уплаты налогов и пополнения оборотных средств ООО ФИО1 за счет занижения сумм налоговых платежей и создания условий для возникновения права на налоговые вычеты и их незаконного использования, в нарушение положений ст.ст. 171 и 172 Главы 21 НК РФ, регулирующих порядок исчисления и уплаты НДС, в том числе, порядок применения налоговых вычетов, Соловьев А.В., в период с 27 апреля 2011 года по 20 марта 2013 года, представив в инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> содержащие заведомо ложные сведения налоговые декларации ООО ФИО1 по НДС за 2, 3 и 4 кварталы 2011 года, 1, 2, 3 и 4 кварталы 2012 года, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 18.088.004 рубля, что превышает десять миллионов рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд, составляющей 77,22 процентов от общей суммы налогов и сборов, подлежащих уплате ООО ФИО1, то есть превышающей 20 процентов от подлежащих уплате сумм налогов за указанный период, что в соответствии с Примечанием к статье 199 Уголовного кодекса Российской Федерации является особо крупным размером.

В стадии ознакомления с материалами уголовного дела Соловьев А.В. ходатайствовал о постановлении приговора без проведения судебного следствия, это ходатайство подсудимый поддержал в судебном заседании, пояснив, что с обвинением, которое ему понятно, он полностью согласен. Ходатайство заявлено им добровольно, после консультации с защитником, последствия постановления приговора без проведения судебного следствия, в том числе и пределы апелляционного обжалования, он понимает, в чем суд убедился. Гражданский иск прокурора <адрес> о возмещении причиненного преступлением ущерба признает в полном объеме.

Ходатайство Соловьева А.В. поддержано его защитником.

Государственный обвинитель согласен с постановлением приговора по делу без проведения судебного следствия.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что обвинение, с которым согласился подсудимый, подтверждается доказательствами, собранными по делу, в связи с чем считает необходимым постановить обвинительный приговор в отношении Соловьева А.В.

Суд квалифицирует действия подсудимого Соловьева А.В. по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

При назначении наказания подсудимому суд учитывает характер и степень общественной опасности его действий, обстоятельства совершения преступления, смягчающие наказание обстоятельства, данные о личности Соловьева А.В., влияние назначенного наказания на исправление подсудимого и <данные изъяты>.

Соловьев А.В. не судим, <данные изъяты>, по месту регистрации, фактического проживания и работы характеризуется положительно.

Смягчающими наказание обстоятельствами суд признает в соответствии с: <данные изъяты>, ч.2 ст.61 УК РФ – <данные изъяты>, добровольное частичное возмещение имущественного ущерба, причиненного преступлением, полное признание вины, высказанное в суде раскаяние в содеянном.

Отягчающих наказание обстоятельств суд не находит.

С учетом фактических обстоятельств преступления и степени его общественной опасности суд, несмотря на наличие смягчающих наказание обстоятельств и при отсутствии отягчающих наказание обстоятельств, не находит оснований для применения положения ч.6 ст.15 УК РФ об изменении категории преступления на менее тяжкую.

С учетом конкретных обстоятельств преступления, альтернативности санкции части 2 статьи 199 УК РФ, суд считает необходимым назначить Соловьеву А.В. наказание за совершенное преступление в виде лишения свободы.

С учётом наличия совокупности смягчающих наказание обстоятельств,отсутствия отягчающих обстоятельств,положительных данных о личности подсудимого,его первичного привлечения к уголовной ответственности, суд считает, что его исправление возможно при условном, на основании ст.73 УК РФ, осуждении.

На основании пунктов 9 и 12 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от 24 апреля 2015 года № 6576-6 ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» Соловьев А.В. подлежит освобождению от наказания со снятием с него судимости.

На основании ст.1064 ГК РФ гражданский иск прокурора <адрес> к Соловьеву А.В. о возмещении имущественного ущерба, причиненного преступлением, подлежит удовлетворению на заявленную сумму. При этом суд учитывает, что взысканию с подсудимого подлежит именно указанный ущерб, а не неуплаченные налоги. При определении суммы подлежащей взысканию, суд учитывает частичное возмещение Соловьевым А.В. имущественного ущерба в размере <данные изъяты>.

Вопрос о вещественных доказательствах судом разрешается в соответствии с ч.3 ст.81 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.304, 308, 309, 316 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Соловьева А. В. признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, и назначить наказание в виде лишения свободы на срок2 годабез лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

На основании ст.73 УК РФ наказание считать условным с испытательным сроком 2 года.

Обязать Соловьева А.В. не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего исправление осужденного, периодически являться на регистрацию в указанный орган.

На основании пунктов 9 и 12 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от 24 апреля 2015 года № 6576-6 ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» освободить Соловьева А.В. от назначенного наказания и снять с него судимость.

Меру пресечения в отношении Соловьева А.В. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении до вступления приговора в законную силу оставить без изменения.

Гражданский иск прокурора <адрес> удовлетворить, взыскать в бюджет Российской Федерации с Соловьева А.В. в возмещение причиненного преступлением имущественного ущерба <данные изъяты> рубля.

Вещественные доказательства: <данные изъяты>.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Карелия через Петрозаводский городской суд в течение 10 суток после его постановления с соблюдением требований, установленных ст.317 УПК РФ. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии и об участии адвоката в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья А.А. Смирнов