Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2101/2020 ~ М-1438/2020 от 30.03.2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

5 июня 2020 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Энгеля А.А.;

при секретаре ФИО3;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2101/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ответчику о взыскании суммы недоимки по пени по налогу на доходы физических лиц. В обоснование заявленных требований истец указал, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год, исчислена сумма налога на доходы с физических лиц, подлежащая уплате в бюджет в размере 26 889 руб. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2014 год – ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплата налога произведена ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законодательством срока. В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2014 год налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ Требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета (открыт с ДД.ММ.ГГГГ). Поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. оставлено налогоплательщиком без исполнения, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных налогов и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес>, был вынесен судебный приказ № однако, ДД.ММ.ГГГГ он был отменен, поскольку ответчик представил возражения.

Уточнив требования, просит взыскать с ответчика сумму недоимки по пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 31 770, 52 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу, указанному административным истцом, причины неявки не сообщил, ходатайства об отложении или о рассмотрении дела в его отсутствие в суд не поступали. Согласно письменному отзыву, с заявленными требованиями ФИО1 не согласна, поскольку требование о начисление пени выставлены за пределами предусмотренного законом срока. Подача 3 НДФЛ и уплата произведены ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, требование об уплате пени должно было быть выставлено ДД.ММ.ГГГГ, а не в нарушение ст.70 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГ Также, заявление в суд должно было быть подано с учетом срока исполнения требования в марте 2018 г., а не в марте 2020 г. Следовательно, налоговым органом пропущены сроки для обращения в суд за взысканием пени за несвоевременную уплату налога за 2014 г. Просит в иске отказать.

Суд, изучив материалы дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит иск не обоснованным и не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 2. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с положениями ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (ст. 70 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 109 НК РФ в случае истечения сроков давности привлечения к ответственности за совершения налогового правонарушения лицо не может быть привлечено к ответственности.

Следовательно, в случае не направления в установленный срок требования на уплату соответствующих сумм налогов и пеней возможность принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням утрачивается при истечении совокупности сроков, установленных ст. 70, п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ. В случае его пропуска при отсутствии уважительных причин суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа о взыскании недоимки по налогу и пени.

Статьей 226 Налогового кодекса РФ определены порядок и сроки уплаты налога налоговым агентом, согласно которым налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ответчику о взыскании суммы недоимки по пени начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 770, 52 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год. В указанной налоговой декларации налогоплательщиком исчислена сумма налога на доходы с физических лиц, подлежащая уплате в бюджет в размере 26 889 руб.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2014 год – ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплата налога на доходы физических лиц в размере 26 889 руб. произведена ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законодательством срока.

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2014 год налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ Требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета (открыт с ДД.ММ.ГГГГ).

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. оставлено налогоплательщиком без исполнения, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных налогов и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес>, был вынесен судебный приказ №, однако, согласно определению от ДД.ММ.ГГГГ он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения. В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском.

Согласно ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии с разъяснениями п.51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2014 год – ДД.ММ.ГГГГ Уплата налога на доходы физических лиц ФИО1 произведена ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки, вместе с тем, требование № сформировано ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку уплата налога на доходы физических лиц в размере 26 889 руб. ФИО1 произведена ДД.ММ.ГГГГ, в силу статьи 70 НК РФ с этого же дня течет трехмесячный срок направления требования об уплате пени.

Фактически такое требование впервые было направлено ответчику лишь ДД.ММ.ГГГГ, что является существенным нарушением налоговой процедуры, и самостоятельным основанием для отказа во взыскании пени.

    Инспекция должна своевременно выявлять недоимки и направлять требования об их уплате. Утрата возможности взыскания суммы налога означает утрату возможности начисления пени и применения налоговой санкции.

    При этом неиспользование инспекцией своих полномочий на своевременное выявление просрочек и принятие мер к взысканию налога не может влечь для налогоплательщика отрицательных налоговых последствий.

Оценивая доказательства в совокупности, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 31 770, 52 руб., не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья