Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-5407/2020 ~ М-5043/2020 от 30.09.2020

Копия

УИД 63RS0№-34

Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ. Промышленный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Умновой Е. В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-5407/2020 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

                        Установил:

Административный истец МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику ФИО1, в обоснование своих требований указал, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, а именно: помещения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; и помещения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, 1 этаж, ком. 61,61а,61б,64-70,7, в связи с чем, у него возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в соответствующий период.

В адрес налогоплательщика направлялось уведомление № от 23.09.2017г. о необходимости уплаты соответствующего налога, однако, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество.

МИФНС России № по <адрес> обращалась в Промышленный районный суд <адрес> с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц. Решением Промышленного районного суда <адрес> от 13.11.2018г., вступившим в законную силу 29.01.2019г., по делу №а-4877/2018, административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 1 167 536 руб.

В связи с несвоевременной оплатой налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени.

Решением Промышленного районного суда <адрес> от 04.09.2019г. по административному делу №а-3029/2019, вступившим в законную силу 13.08.2019г., с ФИО1 взысканы пени по налогу за 2016г. в сумме 22 591,92 руб.

Решением Промышленного районного суда <адрес> от 28.07.2020г. по делу №а-1561/2020, вступившим в законную силу 07.09.2020г., с ФИО1 взысканы пени в сумме 74 258,95 руб.

Административный истец указал, что до настоящего времени недоимка по налогу физических лиц в сумме 1 167 536 руб. административным ответчиком не погашена.

В адрес ФИО1 направлялось требование № от 08.07.2019г. с требованием о погашении пени в сумме 6 578,75 руб. и требование № от 10.07.2017г. о необходимости погашения пени в сумме 234,02 руб., которые в добровольным порядке ФИО1 не исполнены.

МИФНС России № по <адрес> обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа. 06.03.2020г. мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-561/2020 о взыскании с административного ответчика пени, который 31.03.2020г. отменен.

Также в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 21.08.2019г., поскольку в срок, установленный в уведомлении, административный ответчик не произвел уплату налога, в его адрес направлено требование № от 26.12.2019г. о необходимости погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 171 730 руб., пени за период с 03.12.2019г. по 25.12.2019г. в сумме 841,48 руб.

Административный ответчик не произвел погашение налога указанного в требовании, в связи с чем, МИФНС России № по <адрес> обратилось к мировому судье.

27.04.2020г. мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1252/2020, который отменен 08.05.2020г.

На основании изложенного, административный истец МИФНС России № по <адрес> просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2018г. в сумме 171 730 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 6 812,77 руб., за 2018г. в сумме 841,48 руб.

    Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

    Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования не признала в полном объеме, дала пояснения аналогичные доводам, изложенным в письменных возражениях на иск. Просила отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Заслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

     В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст.75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п.4 ст.85 НК РФ).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

    Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ).

Ст. 403 ч. 2 НК РФ определено что, в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания (ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абз.2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст.23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1,2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физически лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из материалов дела следует, что у гражданина ФИО1 (ИНН №) в собственности с 23.01.2012г. имеются объекты налогообложения – недвижимое имущество: строение (помещение, сооружение) с кадастровым №, по адресу: <адрес> и строение (помещение, сооружение) с кадастровым №, по адресу: <адрес>, 1 этаж, ком. 61, 61а, 61б, 64, 65, 66, 67, 68, 70,7.

Административный истец МИФНС России № по <адрес> в соответствии с действующим законодательством направлял административному ответчику ФИО1 почтой налоговое уведомление № от 23.09.2017г., что подтверждается списком почтовых отправлений от 17.10.2017г., о необходимости уплаты за 2016г., в том числе налога на имущество физических лиц, включая в его расчет налог на помещение с кадастровым №, по адресу: <адрес>, в размере – 363 086 руб. (исходя из кадастровой стоимости объекта 30 257 201 руб.) и на строение с кадастровым №, по адресу: <адрес>, 1 этаж, в размере 804 450 руб. (исходя кадастровой стоимости объекта 67 037 491 руб.).

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось требование № по состоянию на 08.07.2019г., в котором указывалось, что в связи с наличием недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 167 536 руб., налоговым органом начислены пени в сумме 6 578,75 руб., с указанием о необходимости погашения недоимки в срок до 01.11.2019г.

Также МИФНС России № по <адрес> в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось требование № по состоянию на 10.07.2019г. о необходимости погашения задолженности по налогам и пени в сумме 234,20 руб., со сроком исполнения до 01.11.2019г.

МИФНС России № по <адрес> в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 21.08.2019г. о необходимости уплаты налогов, в том числе налога на имущество физических лиц в сумме 180 044 руб., которые необходимо оплатить в срок не позднее 02.12.2019г. При этом, в налоговом уведомлении приведен расчет налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения - помещения с кадастровым №, по адресу: <адрес>, в размере – 54 678 руб. (исходя из кадастровой стоимости объекта 3 037 686 руб., по налоговой ставке равной 1,80 %) и на строение с кадастровым №, по адресу: <адрес>, 1 этаж, в размере 117 053 руб. (исходя кадастровой стоимости объекта 6 502 920 руб., по налоговой ставке 1,80%).

В связи с неисполнением надлежащим образом обязанности по уплате налогов, исчисленных в налоговом уведомлении, со сроком исполнения не позднее 02.12.2019г., налоговый орган на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 171 730 руб., выставил требование № по состоянию на 26.12.2019г., начислил согласно ст. 75 НК РФ пени в сумме 841,48 руб., и потребовал от налогоплательщика ФИО1 погасить образовавшуюся задолженность по обязательным платежам в срок до 18.02.2020г.

Поскольку ФИО1 не исполнил в добровольном порядке требование в срок до 18.02.2020г., МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки.

Мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1252/2020 от 27.04.2020г., о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 171 730 руб., пени в сумме 841,48 руб., который определением от 08.05.2020г. отменен, согласно положениям ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями от должника.

В связи с чем, в настоящее время административным истцом МИФНС России № по <адрес> заявлены указанные требования к налогоплательщику ФИО1 в административном исковом порядке, при разрешении которых установлено следующее.

Согласно выписке из ЕГРН, объекты недвижимости – с кадастровым №, по адресу: <адрес>, и с кадастровым №, по адресу: <адрес>, 1 этаж, являются нежилыми помещениями (гараж, машино-место).

В соответствии с решением Думы городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 72 "О внесении изменений в решение Думы городского округа Тольятти от ДД.ММ.ГГГГ N 510 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти" - абзац пятый дополнен словами «в том числе, расположенные в объектах налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в объектах налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в объектах налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей", согласно которому с 01.01.2017г. для исчисления налога на имущество физических лиц к объектам налогообложения - гаражи и машино-места применяется налоговая ставка равная 0,3 %.

С учетом данных обстоятельств, налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате налогоплательщиком ФИО1 за 2018г., рассчитан МИФНС России № по <адрес> в налоговом уведомлении № от 21.08.2019г., а в последующем выставлен в требовании № по состоянию на 26.12.2019г., неверно, поскольку налоговым органом при расчете данного налога применена налоговая ставка 1,80%.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2018г. за объекты налогообложения с кадастровым №, по адресу: <адрес>, составит 9 113,06 руб., и с кадастровым №, по адресу: <адрес>, 1 этаж, составит 19 508,76 руб., а всего 28 621,82 руб.

Указанная сумма уплачена налогоплательщиком ФИО1 в полном объеме, что подтверждается чек-ордером ПАО Сбербанк от 23.10.2020г.

Учитывая данные обстоятельства, налогоплательщик ФИО1 23.10.2020г. обратился в МИФНС России № по <адрес> с заявлением о произведении перерасчета налога на имущество физических лиц, начисленного на указанные объекты налогообложения, подлежавшего уплате за 2017г. и 2018г.

Согласно письму МИФНС России № по <адрес> от 09.11.2020г., в связи с внесенными изменениями в ст. 406 НК РФ, Решением Думы городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 72, внесены изменения по ставке налогообложения на гаражи и машины-места в размере 0,3 %, в связи с чем, произведен перерасчет налога за 2017г. на сумму 125 936 руб., за 2018г. на сумму 152 840 руб.

Согласно справке № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням по состоянию на 11.11.2020г., у налогоплательщика ФИО1 имеется переплата налога на имущество физических лиц в сумме 171 732 руб.

Учитывая данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 171 730 руб., пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 6 812,77 руб., за 2018г. в сумме 841,48 руб. незаконны, необоснованным и удовлетворению не подлежат в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

    Председательствующий:         подпись            Е. В. Умнова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>