Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1179/2014 ~ М-990/2014 от 12.03.2014

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

31 марта 2014 года                                 г.Сызрань

Судья Сызранского городского суда Самарской области Непопалов Г.Г.,

с участием адвоката Попова А.В.,

при секретаре Анцуповой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1179/14 по иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №00 по Самарской области обратилась в Сызранский городской суд с вышеуказанным иском к ответчице, мотивируя тем, что **.**.**** г. и **.**.**** г. физическим лицом ФИО1 в Межрайонную ИФНС России №00 по Самарской области представлены декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2011 год и за 2012 год соответственно, в связи с тем, что налогоплательщиком был получен доход. В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в п. 3 ст. 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, – исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, – исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, – исходя из сумм таких выигрышей; физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый оран по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В силу ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно представленной декларации по форме 3-НДФЛ за 2011 год ФИО1 самостоятельно исчислила себе сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 45 396 рублей. Согласно представленной декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 год ответчица самостоятельно исчислила себе сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 55 874 рубля. Однако, фактически уплата названных выше сумм налога ФИО1 произведена не была. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Межрайонной ИФНС №00 по Самарской области в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на **.**.**** г. №00 и по состоянию на **.**.**** г. № 32965. Однако, ответчицей, ни в указанный в требовании срок, ни до настоящего времени задолженность по налогам не погашена. В связи с тем, что указанные выше требования не были исполнены, Межрайонной ИФНС России №00 по Самарской области было вынесено решение от **.**.**** г. №00 о взыскании налога в сумме 101 270 рублей через суд. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В связи с большим объемом документооборота и загруженностью специалистов работой Инспекции не представилось возможным своевременно обратиться в суд за взысканием неуплаченных ответчиком налогов, пеней, штрафов. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России №00 по Самарской области просит суд: восстановить срок для подачи настоящего искового заявления; а также взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2011 год в размере 45 396 рублей и за 2012 года в размере 55 874 рубля.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России №00 по Самарской области ФИО4 иск поддержал, сославшись на доводы, изложенные выше, и дополнил, что в соответствии с действующим законодательством ответчица обязана была уплатить налог на доходы физических лиц: за 2011 год – в срок до **.**.**** г. в размере 45 396 рублей; а за 2012 год – в срок до **.**.**** г. в размере 55 874 рубля. Однако свою обязанность по уплате налогов ФИО1 в указанные выше сроки не исполнила. В связи с этим, в адрес ответчицы налоговым органом были направлены требования об уплате налога №00 и № 32965, согласно которым ей предлагалось уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2011 год и за 2012 год в сроки до **.**.**** г. и до **.**.**** г. соответственно. В установленные сроки ФИО1 указанную выше задолженность по налогу на доходы физических лиц не уплатила. В связи с этим, **.**.**** г. Межрайонная ИФНС России №00 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №00 судебного района г.Сызрани, и.о. мирового судьи судебного участка №00 судебного района г.Сызрани с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2011 год в размере 45 396 рублей и за 2012 года в размере 55 874 рубля. Определением мирового судьи от **.**.**** г. в выдаче судебного приказа было отказано по тем основаниям, что истек установленный законом шестимесячный срок на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2011 год в размере 45 396 рублей. По вступлении определения мирового судьи в силу, **.**.**** г. Межрайонная ИФНС России №00 по Самарской области обратилась в Сызранский городской суд с настоящим иском. Представитель истца не оспаривает, что Межрайонной ИФНС России №00 по Самарской области пропущен установленный законом срок для обращения в суд с настоящим иском. Однако, полагает, что данный срок пропущен по уважительной причине, в связи с большой загруженностью работников налогового органа и обращением к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Ответчица ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомить ее о времени и месте рассмотрения дела не представилось возможным, поскольку по месту регистрации и по последнему известному месту жительства она не проживает, что подтверждается почтовыми уведомлениями о невозможности вручить судебную повестку и телеграмму, фактическое место ее жительства в настоящее время не известно.

Назначенный судом в порядке ст. 50 ГПК РФ представитель ответчицы – адвокат ФИО5, исковые требования не признал, полагает, что Межрайонной ИФНС России №00 по Самарской области пропущен без уважительных причин установленный ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с настоящим иском, в связи с чем просит суд отказать в его удовлетворении.

Суд, проверив дело, заслушав объяснения представителей истца и ответчицы, полагает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

Согласно ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

3) физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, – исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, – исходя из сумм таких выигрышей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению…

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода…

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вместе с тем, в соответствии со ст. 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

В силу п. 1 ст. 197 ГК РФ для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Согласно п. 2 ст. 199 ГК РФ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения.

Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.

Статьей 48 НК РФ установлено, что, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд…

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом…

…Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом…

…Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом…

Судом установлено, что **.**.**** г. и **.**.**** г. физическим лицом ФИО1 в Межрайонную ИФНС России №00 по Самарской области представлены декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2011 год и за 2012 год соответственно, в связи с тем, что в указанные выше периоды налогоплательщиком был получен доход.

Согласно представленной декларации по форме 3-НДФЛ за 2011 год ответчица самостоятельно исчислила себе сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 45 396 рублей. Кроме того, согласно представленной декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 год ФИО1 самостоятельно исчислила себе сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 55 874 рубля. Однако, фактически уплата названных выше сумм налога в установленные законом сроки ответчицей произведена не была.

В связи с этим, в адрес ответчицы Межрайонной ИФНС №00 по Самарской области были направлены требования об уплате налога №00 и № 32965, согласно которым ей предлагалось уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2011 год и за 2012 год в сроки до **.**.**** г. и до **.**.**** г. соответственно. В установленные сроки ФИО1 указанную выше задолженность по налогу на доходы физических лиц не уплатила.

В связи с тем, что указанные выше требования об уплате налогов ответчицей не были исполнены, Межрайонной ИФНС России №00 по Самарской области было вынесено решение от **.**.**** г. №00 о взыскании с нее налога в сумме 101 270 рублей через суд.

Судом также установлено, что **.**.**** г. Межрайонная ИФНС России №00 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №00 судебного района г.Сызрани, и.о. мирового судьи судебного участка №00 судебного района г.Сызрани с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2011 год в размере 45 396 рублей и за 2012 год в размере 55 874 рубля.

Определением мирового судьи от **.**.**** г. в выдаче судебного приказа было отказано по тем основаниям, что истек установленный законом шестимесячный срок на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2011 год в размере 45 396 рублей.

По вступлении определения мирового судьи в силу, **.**.**** г. Межрайонная ИФНС России №00 по Самарской области обратилась в Сызранский городской суд с настоящим иском.

Указанные выше обстоятельства подтверждаются требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на **.**.**** г. № 51, требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на **.**.**** г. № 32965, извещениями к требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа №00 и № 32965, копиями налоговых деклараций 3-НДФЛ ФИО1 за 2011 года и за 2012 год, решением о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд от **.**.**** г. № 6357, определением мирового судьи судебного участка №00 судебного района г. Сызрани, и.о. мирового судьи судебного участка №00 судебного района г.Сызрани от **.**.**** г., а также объяснениями представителей сторон по делу в судебном заседании.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым исковые требования Межрайонной ИФНС России №00 по Самарской области удовлетворить в части, взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в размере 55 874 рубля, поскольку в судебном заседании установлено, что обязанность по уплате названного выше налога ответчица до настоящего времени не исполнила, предусмотренные законом основания для освобождения ее от уплаты данного налога отсутствуют.

Доводы представителя ответчицы – адвоката ФИО5, о том, что Межрайонной ИФНС России №00 по Самарской области пропущен без уважительных причин срок для обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в размере 55 874 рубля, суд полагает несостоятельными, поскольку из материалов дела усматривается, что **.**.**** г., в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок, налоговой орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчицы задолженности по налогу на доходы физических лиц, в том числе и за 2012 год в размере 55 874 рубля, т.к. срок исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на **.**.**** г. №00 истек **.**.**** г., следовательно, Межрайонная ИФНС России №00 по Самарской области вправе была обратиться в суд с данными требованиями до **.**.**** г.. Определением мирового судьи от **.**.**** г. в выдаче судебного приказа было отказано по тем основаниям, что истек установленный законом шестимесячный срок на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2011 год в размере 45 396 рублей. По вступлении определения мирового судьи в силу, **.**.**** г. Межрайонная ИФНС России №00 по Самарской области обратилась в Сызранский городской суд с настоящим иском, а потому срок для обращения в суд с данным иском в указанной выше части пропущен истцом по уважительной причине, в связи с чем подлежит восстановлению.

Вместе с тем, исковые требования Межрайонной ИФНС России №00 по Самарской области в части взыскания с ответчицы задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2011 год в размере 45 396 рублей суд полагает необходимым оставить без удовлетворения, поскольку в судебном заседании установлено, что налоговой орган обратился, как к мировому судье, так и в Сызранский городской суд, с указанными выше требованиями за пределами установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока исковой давности, уважительные причины пропуска истцом срока исковой давности для обращения в суд с настоящим иском в данной части отсутствуют, а потому предусмотренные законом основания для удовлетворения иска в указанной выше части также отсутствуют.

Доводы представителя истца о том, что установленный законом срок исковой давности для обращения в суд с настоящим иском в указанной выше части пропущен Межрайонной ИФНС России №00 по Самарской области по уважительной причине в связи с сильной загруженностью работников учреждения, суд полагает несостоятельными, поскольку загруженность работников Межрайонной ИФНС России №00 по Самарской области не является уважительной причиной для пропуска срока исковой давности. Какие-либо объективные, допустимые и достаточные доказательства в подтверждение наличия у истца иных уважительных причин пропуска срока исковой давности для обращения в суд с настоящим иском не представлены.

В силу ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В силу ст. 103 ГПК РФ с ФИО1 следует взыскать госпошлину в доход государства пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований в сумме 1 876 рублей 22 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Иск Межрайонной ИФНС России №00 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №00 по Самарской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в размере 55 874 рубля.

В остальной части исковые требования Межрайонной ИФНС России №00 по Самарской области оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 1 876 рублей 22 копейки.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:                                 Непопалов Г.Г.