Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-612/2018 ~ М-56/2018 от 09.01.2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 марта 2018 г.                            г. Самара

Ленинский районный суд г. Самары в составе судьи Болочагина В.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства гражданское дело №2а-612/18 по иску Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Самарской области к П. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2013 и 2015 годы,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №7 по Самарской области обратилась в Ленинский районный суд г. Самары с иском к П.. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2013 и 2015 годы. Никак не мотивируя своё утверждение, указывает, что П. является плательщиком некоего налога. В адрес П.. направлялись требования №24250 и №4802 об уплате земельного налога в не указанный заявителем срок, однако сумма недоимки до настоящего времени не уплачена. Просит взыскать задолженность по уплате земельного налога за 2013 г. в размере 1 110 рублей 62 копеек, за 2015 г. в размере 1 673 рублей и пени за период с 20.09.2015 г. по 30.11.2015 г. в размере 144 рублей 54 копеек и за период со 2.12.2016 г. по 16.12.2016 г. в размере 8 рублей 36 копеек.

Ответчик извещение о рассмотрении дела получил, представил письменный отзыв (л.д. 219-220), в котором иск не признал, пояснил, что ему принадлежит только 1 земельный участок, с кадастровым номером №, собственником земельного участка с кадастровым номером № он не является. Недоимка по земельному налогу за 2013 г. в силу закона признаётся безнадёжной и взысканию не подлежит.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Объектами налогообложения являются расположенные в пределах муниципального образования земельные участки (ст.389 НК РФ). Плательщиками налога являются лица, обладающие этими земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (ст.388 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка (ст.390 НК РФ). Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

Решением Собрания представителей сельского поселения «Печинено» муниципального района «Богатовский» Самарской области от 30.08.2008 г. №22 «Об установлении земельного налога» (л.д. 23-24) на территории названного сельского поселения был введён земельный налог. Решение действовало в 2009-2015 гг.

Согласно данным налогового учета (л.д. 15), ответчику в течение 2015 г. принадлежали 2 земельных участка на территории названного сельского поселения, с кадастровым номером № (площадью 3 141 м2) по адресу: Самарская область, Богатовский район, с. Тростянка, ул. Молодёжная, и с кадастровым номером № (площадью 15 867 945 м2) по адресу: Самарская область, Богатовский район, с. Тростянка, которые в силу ст.389 НК РФ признаются объектами налогообложения.

Согласно сведениям из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 48-176), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 177-217) ответчик с 21.08.2007 г. является участником общей долевой собственности с долей в праве в размере 1/329 на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером № по адресу: Самарская область, Богатовский район, в границах бывшего колхоза «Маяк», площадью 15 867 945 м2, предназначенный для сельскохозяйственного производства.

Однако согласно сведениям из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 42-43), уведомлению от 1.02.2018 г. №63-0-1-55/4205/2018-2537 (л.д. 41) права на земельный участок из земель населенных пунктов с кадастровым номером № по адресу: Самарская область, Богатовский район, с. Тростянка, площадью 3 141 м2, предназначенный для ведения личного подсобного хозяйства, не зарегистрированы. Земельный участок поставлен на кадастровый учёт 26.05.2005 г., является ранее учтённым объектом недвижимости в терминологии ст.45 ФЗ «О кадастровой деятельности» (прежнее наименование – «О государственном кадастре недвижимости»), граница земельного участка не установлена в соответствии с требованиями земельного законодательства.

В соответствии с п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений. На истце по требованию о взыскании налоговой недоимки лежит обязанность доказывания наличий этой недоимки, в том числе, применительно к имущественному налогу, – наличия у ответчика объекта налогообложения.

Истцом не представлено доказательств принадлежности ответчику на вещном праве земельного участка с кадастровым номером №. Данные налогового учёта таким доказательством не являются, поскольку база данных налогового учёта не первична, а производна от сведений, предоставляемых регистрирующими органами.

В своих дополнительных пояснениях суду, представленных после получения отзыва ответчика (л.д. 235-236), истец также не смог указать ни на какие обстоятельства, подтверждающие наличие у ответчика вещного права на земельный участок с кадастровым номером №.

В силу п.5 ст.1 ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Соответственно, при отсутствии в Едином государственном реестре недвижимости записи о регистрации права судом презюмируется отсутствие соответствующего права.

Предполагать возникновение у ответчика права на земельный участок с кадастровым номером № до введения в действие ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (31.01.1997 г.) у суда оснований не имеется, поскольку указанный земельный участок был сформирован (поставлен на кадастровый учёт) лишь 26.05.2005 г., т.е. уже после введения системы государственной регистрации прав на недвижимость.

При этом по данным налогового учёта право собственности на земельный участок с кадастровым номером № у ответчика якобы возникло 2.05.2005 г., т.е. до формирования этого земельного участка, что указывает на явную недостоверность данных налогового учёта.

При таких обстоятельствах суд признаёт установленным отсутствие у П. вещных прав на земельный участок с кадастровым номером 63:13:202008:2 и, соответственно, налоговой обязанности по уплате земельного налога в отношении этого земельного участка.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 47), кадастровая стоимость земельного участка земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на 1.01.2015 г. составляла 110 080 679 рублей 54 копейки.

Таким образом, налоговая база по земельному налогу в 2015 г. составляла для ответчика исходя из размера его доли в праве общей долевой собственности на земельный участок 334 591 рубль 73 копейки.

Согласно п.5 решения Собрания представителей сельского поселения «Печинено» муниципального района «Богатовский» Самарской области от 30.08.2008 г. №22 «Об установлении земельного налога» в 2015 г. ставка налога в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения составляла 0,3%.

Следовательно, сумма земельного налога за 2015 год, подлежавшая уплате по принадлежащему ответчику земельному участку, составляла 1 003 рубля 76 копеек.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Истцом было направлено ответчику налоговое уведомление №61888695 на уплату земельного налога за 2015 год (л.д. 5).

Согласно п.7 решения Собрания представителей сельского поселения «Печинено» муниципального района «Богатовский» Самарской области от 30.08.2008 г. №22 «Об установлении земельного налога» в редакции, действовавшей в 2015 г., налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако п.1 ст.397 НК РФ было установлено, что земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, у ответчика имелась обязанность по уплате земельного налога за 2015 г. в срок не позднее 1.12.2016 г.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Межрайонной инспекцией ФНС России №8 по Самарской области 20.12.2016 г. ответчику направлялось требование №4802 об уплате земельного налога за 2015 год в срок до 21.02.2017 г. (л.д. 7, 11).

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Таким образом, срок направления ответчику требования об уплате земельного налога за 2015 год, установленный ст.70 НК РФ, истцом соблюдён.

В силу п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Согласно сведениям, размещённым на сайте мирового судьи судебного участка №26 Ленинского судебного района г. Самары Самарской области (26.sam.msudrf.ru), истец обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки в 18.08.2017 г., т.е. до истечения установленного срока на обращение в суд (21.02.2017 г.).

22.08.2017 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с П.. налоговой недоимки, в том числе, по земельному налогу за 2015 г.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён по заявлению должника (л.д. 22).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявителем указанный срок соблюдён.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, в силу п.1 ст.44 НК РФ, при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Таким образом, требование истца о взыскании с П. недоимки по земельному налогу за 2015 год правомерно и подлежит удовлетворению в размере, установленном судом.

В силу ст.75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты суммы налога налогоплательщик обязан выплатить пеню в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в соответствующий период ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Следовательно, требование налогового органа о взыскании пени за просрочку уплаты земельного налога подлежит удовлетворению. Истец просит взыскать пени за период со 2.12.2016 г. по 16.12.2016 г., что является его правом. Размер пени за просрочку уплаты за указанный период от установленной судом суммы недоимки составляет 5 рублей 02 копейки (1 003, 76 * 15 * 0,1/300).

За период с 20.09.2015 г. по 30.11.2015 г. пени не могут быть взысканы, поскольку срок уплаты земельного налога за 2015 г. наступил после завершения этого периода.

В соответствии с п.1 ст.61.5 БК РФ, доходы от земельного налога и налога на имущество физических лиц, установленного представительным органом сельского поселения, подлежат зачислению в бюджет сельского поселения.

В силу п.1 ст.12 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» (регистрационный номер закона – 436-ФЗ за 2017 г.) признаются безнадёжными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1.01.2015 г., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Поскольку срок уплаты земельного налога за 2013 г. наступил для ответчика 1.10.2014 г., соответствующая недоимка признаётся безнадёжными к взысканию и подлежат списанию.

Мнение истца о том, что списание недоимки невозможно до установления некоего «порядка списания», ошибочно. Поскольку в силу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по земельному налогу за 2013 год, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, в удовлетворении заявленного требования о её взыскании надлежит отказать.

Исходя из изложенного, руководствуясь ст.196, 293 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с П. (<адрес>) в доход бюджета сельского поселения «Печинено» муниципального района «Богатовский» <адрес> недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 1 003 рублей 76 копеек и пени за просрочку его уплаты за период со 2.12.2016 г. по 16.12.2016 г. в размере 5 рублей 02 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с П. в доход бюджета городского округа Самара государственную пошлину в размере 400 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Ленинский районный суд г. Самары в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья                (подпись)            В.Ю. Болочагин

Копия верна

Судья