Судебный акт #1 (Приговоры) по делу № 1-78/2021 (1-1445/2020;) от 16.10.2020

                                                                                                              № 1-78/2021

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

город Тюмень                                  15 февраля 2021 года

Ленинский районный суд г. Тюмени

в составе: председательствующего судьи Шенкевич Т.Н.

с участием:

государственного обвинителя: помощника прокурора г. Тюмени                   Ващенко О.М.,

подсудимого Миця В.А.,

защитника: адвоката Крюкова С.В., представившего удостоверение № 1113

от 29.11.2010 и ордер № 231855 от 05.11.2020,

при секретаре Пузановой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело                          № 1-78/2021 в отношении

МицЯ Владимира Андреевича, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в городе <адрес>, <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ранее несудимого,

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 199.2 УК РФ, ч. 2 ст. 199.2 УК РФ,

у с т а н о в и л:

Миць В.А. в период с 20.06.2019 по 10.07.2019 сокрыл денежные средства организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, в особо крупном размере.

Кроме того, Миць В.А. в период с 25.05.2020 по 30.06.2020 сокрыл денежные средства организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в особо крупном размере.

Преступления совершены в городе Тюмени при следующих обстоятельствах:

Миць В.А., являясь на основании протокола внеочередного общего собрания участников ООО «<данные изъяты>» (ИНН №) от 15.03.2019 директором Общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» и единоличным исполнительным органом ООО «<данные изъяты>» с 18.03.2019, - налогоплательщика, которое состоит на налоговом учёте в ИФНС России по г.Тюмени № 3, выполняя в ней управленческие функции на основании устава Общества, обладая правом единоличного принятия решений, издания приказов и распоряжений, дачи указаний, обязательных для всех работников Общества, решая иные вопросы, необходимые для обеспечения деятельности Общества, будучи ответственным за финансово-хозяйственную деятельность в качестве руководителя Общества, соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых сборов, взносов, игнорируя нормы налогового и иного федерального законодательства, а также конституционных положений, обязывающих налогоплательщика платить законно установленные налоги самостоятельно и в срок, предусмотренный законом, в период с 20.06.2019 по 10.07.2019 умышленно совершил сокрытие денежных средств ООО «<данные изъяты>» в сумме 33 365 241,45 руб., за счёт которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам при следующих обстоятельствах.

Так, Миць В.А., являясь директором ООО «<данные изъяты>», выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, являясь лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, поскольку осуществлял активную финансово-хозяйственную деятельность Общества путём подписания договоров, писем и иных документов от имени директора ООО «<данные изъяты>», достоверно знал о предусмотренной ст. 57 Конституции РФ обязанности платить законно установленные налоги, сборы, страховые взносы, а также права, обязанности и ответственность предприятия - налогоплательщика, предусмотренные ст.ст. 19, 23, 44, 45, 46, 47 Налогового кодекса РФ, а именно: обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы; вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; вести учёт объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта расчёты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены Налоговым Кодексом РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством по налогам и сборам, а также вести бухгалтерскую отчётность в соответствии с Федеральным Законом РФ «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 № 402-ФЗ; что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов; что в случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации в банках; что взыскание налога, сбора, страховых взносов производится по решению налогового органа путём направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - организации, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика - организации; что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока; что поручение налогового органа на перечисление сумм налога, сбора, страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - организации в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очерёдности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации; что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика - организации в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога, такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днём каждого такого поступления на рублёвые счета, и не позднее двух операционных дней, следующих за днём каждого такого поступления на валютные счета, если это не нарушает порядок очерёдности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации; что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика - организации, или отсутствии информации о счетах налогоплательщика - организации налоговый орган вправе взыскать налог за счёт иного имущества налогоплательщика - организации, а также, что взыскание налога за счёт имущества налогоплательщика - организации производится последовательно в отношении: 1) наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ; 2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений; 3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве; 4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств; 5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; 6) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ООО «<данные изъяты>» по состоянию на 20.06.2019 имело задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пене, штрафам, процентам на общую сумму 68 477 927,54 руб. (из них по налогам в размере 45 654 480 руб.). Данная задолженность образовалась на основании представленных налоговых расчётов - по налогу на прибыль организации.

В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов ИФНС России по г. Тюмени № 3 в адрес ООО «<данные изъяты>» было направлено требование № 7273 от 03.06.2019 с уведомлением об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (со сроком исполнения до 17.06.2019), которое в указанный срок исполнено не было.

В соответствии со ст. 46 Налогового Кодекса РФ, в связи с имеющейся у ООО «<данные изъяты>» недоимкой по налогам, сборам, страховым взносам, ИФНС России по г. Тюмени № 3 на основании требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, были вынесены решения.

Так, на основании требования №7273 от 03.06.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на общую сумму 68 477 927,54 руб. со сроком исполнения до 17.06.2019, налоговым органом вынесены - решение №10769 от 20.06.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на общую сумму 64 062 727,30 руб., в том числе, по налогам, сборам, страховым взносам 51 835 925 руб.; решение №15943 от 20.06.2019 о приостановлении операций по счетам №, №, открытым в филиале Западно-Сибирского ПАО Банка «ФК Открытие»; решение №15942 от 20.06.2019 о приостановлении операций по счёту №, открытому в Западно-Сибирском отделении №8647 ПАО «СБЕРБАНК».

В соответствии с принятыми решениями о приостановлении операций по счетам ООО «<данные изъяты>» налоговым органом в кредитные учреждения направлены следующие документы: поручение №267411 от 20.06.2019 на списание со счёта № денежных средств в сумме 5 514 066 руб.; поручение №267412 от 20.06.2019 на списание со счёта № денежных средств в сумме 731 622,73 руб.; поручение №267413 от 20.06.2019 на списание со счёта № денежных средств в сумме 551 406,60 руб.; поручение №267414 от 20.06.2019 на списание со счёта № денежных средств в сумме 46 321 859 руб.; поручение №267415 от 20.06.2019 на списание со счёта                                     № денежных средств в сумме 6 024 034,87 руб.; поручение №267416 от 20.06.2019 на списание со счёта № денежных средств в сумме 4 632 185,90 руб.; поручение №267417 от 20.06.2019 на списание со счёта № денежных средств в сумме 1 308,79 руб.; поручение №267418 от 20.06.2019 на списание со счёта № денежных средств в сумме 1 206,90 руб.; поручение №267419 от 20.06.2019 на списание со счёта № денежных средств в сумме 144,41 руб.; поручение №267420 от 20.06.2019 на списание со счёта № денежных средств в сумме 283 142,10 руб.; поручение №267421 от 20.06.2019 на списание со счёта № денежных средств в сумме 1 750 руб.

Таким образом, в целях обеспечения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов ИФНС России по г. Тюмени № 3, установив у ООО «<данные изъяты>» неисполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, после истечения срока, установленного требованием об уплате налога, сбора, страхового взноса, пени, штрафа, процентов, по которому налоговым органом вынесено решение о взыскании за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств, руководствуясь ст.ст. 31, 76 Налогового Кодекса РФ, вынесла решения о приостановлении всех расходных операций по счетам налогоплательщика, за исключением платежей, очерёдность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов (ст. 855 ГК РФ), а также операций по списанию денежных средств в счёт уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

Несмотря на принятые налоговым органом меры, задолженность по обязательным платежам перед Российской Федерацией по результатам налоговых проверок налогоплательщиком не была погашена.

Исходя из вышеперечисленных мер по взысканию недоимки по налогам, принятых налоговым органом, у ООО «<данные изъяты>» после направления в банк инкассовых поручений и решений о приостановлении всех расходных операций по счетам налогоплательщика отсутствовала возможность законного осуществления безналичных расчётов с контрагентами посредством использования собственных расчётных банковских счетов, так как в случае поступления на них денежных средств, последние в соответствии с требованиями ст. 855 ГК РФ, были бы списаны в счёт погашения задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, о чём достоверно было известно директору ООО «<данные изъяты>» Мицю В.А.

В период действия инкассовых поручений, решений о приостановлении всех расходных операций по счетам, ООО «<данные изъяты>» осуществляло активную финансово-хозяйственную деятельность, в период с 20.06.2019 по 10.07.2019 ООО «<данные изъяты>» имело долговые обязательства перед контрагентом ООО «<данные изъяты>» (ИНН №), а также имело дебиторскую задолженность в отношении <данные изъяты> (АО «<данные изъяты>»), у которого возникли обязательства по оплате оказанных услуг, выполненных работ и поставленных товаров.

Миць В.А., как директор ООО «<данные изъяты>», игнорируя законные требования налогового органа о погашении задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, имея реальную возможность погасить имеющуюся недоимку по налогам, сборам, страховым взносам, достоверно понимал, что в случае поступления на расчетные счета ООО «<данные изъяты>» денежных средств, последние, в соответствии с требованиями ст. 855 ГК РФ, будут списаны в счёт погашения задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, в связи с чем, разработал преступную схему сокрытия денежных средств организации, за счет которых должно быть произведено взыскание налогов, которая заключалась в непоступлении денежных средств на счета ООО «<данные изъяты>» от своего должника – АО «<данные изъяты>», а их перечисление напрямую своему кредитору – ООО «<данные изъяты>», при следующих обстоятельствах.

10.04.2019 между ООО «<данные изъяты>», именуемое «Продавец», в лице директора Миця В.А., с одной стороны, и АО «<данные изъяты>», именуемое «Покупатель», в лице генерального директора ФИО9 с другой, был заключён договор купли-продажи драгоценных металлов №20102-21/2019, предметом которого является продажа аффинированного драгоценного металла от ООО «<данные изъяты>» в адрес АО «<данные изъяты>». Из Договора следует, что все расчёты производятся Покупателем на безналичной основе в валюте РФ путём перечисления денежных средств на расчётный счёт Продавца, указанного в реквизитах Общества.

При этом, Миць В.А., достоверно зная о наличии задолженности ООО «<данные изъяты>» перед своим кредитором - ООО «<данные изъяты>», образовавшейся в результате заключенного договора подряда, действуя в целях реализации своего преступного умысла, направленного на сокрытие денежных средств ООО «<данные изъяты>», за счёт которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в особо крупном размере, осознавая незаконность своих действий, неизбежность наступления общественно опасных последствий, в виде непоступления в бюджетную систему Российской Федерации обоснованно доначисленных Обществу налогов, и, желая их наступления, в соответствии с разработанной схемой, достоверно зная, что налоговым органом направлено в ООО «<данные изъяты>» требование №7273 от 03.06.2019 с уведомлением об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (со сроком исполнения до 17.06.2019), 21.06.2019 заключил договор уступки права требования (цессии) денежных средств №6 между ООО «<данные изъяты>», именуемое «Цедент» в своем лице, и ООО «<данные изъяты>», именуемое «Цессионарий» в лице генерального директора Свидетель №2, согласно которому, Цедент уступает, а Цессионарий принимает право требования денежных средств в размере 13 365 241,45 руб. к АО «<данные изъяты>», вытекающее из дополнительного соглашения №1 от 10.04.2019 к договору купли-продажи цветных металлов №20102-21/2019 от 10.04.2019, заключенного между АО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>».

В указанное время, в рамках заключенного Договора уступки права требования (цессии) денежных средств №6 от 21.06.2019, находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, Миць В.А. дал указание подчиненным сотрудникам о составлении информационного письма (финансового поручения) №174 от 21.06.2019 с требованием производства оплаты в адрес кредитора ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>» в размере 13 365 241,45 руб.

09.07.2019 между ООО «<данные изъяты>», именуемое «Цедент» в лице директора Миця В.А., ООО «<данные изъяты>», именуемое «Цессионарий» в лице генерального директора Свидетель №2 был заключён договор уступки права требования (цессии) денежных средств № 7, согласно которому, Цедент уступает, а Цессионарий принимает право требования денежных средства в размере 27 168 907,96 руб. к АО «<данные изъяты>», вытекающее из дополнительного соглашения №1 от 10.04.2019 к договору купли-продажи цветных металлов №20102-21/2019 от 10.04.2019, заключенного между АО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>».

В указанное время, в рамках заключенного Договора уступки права требования (цессии) денежных средств №7 от 09.07.2019 Миць В.А., находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, дал указание подчиненным сотрудникам о составлении информационного письма (финансового поручения) №213 от 09.07.2019 с требованием производства оплаты в адрес кредитора ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>» в размере 27 168 907,96 руб.

Данные информационные письма (финансовые поручения) были изготовлены в указанные даты главным бухгалтером ООО «<данные изъяты>» Свидетель №3 и переданы Мицю В.А. для подписания, затем они были направлены в АО «<данные изъяты>».

АО «<данные изъяты>», действуя во исполнение вышеуказанных обязательств, а именно: договор купли-продажи драгоценных металлов №20102-21/2019 от 10.04.2019, договоров уступки права требования (цессии) денежных средств №6 от 21.06.2019, №7 от 09.07.2019 и направленных директором ООО «<данные изъяты>» Мицем В.А. информационных писем (финансовых поручений) №174 от 21.06.2019, №213 от 09.07.2019, в период с 25.06.2019 по 10.07.2019 осуществляло перечисление денежных средств в общей сумме 33 365 241,45 руб. на расчётные счета контрагента ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>»:

В период с 25 июня 2019 года по 10 июля 2019 года на расчётные счета ООО «<данные изъяты>» поступили денежные средства от АО «<данные изъяты>» в сумме, превышающей 9 000 000 руб., а именно 33 365 241,45 руб. Так, 25.06.2019 поступило 3 000 000,00 руб. и 27.06.2019 - 10 365 241,45 руб. (оплата по счету №5 от 17.06.2019 за аффинированное золото на основании договора уступки права №6 от 21.06.2019, в т.ч., НДС(20%) 2227540-24), 10.07.2019 - 20 000 000,00 руб. (оплата по счету №7 от 09.07.2019 за аффинированное золото на основании договора уступки права №7 от 09.07.2019, в т.ч., НДС(20%) 3333333-33), тем самым, Миць В.А. сокрыл денежные средства ООО «<данные изъяты>», за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов, в особо крупном размере, на сумму более 9 000 000 руб.

Таким образом, Миць В.А. в период с 20 июня 2019 года по 10 июля 2019 года, достоверно зная об имеющейся у ООО «<данные изъяты>» недоимке по налогам, сборам, страховым взносам, о выставленных инкассовых поручениях и решениях о приостановлении операций по расчётным счетам в банках, и, имея реальную возможность погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, действия умышленно, в нарушении п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ, создал ситуацию отсутствия денежных средств на расчётных счетах руководимой им организации, путем производства расчетов с контрагентами, минуя собственные расчетные счета, тем самым, сокрыл денежные средства организации в сумме 33 365 241,45 руб., за счет которых должно было производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов.

    Кроме того, Миць В.А., являясь на основании протокола внеочередного общего собрания участников ООО «<данные изъяты>» (ИНН №) от 15.03.2019 директором общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» и единоличным исполнительным органом организации ООО «<данные изъяты>» с 18.03.2019, - налогоплательщика, которое состоит на налоговом учёте в ИФНС России по г. Тюмени № 3, выполняя в ней управленческие функции на основании устава Общества, обладая правом единоличного принятия решений, издания приказов и распоряжений, дачи указаний, обязательных для всех работников Общества, решая иные вопросы, необходимые для обеспечения деятельности Общества, будучи ответственным за финансово-хозяйственную деятельность в качестве руководителя Общества, соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых сборов, взносов, игнорируя нормы налогового и иного федерального законодательства, а также конституционных положений, обязывающих налогоплательщика платить законно установленные налоги самостоятельно и в срок, предусмотренный законом, в период с 25.05.2020 по 30.06.2020, умышленно совершил сокрытие денежных средств ООО «<данные изъяты>» в сумме 50 753 708,52 руб., за счёт которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам при следующих обстоятельствах.

    Так, Миць В.А., являясь директором ООО «<данные изъяты>», выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, т.е. являясь лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, поскольку осуществлял активную финансово-хозяйственную деятельность Общества путём подписания договоров, писем и иных документов от имени директора ООО «<данные изъяты>», достоверно знал о предусмотренной ст. 57 Конституции РФ обязанности платить законно установленные налоги, сборы, страховые взносы, а также права, обязанности и ответственность предприятия - налогоплательщика, предусмотренные ст.ст. 19, 23, 44, 45, 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы; вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; вести учёт объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта расчёты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством по налогам и сборам, а также вести бухгалтерскую отчётность в соответствии с Федеральным Законом РФ «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 № 402-ФЗ; что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов; что в случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации в банках; что взыскание налога, сбора, страховых взносов производится по решению налогового органа путём направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - организации, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика - организации; что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока; что поручение налогового органа на перечисление сумм налога, сбора, страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - организации в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очерёдности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации; что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика - организации в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога, такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днём каждого такого поступления на рублёвые счета, и не позднее двух операционных дней, следующих за днём каждого такого поступления на валютные счета, если это не нарушает порядок очерёдности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации; что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика - организации, или отсутствии информации о счетах налогоплательщика - организации налоговый орган вправе взыскать налог за счёт иного имущества налогоплательщика - организации, а также, что взыскание налога за счёт имущества налогоплательщика - организации производится последовательно в отношении: 1) наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации; 2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений; 3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве; 4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств; 5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; 6) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    ООО «<данные изъяты>» по состоянию на 26.05.2020 имело задолженность по налогам, сборам, страховым взносам на общую сумму 50 643 424,86 руб., по состоянию на 30.06.2020 – 50 753 708,52 руб. Данная задолженность образовалась на основании представленных налоговых расчётов - по налогу на прибыль организации, по налогу на добавленную стоимость, по транспортному налогу, по налогу на имущество организации, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения.

    В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов ИФНС России по г. Тюмени № 3 в адрес ООО «<данные изъяты>» 03.06.2019 было направлено требование №7273 с уведомлением об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (со сроком исполнения до 17.06.2019), которое в указанный срок исполнено не было.

    В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с имеющейся у ООО «<данные изъяты>» недоимкой по налогам, сборам, страховым взносам, ИФНС России по г. Тюмени № 3 на основании требования №7273 от 03.06.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на общую сумму 68 477 927,54 руб. со сроком исполнения до 17.06.2019 были вынесены: решение №10769 от 20.06.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на общую сумму 64 062 727,30 руб., в том числе, по налогам, сборам, страховым взносам 51 835 925 руб.; решение №15943 от 20.06.2019 о приостановлении операций по счетам №, №, открытым в филиале Западно-Сибирского ПАО Банка «ФК Открытие»; решение №15942 от 20.06.2019 о приостановлении операций по счёту №, открытому в Западно-Сибирском отделении № 8647 ПАО «СБЕРБАНК».

    В соответствии с принятыми решениями о приостановлении операций по счетам ООО «<данные изъяты>» налоговым органом в кредитные учреждения были направлены: поручение №267411 от 20.06.2019 на списание со счёта № денежных средств в сумме 5 514 066 руб.; поручение №267412 от 20.06.2019 на списание со счёта № денежных средств в сумме 731 622,73 руб.; поручение №267413 от 20.06.2019 на списание со счёта                                     № денежных средств в сумме 551 406,60 руб.; поручение №267414 от 20.06.2019 на списание со счёта                                     № денежных средств в сумме 46 321 859 руб.; поручение №267415 от 20.06.2019 на списание со счёта № денежных средств в сумме 6 024 034,87 руб.; поручение №267416 от 20.06.2019 на списание со счёта № денежных средств в сумме 4 632 185,90 руб.; поручение №267417 от 20.06.2019 на списание со счёта № денежных средств в сумме 1 308,79 руб.; поручение №267418 от 20.06.2019 на списание со счёта № денежных средств в сумме 1 206,90 руб.; поручение №267419 от 20.06.2019 на списание со счёта № денежных средств в сумме 144,41 руб.; поручение №267420 от 20.06.2019 на списание со счёта № денежных средств в сумме 283 142,10 руб.; поручение №267421 от 20.06.2019 на списание со счёта № денежных средств в сумме 1 750 руб.

Таким образом, в целях обеспечения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов ИФНС России по г. Тюмени № 3, установив у ООО «<данные изъяты>» неисполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, после истечения срока, установленного требованием об уплате налога, сбора, страхового взноса, пени, штрафа, процентов, по которому налоговым органом вынесено решение о взыскании за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банках, а также электронных денежных средств, руководствуясь ст.ст. 31, 76 Налогового кодекса РФ, вынесла решения о приостановлении всех расходных операций по счетам налогоплательщика, за исключением платежей, очерёдность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов (ст. 855 ГК РФ), а также операций по списанию денежных средств в счёт уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

    Несмотря на принятые налоговым органом меры, задолженность по обязательным платежам перед Российской Федерацией по результатам налоговых проверок налогоплательщиком не была погашена.

    Исходя из вышеперечисленных мер по взысканию недоимки по налогам, принятых налоговым органом, у ООО «<данные изъяты>» после направления в банк инкассовых поручений и решений о приостановлении всех расходных операций по счетам налогоплательщика отсутствовала возможность законного осуществления безналичных расчётов с контрагентами посредством использования собственных расчётных банковских счетов, так как в случае поступления на них денежных средств, последние в соответствии с требованиями ст. 855 ГК РФ были бы списаны в счёт погашения задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, о чём достоверно было известно директору ООО «<данные изъяты>» Мицю В.А.

    В период действия инкассовых поручений, решений о приостановлении всех расходных операций по счетам, ООО «<данные изъяты>» осуществляло активную финансово-хозяйственную деятельность, в период с 25.05.2020 по 30.06.2020 ООО «<данные изъяты>» имело долговые обязательства перед контрагентом ООО «<данные изъяты>» (ИНН №), а также имело дебиторскую задолженность в отношении ООО «<данные изъяты>» (ИНН №), у которого возникли обязательства по оплате оказанных услуг, выполненных работ и поставленных товаров.

Миць В.А., как директор ООО «<данные изъяты>», игнорируя законные требования налогового органа о погашении задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, имея реальную возможность погасить имеющуюся недоимку по налогам, сборам, страховым взносам, достоверно понимал, что в случае поступления на расчетные счета ООО «<данные изъяты>» денежных средств, последние в соответствии с требованиями ст. 855 ГК РФ, будут списаны в счёт погашения задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, в связи с чем, разработал преступную схему сокрытия денежных средств организации, за счет которых должно быть произведено взыскание налогов, которая заключалась в непоступлении денежных средств на счета ООО «<данные изъяты>» от своего должника - ООО «<данные изъяты>», а их перечисление напрямую своему кредитору - ООО «<данные изъяты>», при следующих обстоятельствах.

    17.04.2020 между ООО «<данные изъяты>», именуемое «Продавец», в лице директора Миця В.А., ООО «<данные изъяты>», именуемое «Покупатель», в лице генерального директора Свидетель №6, а также ООО «<данные изъяты>», именуемое «Подрядчик», в лице генерального директора управляющей организации ООО «<данные изъяты>» Свидетель №5, заключён договор купли-продажи драгоценных металлов №КП 77-2020, предметом договора является продажа ООО «<данные изъяты>» аффинированного драгоценного металла в адрес ООО «<данные изъяты>». Согласно договору, все расчёты производятся покупателем на безналичной основе в валюте РФ путём перечисления денежных средств на расчётный счёт продавца или подрядчика.

При этом, Миць В.А., достоверно зная о наличии задолженности ООО «<данные изъяты>» перед своим кредитором - ООО «<данные изъяты>», образовавшейся в результате заключенного договора подряда, действуя в целях реализации своего преступного умысла, направленного на сокрытие денежных средств ООО «<данные изъяты>», за счёт которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в особо крупном размере, осознавая незаконность своих действий, неизбежность наступления общественно опасных последствий, в виде непоступления в бюджетную систему Российской Федерации обоснованно доначисленных Обществу налогов, и, желая их наступления, в соответствии с разработанной схемой, достоверно зная, что налоговым органом направлено в ООО «<данные изъяты>» требование №7273 от 03.06.2019 с уведомлением об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (со сроком исполнения до 17.06.2019), действуя в рамках договора купли-продажи драгоценных металлов №КП 77-2020 от 17.04.2020, находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, Миць В.А. дал указание подчиненным сотрудникам о составлении информационных писем (финансовых поручений): №93 от 25.05.2020 с требованием производства оплаты в адрес кредитора ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>» в размере 15 950 254,21 руб.; №98 от 01.06.2020 с требованием производства оплаты в адрес кредитора ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>» в размере 15 501 405,12 руб.; №104 от 16.06.2020 с требованием производства оплаты в адрес кредитора ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>» в размере 30 061 362,82 руб.; №111 от 29.06.2020 с требованием производства оплаты в адрес кредитора ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>» в размере 11 503 734,66 руб.

    Данные информационные письма (финансовые поручения) были изготовлены в указанные даты бухгалтером ООО «<данные изъяты>» ФИО11 и переданы Мицю В.А. для подписания, затем направлены в ООО «<данные изъяты>».

ООО «<данные изъяты>», действуя во исполнение вышеуказанных обязательств: договор купли-продажи драгоценных металлов №КП 77-2020 от 17.04.2020 и направленных директором ООО «<данные изъяты>» Мицем В.А. информационных писем (финансовых поручений) №93 от 25.05.2020, №98 от 01.06.2020, №104 от 16.06.2020, №111 от 29.06.2020, в период с 25.05.2020 по 30.06.2020 осуществляло перечисление денежных средств в общей сумме 73 016 756,81 руб. на расчётные счета контрагента ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>».

Так, в период с 25.05.2020 по 30.06.2020 на расчётные счета ООО «<данные изъяты>» поступили денежные средства от ООО «<данные изъяты>» в сумме, превышающей 9 000 000 руб., а именно: 73 016 756,81 руб., (26.05.2020 - 15 950 254.21 руб. оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото, в том числе, НДС 20% - 2658375,70 р.; 02.06.2020 - 15 501 405,12 руб. оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото по счету №2 от 01.06.2020, в том числе, НДС 20% - 2583567,52 р.; 17.06.2020 - 9 000 000,00 руб., оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото по счету №3 от 16.06.2020, в том числе, НДС 20% - 1500000,00 р.; 17.06.2020 - 9 300 000,00 руб., оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото по счету №3 от 16.06.2020, в том числе, НДС 20% - 1550000,00 р.; 18.06.2020 - 2 000 000,00 руб., оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото по счету №3 от 16.06.2020, в том числе, НДС 20% - 333333,33 р.; 19.06.2020 - 8 261 362,82 руб., оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото по счету №3 от 16.06.2020, в том числе, НДС 20% - 1376893,80 р.; 19.06.2020 - 1 500 000,00 руб., оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото по счету №3 от 16.06.2020, в том числе, НДС 20% - 250000,00 р.; 30.06.2020 - 11 503 734,66 руб., оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото по счету №4 от 29.06.2020, в том числе, НДС 20% - 1917289,11 р.), тем самым, Миць В.А. сокрыл денежные средства ООО «<данные изъяты>», за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов, в особо крупном размере, на сумму более 9 000 000 руб.

Таким образом, Миць В.А. в период с 25 мая 2020 года по 30 июня 2020 года, достоверно зная об имеющейся у ООО «<данные изъяты>» недоимке по налогам, сборам, страховым взносам, о выставленных инкассовых поручениях и решениях о приостановлении операций по расчётным счетам в банках, и, имея реальную возможность погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, действуя умышленно, в нарушении п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, создал ситуацию отсутствия денежных средств на расчётных счетах руководимой им организации, путем производства расчетов с контрагентами, минуя собственные расчетные счета, тем самым, сокрыл денежные средства организации в сумме 50 753 708,52 руб., за счет которых должно было производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов.

Подсудимый Миць В.А. свою вину в инкриминируемых ему деяниях полностью признал, в судебном заседании показал, что с марта 2019 года являлся руководителем ООО «<данные изъяты>», основным видом деятельности которого является добыча руд и песков драгоценных металлов. Расчетные счета Общества были открыты в банках «Открытие» и «Сбербанке». В 2019-2020 годах у Общества имелась налоговая задолженность, образовавшаяся в связи с тяжелым финансовым положением. В 2019 году в отношении ООО «<данные изъяты>» была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой было доначислено по налогам, сборам, страховым взносам более 50 млн. рублей за предыдущие годы работы. Руководством предпринимались меры к частичному погашению налоговой задолженности. Ему было известно, в том числе, от Свидетель №3, являющейся до сентября 2019 года главным бухгалтером, о направлении ИФНС России по г. Тюмени № 3 требований и решения об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, страховых взносов. На основании указанных документов налоговым органом были выставлены инкассовые поручения и в банки направлены решения о приостановлении операций по счетам на сумму более 64 млн. рублей.

ООО «<данные изъяты>» работало с различными организациями, в том числе, с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>». В 2018 году между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» был заключен договор на выполнение горно-подготовительных и земельных работ на подрядной основе. ООО «<данные изъяты>» оказывало вскрышные работы, выемку песка и доставку их к промышленному прибору для переработки. После этого ООО «<данные изъяты>» транспортировало шлих для дальнейшей обработки и переработки в АО «<данные изъяты>». Оплату по договору ООО «<данные изъяты>» должно было производить на расчетный счет ООО «<данные изъяты>». Поскольку ООО «<данные изъяты>» не имело возможности самостоятельно производить оплату ввиду наличия на счетах инкассовых поручений, то в 2019 Завод производил перечисление денежных средств в адрес ООО «<данные изъяты>». Указанные платежи производились на основании договора цессии (уступки права требования) и договора подряда. В случае поступления денежных средств от Завода на счет ООО «<данные изъяты>», они были бы списаны по инкассовым поручениям, в связи с чем, могли возникнуть проблемы и задержки в производственном процессе. С ООО «<данные изъяты>» был заключен такой же договор. С 20.06.2019 по 10.07.2019 он создал ситуацию отсутствия денежных средств на расчётных счетах компании путем производства расчетов дебитором ООО «<данные изъяты>» - АО «<данные изъяты>» с контрагентом компании – ООО «<данные изъяты>», минуя расчетные счета ООО «<данные изъяты>», чем сокрыл денежные средства организации в сумме 33 365 241,45 руб., за счет которых должно производиться взыскание налогов. Затем с 25.05.2020 по 30.06.2020 таким же образом создал ситуацию отсутствия денежных средств на расчётных счетах компании путем производства расчетов дебитором ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>» с контрагентом компании – ООО «<данные изъяты>», минуя расчетные счета ООО «<данные изъяты>», чем сокрыл денежные средства организации в сумме 50 753 708,52 руб., за счет которых должно производиться взыскание налогов. На момент вступления в должность директора ему было известно о финансовом положении Общества, а также о том, что в отношении Общества проводится выездная налоговая проверка. Ему было известно об очередности платежей по налоговому законодательству. В дальнейшем он принял все возможные меры, направленные на погашение недоимки по налогам ООО «<данные изъяты>». В настоящее время задолженность погашена полностью. В содеянном раскаивается, просит прекратить в отношении него уголовное дело в связи с деятельным раскаянием.

Вина подсудимого Миця В.А. в совершении преступления в период с 20.06.2019 по 10.07.2019, кроме его полного признания, подтверждается:

заключением экономической судебной экспертизы № 32 от 17.09.2020, согласно которой, за налогоплательщиком (плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом) ООО «<данные изъяты>» (ИНН №) числится задолженность по налогам, сборам, страховым взносам без штрафов и пеней в следующих размерах: по состоянию на 20.06.2019 в размере 45 654 480,00 руб., из них: налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации - 45 654 480,00 руб.; по состоянию на 10.07.2019 в размере 45 654 480,00 руб., из них: налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации - 45 654 480,00 руб.

В период времени с 20.06.2019 по 10.07.2019 налоговым органом на основании неисполнения налогоплательщиком ООО «<данные изъяты>» требования №7273 от 03.06.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, вынесены: решение №10769 от 20.06.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на общую сумму 64 062 727,30 руб., в том числе, по налогам, сборам, страховым взносам 51 835 925,00 рублей (налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет - 5 514 066,00 руб.; налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации - 46 321 859,00 руб.), (основание взимания налога - невыполнение обязанности по уплате налога в срок); решение №15942 от 20.06.2019 о приостановлении операций по счету №. открытому в Западно-Сибирском отделении №8647 ПАО «СБЕРБАНК»; решение №15943 от 20.06.2019 о приостановлении операций по счетам №, №, открытым в Филиале Западно-Сибирского ПАО Банка «ФК Открытие»; пручение №267411 от 20.06.2019 на списание со счета № денежных средств в сумме 5 514 066,00 руб. (налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет); поручение №267412 от 20.06.2019 на списание со счета № денежных средств в сумме 731 622,73 руб. (пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет); поручение №267413 от 20.06.2019 на списание со счета № денежных средств в сумме 551 406,60 рублей (штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет); поручение №267414 от 20.06.2019 на списание со счета № денежных средств в сумме 46 321 859,00 рублей (налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ); поручение №267415 от 20.06.2019 на списание со счета № денежных средств в сумме 6 024 034,87 руб. (пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ); поручение №267416 от 20.06.2019 на списание со счета № денежных средств в сумме 4 632 185,90 рублей (штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ); поручение №267417 от 20.06.2019 на списание со счета № денежных средств в сумме 1 308,79 руб. (пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения); поручение №267418 от 20.06.2019 на списание со счета № денежных средств в сумме 1 206,90 руб. (штраф по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения); поручение №2674119 от 20.06.2019 на списание со счета № денежных средств в сумме 144,41 руб. (пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227 и 228 Налогового Кодекса РФ); поручение №267420 от 20.06.2019 на списание со счета № денежных средств в сумме 283 142,10 руб. (штраф по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227 и 228 Налогового Кодекса РФ); поручение №267421 от 20.06.2019 на списание со счета № денежных средств в сумме 1 750,00 руб. (денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные ст.ст. 116, 118, п. 2 ст. 119, ст. 119.1, п. 1 и п. 2 ст. 120, ст.125, 126, 128, 129, 129.1, ст. 129.4, 132, 133, 134, 135, 135.1 Налогового Кодекса РФ).

В период с 20.06.2019 по 10.07.2019 расчетных счетов ООО «<данные изъяты>» (ИНН №) была погашена недоимка по налогам, сборам, страховым взносам в сумме 977 270,49 рублей из них путём оплаты инкассовых поручений в сумме 868 741,98 рублей, в т.ч., 704 510,47 рублей - №106790918 по решению о взыскании №81091 от 26.11.2018 на основании ст. 46 Налогового Кодекса РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ; 164 231,51 рублей - №108762252 по решению о взыскании №10769 от 20.06.2019 на основании ст. 46 Налогового Кодекса РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ.

Согласно данным карточки счёта № 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», ООО «<данные изъяты>» за период июнь 2019 - июль 2019 задолженность АО «<данные изъяты>» (ИНН 6661005707) перед ООО «<данные изъяты>» (ИНН №) составляет: 0,01 рублей по состоянию на 20.06.2019; 7 443 341,39 рублей по состоянию на конец дня 10.07.2019.

Согласно представленным для проведения экспертизы документам (договор № 20102-21/2019 купли-продажи драгоценных металлов от 10.04.2019, с/ф №12 от 20.06.2019, с/ф № 15 от 08.07.2019, карточка счёта №62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» ООО «<данные изъяты>» за период июнь 2019 - июль 2019) установлено, что в период с 20.06.2019 по 10.07.2019 ООО «<данные изъяты>» в адрес АО «<данные изъяты>» была реализована продукция (золото) на общую сумму 41 081342,85 рублей, в т.ч., с/ф №12 от 20.06.2019 на сумму 13 638 001,48 рублей, в т.ч., НДС 2 273 000,25 руб.; с/ф №15 от 08.07.2019 на сумму 27 443 341,37 рублей, в т.ч., НДС 4 573 890,23 руб.

Согласно представленным для производства экспертизы документам, установлено, что контрагентом АО «<данные изъяты>», являющимся покупателем по отношению к ООО «<данные изъяты>» на основании договора купли-продажи драгоценных металлов №20102-21/2019 от 10.04.2019, в период времени с 20.06.2019 по 10.07.2019 произведены расчеты за поставленную продукцию (золото) с р/счёта №, открытого в ПАО «МЕТКОМБАНК» в г. Каменск-Уральский, в сумме 33 638 001,46 рублей следующим образом: 3 000 000,00 руб. на р/счет ООО «<данные изъяты>» №, открытый в ОО «Тюменский» филиала «Екатеринбургский» АО «АЛЬФА-БАНК», со ссылкой в назначении платежа «Оплата по договору уступки права требования №6 от 21.06.2019 (дата платежа 25.06.2019); 272 760,02 руб. на р/счёт ООО «<данные изъяты>» №, открытый в ПАО БАНКА «ФК ОТКРЫТИЕ» (дата платежа 27.06.2019); 10 365 241,45 руб. на р/счёт ООО «<данные изъяты>» №, открытый в ОО «Тюменский» филиала «Екатеринбургский» АО «АЛЬФА-БАНК», со ссылкой в назначении платежа «Оплата по договору уступки права требования №6 от 21.06.2019 (дата платежа 27.06.2019); 20 000 000,00 руб. на р/счёт ООО «<данные изъяты>» №, открытый в ОО «Тюменский» филиала «Екатеринбургский» АО «АЛЬФА-БАНК», со ссылкой в назначении платежа «Оплата по договору уступки права требования №7 от 09.07.2019 (дата платежа 10.07.2019).

Контрагентом АО «<данные изъяты>», являющимся покупателем по отношению к ООО «<данные изъяты>» на основании договоров купли-продажи драгоценных металлов №20102-21/2019 от 10.04.2019, в период времени с 20.06.2019 по 10.07.2019 осуществлено перечисление денежных средств со своих расчетных счетов на расчётный счет ООО «<данные изъяты>» №, открытый в филиале «Екатеринбургский» АО «АЛЬФА-БАНК», со ссылкой в назначении платежа «Оплата по договору уступки права требования №6 от 21.06.2019, №7 от 09.07.2019», на основании информационных писем, полученных от ООО «<данные изъяты>», минуя расчётные счета последнего, в общей сумме 33 365 241,45 руб., а именно: платежным поручением №3665 от 25.06.2019 с расчетного счета АО «<данные изъяты>» №, открытого в ПАО «МЕТКОМБАНК», произведено перечисление денежных средств в сумме 3 000 000,00 руб. с основанием платежа «Оплата по договору уступки права требования №6 от 21.06.2019 по счету №5 от 17.06.2019 за аффинированное золото, в т.ч., НДС (20%) 2227540-24»; платежным поручением №3598 от 27.06.2019 с расчетного счета АО «<данные изъяты>» №, открытого в ПАО «МЕТКОМБАНК», произведено перечисление денежных средств в сумме 10 365 241,45 руб. с основанием платежа «Оплата по договору уступки права требования № 6 от 21.06.2019 по счету №5 от 17.06.2019 за аффинированное золото, в т.ч., НДС (20%) 2227540-24»; платежным поручением №4015 от 10.07.2019 с расчетного счета АО «<данные изъяты>» №, открытого в ПАО «МЕТКОМБАНК» г. Каменск-Уральский, произведено перечисление денежных средств в сумме 20 000 000,00 руб. с основанием платежа «Оплата по договору уступки права требования №7 от 09.07.2019 по счету №7 от 09.07.2019 за аффинированное золото, в т.ч., НДС (20%) 3333333-33» (том 5 л.д. 175-194),

протоколом осмотра места происшествия от 10.08.2020, из которого следует, что был произведен осмотр помещения по адресу: <адрес>, офис 233, где по указанию руководителя ООО «<данные изъяты>» Миця В.А. составлялись договор уступки права требования (цессии) денежных средств, а также информационные письма (том 1 л.д. 67-72),

иным документом – письмом ИФНС России по г. Тюмени № 3 от 24.07.2020 № 05-12/015234, из которого следует, что инспекция сообщает о нарушениях налогового законодательства, допущенного ООО «<данные изъяты>», факте сокрытия денежных средств, за счёт которых в установленном законом порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам и сборам, и в отношении которого на основании решения №13-2-56/2 от 29.03.2018, вступившего в законную силу 06.05.2019, проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: по всем налогам и сборам за период с 01.01.2015 по 31.12.2017, по налогу на доходы физических лиц с 01.01.2015 по 30.09.2017, по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование за период с 01.01.2017 по 31.12.2017, и к которому приобщает подтверждающие копии документов (том 1 л.д. 18-21),

иным документом – копией требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 7273 от 03.06.2019, согласно которому, ИФНС России по г. Тюмени № 3 поставило ООО «<данные изъяты>» в известность о наличии задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пене, штрафу, процентов на общую сумму 68 477 927,54 руб. со сроком исполнения до 17.06.2019 (том 1 л.д. 22-27),

иным документом – копией решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 10769 от 20.06.2019, из которого видно, что ИФНС России по г. Тюмени № 3 принято решение произвести взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ООО «<данные изъяты>» в банках, а также электронных денежных средств на общую сумму 64 062 727,30 руб., в том числе, по налогам, сборам, страховым взносам 51 835 925 руб. (том 1 л.д. 28-29),

иными документами – копиями решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика № 15943 от 20.06.2019, решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика № 15942 от 20.06.2019, согласно которым, ИФНС России по г. Тюмени № 3 принято решение о приостановлении всех расходных операций по счетам ООО «<данные изъяты>»: №, открытому в Западно-Сибирском отделении №8647 ПАО «СБЕРБАНК», №, №, открытым в филиале Западно-Сибирский ПАО Банка «ФК Открытие» (том 1 л.д. 30-31,32-33),

иными документами – копиями поручений на списание и перечисление денежных средств со счета налогоплательщика ООО «<данные изъяты>» №, открытого в филиале Западно-Сибирский ПАО Банка «ФК Открытие» в бюджетную систему Российской Федерации: №267411 от 20.06.2019 – в сумме 5 514 066 руб.; №267412 от 20.06.2019 - в сумме 731 622,73 руб.; №267413 от 20.06.2019 - в сумме 551 406,60 руб.; №267414 от 20.06.2019 - в сумме» 46 321 859 руб.; №267415 от 20.06.2019 - в сумме 6 024 034,87 руб.; №267416 от 20.06.2019 - в сумме 4 632 185,90 руб.; №267417 от 20.06.2019 - в сумме 1 308,79 руб.; №267418 от 20.06.2019 - в сумме 1 206,90 руб.; №267419 от 20.06.2019 - в сумме 144,41 руб.; №267420 от 20.06.2019 - в сумме 283 142,10 руб.; №267421 от 20.06.2019 - в сумме 1 750 руб. (том 1 л.д. 34-44),

иным документом – копией решения <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ, которым жалоба ООО «<данные изъяты>» к ИФНС России по г. Тюмени № 3 о признании незаконными: решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 13-2-60/1 от 21.01.2019, решения УФНС России по Тюменской области № 227 от 06.05.2019, оставлена без удовлетворения (том 1 л.д. 200-212),

иным документом – копией постановления <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ, которым жалоба ООО «<данные изъяты>» на Решение <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ оставлена без удовлетворения (том 1 л.д. 213-234),

иным документом – копией постановления <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ, которым жалоба ООО «<данные изъяты>» на Решение <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ оставлена без удовлетворения (том 1 л.д. 235-244),

иным документом – копией протокола внеочередного общего собрания участников ООО «<данные изъяты>» от 15.03.2019, из которого следует, что Миць В.А. с 18.03.2019 назначен директором Общества (том 2 л.д. 13-15),

иным документом – копией договора купли-продажи драгоценных металлов №20102-21/2019 от 10.04.2019, заключенного между ООО «<данные изъяты>», именуемое «Продавец», в лице директора Миць В.А., с одной стороны, и АО «<данные изъяты>», именуемое «Покупатель», в лице генерального директора ФИО9 с другой. Из которого следует, что Продавец обязуется продать (передать в собственность) Покупателю аффинированные драгоценные металлы, а Покупатель обязуется принять металл и уплатить Продавцу его стоимость, все расчёты по договору производятся Покупателем на безналичной основе в валюте РФ путём перечисления денежных средств на расчётный счёт Продавца (том 4 л.д. 74-77),

иными документами – платежными поручениями № 3665 от 25.06.2019 и № 3598 от 27.06.2019, согласно которым, АО «<данные изъяты>» произвело перечисление денежных средств в адрес ООО «<данные изъяты>» в размере 3 000 000 руб. с назначением платежа «Оплата по счету №5 от 17.06.2019 за аффинированное золото на основании договора уступки права №6 от 21.06.2019, в т.ч. НДС(20%) 2227540-24» и в размере 10 365 241,45 руб. с назначением платежа «Оплата по счету №5 от 17.06.2019 за аффинированное золото на основании договора уступки права №6 от 21.06.2019, в т.ч. НДС(20%) 2227540-24» (том 4 л.д. 135, 136),

иным документом – копией информационного письма № 174 от 21.06.2019, из которого следует, что директор ООО «<данные изъяты>» Миць В.А. просит руководителя АО «<данные изъяты>» произвести платеж в соответствии с Договором уступки права требования (цессии) денежных средств №6 от 21.06.2019 в размере 13 365 241,45 руб. в адрес ООО «<данные изъяты>» (том 4 л.д. 137),

иным документом – копией договора уступки права требования (цессии) денежных средств № 6 от 21.06.2019, заключенного между ООО «<данные изъяты>», именуемое «Цедент», и ООО «<данные изъяты>», именуемое «Цессионарий», согласно которому Цедент уступает, а Цессионарий принимает право требования денежных средства в размере 13 365 241,45 руб. к АО «<данные изъяты>», вытекающее из дополнительного соглашения №1 от 10.04.2019 к договору купли-продажи цветных металлов №20102-21/2019 от 10.04.2019, заключенного между АО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» (том 4 л.д. 138-139),

иным документом – платежным поручением № 4015 от 10.07.2019, согласно которому, АО «<данные изъяты>» произвело перечисление денежных средств в адрес ООО «<данные изъяты>» в размере 20 000 000 руб. с назначением платежа «Оплата по счету №7 от 09.07.2019 за аффинированное золото на основании договора уступки права №7 от 09.07.2019, в т.ч. НДС(20%) 3333333-33» (том 4 л.д. 144),

иным документом – копией информационного письма № 213 от 09.07.2019, из которого видно, что директор ООО «<данные изъяты>» Миць В.А. просит руководителя АО «<данные изъяты>» произвести платеж в соответствии с Договором уступки права требования (цессии) денежных средств №7 от 09.07.2019 в размере 27 168 907,96 руб. в адрес ООО «<данные изъяты>» (том 4 л.д. 145),

иным документом – копией договора уступки права требования (цессии) денежных средств №7 от 09.07.2019, заключенного между ООО «<данные изъяты>», именуемое «Цедент», и ООО «<данные изъяты>», именуемое «Цессионарий», согласно которому Цедент уступает, а Цессионарий принимает право требования денежных средства в размере 27 168 907,96 руб. к АО «<данные изъяты>», вытекающее из дополнительного соглашения №1 от 10.04.2019 к договору купли-продажи цветных металлов №20102-21/2019 от 10.04.2019, заключенного между АО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» (том 4 л.д. 147-148),

показаниями свидетеля Свидетель №1, который показал, что занимает должность главного государственного налогового инспектора отдела урегулирования задолженности № 1 ИФНС России по г. Тюмени № 3.

Инспекцией в отношении ООО «<данные изъяты>» была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: по всем налогам и сборам за период с 01.01.2015 по 31.12.2017, по налогу на доходы физических лиц с 01.01.2015 по 30.09.2017, по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование за период с 01.01.2017 по 31.12.2017. По результатам проверки по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 13-2-60/1 от 21.01.2019 доначислено: налог - 51 847 994 руб., штраф - 5 469 691,50 руб., пени - 6 757 110,80 руб. На вышеуказанное решение ООО «<данные изъяты>» подало апелляционную жалобу. Решением УФНС России по Тюменской области №227 от 06.05.2019 апелляционная жалоба была оставлена без удовлетворения, решение утверждено и вступило в законную силу 06.05.2019. 04.06.2019 ИФНС России по г. Тюмени № 3 в адрес ООО «<данные изъяты>» направило требование об уплате налога. Необходимо было погасить задолженность в срок до 17.06.2019. В установленный срок ООО «<данные изъяты>» в полном объеме не исполнило обязанность по уплате указанных в требовании налогов, пени и штрафов. В связи с чем, было принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика в банках на общую сумму 64 062 727,30 руб. На счет налогоплательщика, открытый в филиале Западно-Сибирского банка ПАО «ФК Открытие», были направлены поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ на общую сумму 64 062 727,30 руб.

В связи с неисполнением ООО «<данные изъяты>» обязанности по уплате налогов, а также в связи с отсутствием на расчетных счетах денежных средств, налоговым органом было вынесено решение о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. В подразделение службы судебных приставов было направлено постановление о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика, на основании которого 17.07.2019 было возбуждено исполнительное производство. 02.08.2019 по ходатайству ООО «<данные изъяты>» <данные изъяты> по было вынесено определение о принятии обеспечительных мер. В целях исполнения определения суда инспекцией приняты меры по приостановлению (отмене) ранее принятых мер взыскания. Меры, применяемые налоговым органом по принудительному взысканию сумм задолженности, не привели к исполнению обязанности по ее уплате. Анализируя выписки об операциях, совершенных по счетам АО «<данные изъяты>», ими было установлено, что с момента образования задолженности ООО «<данные изъяты>» по налогам и страховым взносам в сумме более 2 250 000 рублей, денежные средства за драгоценные металлы, добытые ООО «<данные изъяты>», перечислялись указанным юридическим лицом на банковские расчетные счета ООО «<данные изъяты>». На требование о предоставлении документов о финансовых взаимоотношениях с ООО «<данные изъяты>» были предоставлены документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>»: договора уступки права требования денежных средств между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>»; информационные письма ООО «<данные изъяты>» в адрес АО «<данные изъяты>» с просьбой произвести оплату за реализованные драгоценные металлы на счета ООО «<данные изъяты>»; счета на оплату ООО «<данные изъяты>», выставленные в адрес АО «<данные изъяты>» на основании договоров уступки права требования; платежные поручения, подтверждающие оплату вышеуказанных счетов; договор купли-продажи драгоценных металлов между ООО «<данные изъяты>» и АО «<данные изъяты>». Выписки об операциях, совершенных по расчетным счетам АО «<данные изъяты>», указывают на то, что с момента образования задолженности ООО «<данные изъяты>» по налогам и страховым взносам в сумме более 2 250 000 рублей (18.06.2019) денежные средства, которые в случае поступления на расчетный счет ООО «<данные изъяты>» могли быть в дальнейшем зачтены в счет погашения налоговой задолженности, были перечислены ООО «<данные изъяты>».

ООО «<данные изъяты>» уплата налогов по требованиям налогового органа в тот период не производилась. Размер дебиторской задолженности между ООО «<данные изъяты>» и АО «<данные изъяты>» был установлен по документам, представленным АО «<данные изъяты>»,

показаниями свидетеля Свидетель №2, который показал, что в 2019 году был руководителем ООО «<данные изъяты>», расчётные счета были открыты в АО «Альфа-Банк». Основным видом деятельности являлись горно-подготовительные и земельные работы на подрядной основе у компании ООО «<данные изъяты>». В 2019 году руководителем ООО «<данные изъяты>» являлся Миць В.А., тогда между компаниями действовал один основной договор, ООО «<данные изъяты>» являлось заказчиком, а ООО «<данные изъяты>» - подрядчиком. ООО «<данные изъяты>» должно было производить оплату путем перечисления денежных средств на расчётный счёт ООО «<данные изъяты>». У ООО «<данные изъяты>» в 2019 году обжаловалось решение налогового органа по задолженности, был корпоративный конфликт между учредителями. На конец года дебиторская задолженность ООО «<данные изъяты>» перед ООО «<данные изъяты>» составляла более 100 000 000 рублей. АО «<данные изъяты>» (АО «<данные изъяты>») производило оплату денежных средств в адрес ООО «<данные изъяты>» в 2019 году за ООО «<данные изъяты>» в рамках взаиморасчетов. ООО «<данные изъяты>» не могло самостоятельно производить оплату. Между ними была переписка, заключены соглашения. Платежи учтены в счет задолженности ООО «<данные изъяты>». В случае неоплаты выполненных работ ООО «<данные изъяты>» производственная деятельность на месторождении была бы полностью парализована. Охарактеризовать Миця В.А. может только с положительной стороны, пользовался всегда большим уважением, имеет огромный опыт руководящей работы;

показаниями свидетеля Свидетель №3, показания которой оглашались и исследовались в судебном заседании в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ с согласия сторон, показавшей, что в ООО «<данные изъяты>» она работала с 01.04.2016 по 25.09.2019 в должности главного бухгалтера. До конца 2019 года по устной договорённости с Мицем В.А. также занималась ведением бухгалтерского и налогового учёта компании. В 2019 году из-за тяжёлого финансового положения была задолженность по налогам текущая и по результатам налоговых проверок за 2015-2017 гг. Поступали требования об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, Миць В.А. об этом знал. ИФНС России по г. Тюмени № 3 были выставлены инкассовые поручения на расчётный счёт ООО «<данные изъяты>», информация доводилась до Миця В.А. Налоговым органом были вынесены решения о приостановлении операций по расчётным счетам. В 2018 году между ООО «<данные изъяты>» (заказчик) и ООО «<данные изъяты>» (подрядчик) был заключён договор на выполнение горно-подготовительных и земельных работ на подрядной основе. Товар реализовывался в АО «<данные изъяты>». У ООО «<данные изъяты>» перед ООО «<данные изъяты>» в 2019 году имелась дебиторская задолженность по договору подряда. ООО «<данные изъяты>» по договору купли-продажи реализовывало в адрес АО «<данные изъяты>» драгоценные металлы (аффинированное золото), добытые на территории месторождения. Оплата золота должна была производиться путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «<данные изъяты>». АО «Екатеринбургский завод по переработке драгоценных металлов» производило оплату денежных средств ООО «<данные изъяты>» в 2019 году за ООО «<данные изъяты>» на основании договора №20102-21/2019 от 10.04.2019, договоров уступки права требования (цессии) денежных средств №5 от 17.06.2019, №6 от 21.06.2019, №7 от 09.07.2019, договора на выполнение горно-подготовительных и земельных работ на подрядной основе, а также писем, направляемых ООО «<данные изъяты>» в адрес АО «<данные изъяты>», поскольку расчетные счета ООО «<данные изъяты>» были заблокированы налоговым органом, и они не могли рассчитаться с основным подрядчиком - ООО «<данные изъяты>», что могло привезти к крупным убыткам. Данные договора уступки прав требований (цессии), а также письма составлялись ею по указанию Миця В.А. и ему же передавались для подписания. Данные денежные средства были взаимозачётом учтены в качестве оплаты ООО «<данные изъяты>» перед ООО «<данные изъяты>» по договору выполнения горно-подготовительных и земельных работ. Очерёдность платежей Мицю В.А. она разъясняла. Миця В.А. может охарактеризовать как грамотного, хорошего и ответственного руководителя (том 5 л.д. 241-247);

показаниями свидетеля Свидетель №4, показания которого оглашались и исследовались в судебном заседании в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ с согласия сторон, показавшего, что работает с августа 2019 года по настоящее время в должности генерального директора АО «<данные изъяты>». У АО «<данные изъяты>» с 2016 года по 2019 год имелись договорные отношения с ООО «<данные изъяты>», которое поставляло минеральное сырье на аффинаж, производился выкуп аффинированных драгоценных металлов у ООО «<данные изъяты>». Оплата за приобретаемые у ООО «<данные изъяты>» аффинированные металлы в указанный период перечислялась в ООО «<данные изъяты>» и в ООО «<данные изъяты>» на основании распоряжений ООО «<данные изъяты>», так как между ними были заключены договоры цессии. У АО «<данные изъяты>» с 2012 года по 2019 год имелись договорные отношения с ООО «<данные изъяты>», которое поставляло минеральное сырье на аффинаж, производился выкуп аффинированных драгоценных металлов. Все платежи в адрес ООО «<данные изъяты>» были произведены за аффинированное золото в рамках договора №20102-21/2019 от 10.04.2019 в соответствии с распоряжениями директора ООО «<данные изъяты>» Миця В.А. и на основании выставленных счетов. Основаниями для производства платежей являлись распоряжения (письма) директора ООО «<данные изъяты>», согласно которым, между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» были заключены договоры уступки права требования денежных средств. Платежи были произведены по распоряжениям (письмам) Миця В.А. и на основании выставленных счетов. Он о наличии задолженности по налогам у ООО «<данные изъяты>» не знал (том 5 л.д. 251-257).

Вина подсудимого Миця В.А. в совершении преступления в период с 25.05.2020 по 30.06.2020, кроме его полного признания, подтверждается:

заключением экономической судебной экспертизы № 33 от 24.09.2020, согласно которой, за налогоплательщиком (плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом) ООО «<данные изъяты>» (ИНН №) числится задолженность по налогам, сборам, страховым взносам без штрафов и пеней в следующих размерах: по состоянию на 26.05.2020 в размере 50 643 424,86 руб., из них: налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет - 4 314 624,08 руб.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 291 693,00 руб.; налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации - 45 654 480,00 руб.; транспортный налог с организаций - 24 110,00 руб.; налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения - 11 106,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии - 282 031,70 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС - 65 380,08 руб. По состоянию на 30.06.2020 в размере 50 753 708,52 руб., из них: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 291 693,00 руб.; налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет - 4 314 624,08 руб.; налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации - 45 654 480,00 руб.; налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения - 11 106,00 руб.; транспортный налог с организаций - 24 110,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии - 371 560,88 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС - 86 134,56 руб.

Налоговым органом на основании неисполнения налогоплательщиком ООО «<данные изъяты>» (ИНН №) требования № 7273 от 03.06.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, вынесены: решение №10769 от 20.06.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на общую сумму 64 062 727,30 руб., в том числе, по налогам, сборам, страховым взносам 51 835 925,00 рублей (налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет - 5 514 066,00 руб.; налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации - 46 321 859,00 руб.), (основание взимания налога - невыполнение обязанности по уплате налога в срок); решение №15942 от 20.06.2019 о приостановлении операций по счету №, открытому в Западно-Сибирском отделении № 8647 ПАР «СБЕРБАНК»: решение №15943 от 20.06.2019 приостановлении операций по счетам №, №, открытым в Филиале Западно-Сибирского ПАО Банка «ФК Открытие»: поручение №267411 от 20.06.2019 на списание со счета № денежных средств в сумме 5 514 066,00 руб. (налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет); поручение №267412 от 20.06.2019 на списание со счета № денежных средств в сумме 731 622,73 руб. (пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет); поручение №267413 от 20.06.2019 на списание со счета № денежных средств в сумме 551 406,60 рублей (штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет); поручение №267414 от 20.06.2019 на списание со счета № денежных средств в сумме 46 321 859,00 рублей (налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ); поручение №267415 от 20.06.2019 на списание со счета № денежных средств в сумме 6 024 034,87 руб. (пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ); поручение №267416 от 20.06.2019 на списание со счета № денежных средств в сумме 4 632 185,90 рублей (штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ); поручение №267417 от 20.06.2019 на списание со счета № денежных средств в сумме 1 308,79 руб. (пени по налогу на имущество организаций по имуществу, Не входящему в Единую систему газоснабжения); поручение № от 20.06 2019 на списание со счета № денежных средств в сумме 1 206,90 руб. (штраф по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения); поручение №2674119 от 20.06.2019 на списание со счета № денежных средств в сумме 144,41 руб. (пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227 и 228 Налогового кодекса РФ); поручение №267420 от 20.06.2019 на списание со счета № денежных средств в сумме 283 142,10 руб. (штраф по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227 и 228 Налогового кодекса РФ); поручение №267421 от 20.06.2019 на списание со счета № денежных средств в сумме 1 750,00 руб. (денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные ст.ст. 116, 118, п. 2 ст. 119, ст. 119.1, п. 1 и п. 2 ст. 120, ст.ст. 125, 126, 128, 129, 129.1, ст. 129.4, 132, 133, 134, 135, 135.1 Налогового кодекса РФ).

Согласно информации, предоставленной ИФНС России по г. Тюмени №3 (исх. № 09-1-028/020300 от 23.09.2020), установлено, что за период с 26.05.2020 по 30.06.2020 погашение недоимки по налогам и сборам ООО «<данные изъяты>» (ИНН №) не производило.

Согласно данных Акта сверки взаимных расчетов за период май 2020 г. - июнь 2020 г. между ООО «<данные изъяты>» (ИНН №) и ООО «<данные изъяты>» (ИНН №), задолженность ООО «<данные изъяты>» перед ООО «<данные изъяты>» по состоянию на 26.05.2020 (на начало дня), на 30.06.2020 (на конец дня) отсутствует.

Согласно представленным для проведения экспертизы документам (договор №КП 77-2020 купли-продажи драгоценных металлов от 17.04.2020, дополнительные соглашения №1 от 17.04.2020, №2 от 22.05.2020, №3 от 29.05.2020, №4 от 15.06.2020, №5 от 26.06.2020, №6 от 03.07.2020 к договору купли-продажи драгоценных металлов №КП 77-2020 от 17.04.2020, с/ф №2 от 27.05.2020 (т/н №2 от 27.05.2020), с/ф №3 от 02.06.2020 (т/н №3 от 02.06.2020), с/ф №4 от 19.06.2020 (т/н №4 от 19.06.2020), с/ф №5 от 30.06.2020 (т/н №5 от 30.06.2020), карточка счёта №60 «Расчеты с поставщиками» ООО «<данные изъяты>» за период май 2020 - декабрь 2020), установлено, что в период с 26.05.2020 по 30.06.2020 ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» была реализована продукция (золото) на общую сумму 73 016 756,81 рублей, в т.ч., с/ф №2 от 27.05.2020 на сумму 15 950 254,21 рублей, в т.ч., НДС 2 658 375,70 руб.; с/ф №3 от 02.06.2020 на сумму 15 501 405,12 рублей, в т.ч., НДС 2 583 567,52 руб.; с/ф №4 от 19.06.2020 на сумму 30 061 362,82 рублей, в т.ч., НДС 5 010 227,14 руб.; с/ф №5 от 30.06.2020 на сумму 11 503 734,66 рублей, в т.ч., НДС 1 917 289,11 руб.

Согласно представленным для производства экспертизы документам, установлено, что контрагентом ООО «<данные изъяты>», являющимся покупателем по отношению к ООО «<данные изъяты>» на основании договора №КП 77-2020 купли-продажи драгоценных металлов от 17.04.2019, в период времени с 26.05.2020 по 30.06.2020 произведены расчеты за поставленную продукцию (золото) с р/счёта №, открытого в АО «ТАТСОЦБАНК» в г. Казань в сумме 73 016 756,81 рублей следующим образом: 15 950 254,21 руб. на р/счёт ООО «<данные изъяты>» (ИНН №) №, открытый в филиале «Екатеринбургский» АО «АЛЬФА-БАНК» г. Екатеринбург, со ссылкой в назначении платежа «Оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото» (платёжное поручение №360 от 26.05.2020); 15 501 405,12 руб. на р/счёт ООО «<данные изъяты>» (ИНН №) №, открытый в филиале «Екатеринбургский» АО «АЛЬФА-БАНК» г. Екатеринбург, со ссылкой в назначении платежа «Оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото, по счёту №2 от 01.06.2020» (платёжное поручение №385 от 02.06.2020); 9 300 000,00 руб. на р/счёт ООО «<данные изъяты>» (ИНН №) №, открытый в филиале «Екатеринбургский» АО «АЛЬФА-БАНК» г. Екатеринбург, со ссылкой в назначении платежа «Оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото, по счёту №3 от 16.06.2020» (платёжное поручение №431 от 17.06.2020); 9 000 000,00 руб. на р/счёт ООО «<данные изъяты>» (ИНН №) №, открытый в филиале «Екатеринбургский» АО «АЛЬФА-БАНК» г. Екатеринбург, со ссылкой в назначении платежа «Оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото, по счёту №3 от 16.06.2020» (платёжное поручение №432 от 17.06.2020); 2 000 000,00 руб. на р/счёт ООО «<данные изъяты>» (ИНН №) №, открытый в филиале «Екатеринбургский» АО «АЛЬФА-БАНК» г. Екатеринбург, со ссылкой в назначении платежа «Оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото, по счёту №3 от 16.06.2020» (платёжное поручение №435 от 18.06.2020); 1 500 000,00 руб. на р/счёт ООО «<данные изъяты>» (ИНН №) №, открытый в филиале «Екатеринбургский» АО «АЛЬФА-БАНК» г. Екатеринбург, со ссылкой в назначении платежа «Оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото, по счёту №3 от 16.06.2020» (платёжное поручение №436 от 18.06.2020); 8 261 362,82 руб. на р/счёт ООО «<данные изъяты>» (ИНН №) №, открытый в филиале «Екатеринбургский» АО «АЛЬФА-БАНК» г. Екатеринбург, со ссылкой в назначении платежа «Оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото, по счёту №3 от 16.06.2020» (платёжное поручение №450 от 19.06.2020); 11 503 734,66 руб. на р/счёт ООО «<данные изъяты>» (ИНН №) №, открытый в филиале «Екатеринбургский» АО «АЛЬФА-БАНК» г. Екатеринбург, со ссылкой в назначении платежа «Оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото, по счёту №4 от 29.06.2020» (платёжное поручение №476 от 30.06.2020).

Контрагентом ООО «<данные изъяты>», являющимся покупателем по отношению к ООО «<данные изъяты>» на основании договора купли-продажи драгоценных металлов №КП 77-2020 от 17.04.2020 в период времени с 26.05.2020 по 30.06.2020 осуществлено перечисление денежных средств со своего расчетного счёта № на расчётный счет ООО «<данные изъяты>» №, открытый в филиале «Екатеринбургский» АО «АЛЬФА-БАНК», со ссылкой в назначении платежа «Оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020», на основании информационных писем, полученных от директора ООО «<данные изъяты>» В.А. Миць, минуя расчетные счета последнего, в общей сумме 73 016 756,81 руб., а именно: платежным поручением №360 от 25.06.2020 с расчетного счета ООО «<данные изъяты>» №, открытого в АО «ТАТСОЦБАНК», произведено перечисление денежных средств на расчётный счет ООО «<данные изъяты>» №, открытый в филиале «Екатеринбургский» АО «АЛЬФА-БАНК» в сумме 15 950 254,21 руб. с основанием платежа «Оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото, в т.ч., НДС (20%) 2 658 375,70р.»; платежным поручением №385 от 02.06.2020 с расчетного счета ООО «<данные изъяты>» №, открытого в АО «ТАТСОЦБАНК», произведено перечисление денежных средств на расчётный счет ООО «<данные изъяты>» №, открытый в филиале «Екатеринбургский» АО «АЛЬФА-БАНК» в сумме 15 501 405,12 руб. с основанием платежа «Оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото по счёту № 2 от 01.06.2020, в т.ч., НДС (20%) 2 583 567,52р.»; платежным поручением №431 от 17.06.2020 с расчетного счета ООО «<данные изъяты>» №, открытого в АО «ТАТСОЦБАНК», произведено перечисление денежных средств на расчётный счет ООО «<данные изъяты>» №, открытый в филиале «Екатеринбургский» АО «АЛЬФА-БАНК» в сумме 9 300 000,00 руб. с основанием платежа «Оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото по счёту №3 от 16.06.2020, в т.ч., НДС (20%) 1 550 000,00р.»; платежным поручением №432 от 17.06.2020 с расчетного счета ООО «<данные изъяты>» №, открытого в АО «ТАТСОЦБАНК», произведено перечисление денежных средств на расчётный счет ООО «<данные изъяты>» №, открытый в филиале «Екатеринбургский» АО «АЛЬФА-БАНК» в сумме 9 000 000,00 руб. с основанием платежа «Оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото по счёту №3 от 16.06.2020, в т.ч., НДС (20%) 1 500 000,00р.»; платежным поручением №435 от 18.06.2020 с расчетного счета ООО «<данные изъяты>» №, открытого в АО «ТАТСОЦБАНК», произведено перечисление денежных средств на расчётный счет ООО «<данные изъяты>» №, открытый в филиале «Екатеринбургский» АО «АЛЬФА-БАНК» в сумме 2 000 000,00 руб. с основанием платежа «Оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото по счёту №3 от 16.06.2020, в т.ч., НДС (20%) 333 333,33р.»; платежным поручением №436 от 18.06.2020 с расчетного счета ООО «<данные изъяты>» №, открытого в АО «ТАТСОЦБАНК», произведено перечисление денежных средств на расчётный счет ООО «<данные изъяты>» №, открытый в филиале «Екатеринбургский» АО «АЛЬФА-БАНК», в сумме 1 500 000,00 руб. с основанием платежа «Оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото по счёту №3 от 16.06.2020, в т.ч., НДС (20%) 250 000,00р.»; платежным поручением №450 от 19.06.2020 с расчетного счета ООО «<данные изъяты>» №, открытого в АО «ТАТСОЦБАНК», произведено перечисление денежных средств на расчётный счет ООО «<данные изъяты>» №, открытый в филиале «Екатеринбургский» АО «АЛЬФА-БАНК» в сумме 8 261 362,82 руб. с основанием платежа «Оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото по счёту №3 от 16.06.2020, в т.ч., НДС (20%) 1 376 893,80р.»; платежным поручением №476 от 30.06.2020 с расчетного счета ООО «<данные изъяты>» №, открытого в АО «ТАТСОЦБАНК», произведено перечисление денежных средств на расчётный счет ООО «<данные изъяты>» №, открытый в филиале «Екатеринбургский» АО «АЛЬФА-БАНК» в сумме 11 503 734,66 руб. с основанием платежа «Оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото по счёту №4 от 29.06.2020, в т.ч., НДС (20%) 1 917 289,11р.» (том 5 л.д. 204-223),

протоколом осмотра места происшествия от 10.08.2020, из которого следует, что был произведен осмотр помещения по адресу: <адрес>, где по указанию руководителя ООО «<данные изъяты>» Миця В.А. составлялись договор уступки права требования (цессии) денежных средств, а также информационные письма (том 1 л.д. 67-72),

иным документом – письмом ИФНС России по г. Тюмени № 3 от 27.08.2020 № 05-12/018256, направленным в адрес следственного органа, из которого следует, что инспекция сообщает о нарушениях налогового законодательства, допущенного ООО «<данные изъяты>», факте сокрытия денежных средств, за счёт которых в установленном законом порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам и сборам, и в отношении которого на основании решения №13-2-56/2 от 29.03.2018, вступившего в законную силу 06.05.2019, проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: по всем налогам и сборам за период с 01.01.2015 по 31.12.2017, по налогу на доходы физических лиц с 01.01.2015 по 30.09.2017, по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование за период с 01.01.2017 по 31.12.2017, и к которому приобщает подтверждающие копии документов (том 1 л.д. 87-91),

иным документом – копией требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 7273 от 03.06.2019, согласно которому, ИФНС России по г. Тюмени № 3 поставило ООО «<данные изъяты>» в известность о наличии задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пене, штрафу, процентов на общую сумму 68 477 927,54 руб. со сроком исполнения до 17.06.2019 (том 1 л.д. 92-97),

иным документом – копией решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 10769 от 20.06.2019, из которого следует, что ИФНС России по г. Тюмени № 3 принято решение произвести взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ООО «<данные изъяты>» в банках, а также электронных денежных средств на общую сумму 64 062 727,30 руб., в том числе, по налогам, сборам, страховым взносам 51 835 925 руб. (том 1 л.д. 98-102),

иными документами – копиями решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика № 15943 от 20.06.2019, решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика № 15942 от 20.06.2019, согласно которым, ИФНС России по г. Тюмени № 3 принято решение о приостановлении всех расходных операций по счетам ООО «<данные изъяты>»: №, открытому в Западно-Сибирском отделении № ПАО «СБЕРБАНК», №, №, открытым в филиале Западно-Сибирский ПАО Банка «ФК Открытие» (том 1 л.д. 103-104, 105-106),

иными документами – копиями поручений на списание и перечисление денежных средств со счета налогоплательщика ООО «<данные изъяты>» №, открытого в филиале Западно-Сибирский ПАО Банка «ФК Открытие» в бюджетную систему Российской Федерации: №267411 от 20.06.2019 – в сумме 5 514 066 руб.; №267412 от 20.06.2019 - в сумме 731 622,73 руб.; №267413 от 20.06.2019 - в сумме 551 406,60 руб.; №267414 от 20.06.2019 - в сумме» 46 321 859 руб.; №267415 от 20.06.2019 - в сумме 6 024 034,87 руб.; №267416 от 20.06.2019 - в сумме 4 632 185,90 руб.; №267417 от 20.06.2019 - в сумме 1 308,79 руб.; №267418 от 20.06.2019 - в сумме 1 206,90 руб.; №267419 от 20.06.2019 - в сумме 144,41 руб.; №267420 от 20.06.2019 - в сумме 283 142,10 руб.; №267421 от 20.06.2019 - в сумме 1 750 руб. (том 1 л.д. 107-117),

иным документом – копией постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 7110 от 11.07.2019, согласно которому, ИФНС России по г. Тюмени № 3 принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества ООО «<данные изъяты>» в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 7273 от 03.06.2019 (том 1 л.д. 121-122),

иным документом – копией договора купли-продажи драгоценных металлов № КП 77-2020 от 17.04.2020, заключенного между ООО «<данные изъяты>», именуемое «Продавец», в лице директора Миця В.А., ООО «<данные изъяты>» ИНН №, именуемое «Покупатель», в лице генерального директора Свидетель №6, а также ООО «<данные изъяты>», именуемое «Подрядчик», в лице генерального директора – управляющей организации ООО «<данные изъяты>» - Свидетель №5, согласно которому, Продавец обязуется продать (передать в собственность) Покупателю аффинированные драгоценные металлы, а Покупатель обязуется принять металл и уплатить Продавцу его стоимость. Все расчёты по договору производятся Покупателем на безналичной основе, в валюте РФ, путём перечисления денежных средств на расчётный счёт Продавца/Подрядчика (том 1 л.д. 129-133),

иными документами – копиями информационного письма № 93 от 25.05.2020, № 98 от 01.06.2020, № 104 от 16.06.2020, № 111 от 29.06.2020,

согласно которым, директор ООО «<данные изъяты>» Миць В.А. просит руководителя ООО «<данные изъяты>» произвести платежи в соответствии с договором купли-продажи драгоценных металлов №КП 77-2020 от 17.04.2020 в адрес ООО «<данные изъяты>» соответственно на следующие суммы 15 950 254,21 руб., 15 501 405,12 руб., 30 061 362,82 руб., 11 503 734,66 руб. (том 1 л.д. 144-147),

иными документами – платежными поручениями №360 от 26.05.2020, №385 от 02.06.2020, №431 от 17.06.2020, №432 от 17.06.2020, №436 от 18.06.2020, №450 от 19.06.2020, №476 от 30.06.2020, из которых следует, что ООО «<данные изъяты>» произведено перечисление денежных средств в адрес ООО «<данные изъяты>» соответственно в размере 15 950 254,21 руб. с назначением платежа «Оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото, в том числе, НДС 20% 2658375,70 р.»; 15 501 405,12 руб. с назначением платежа «Оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото по счету №2 от 01.06.2020, в том числе, НДС 20% 2583567,52 р.»; в размере 9 300 000 руб. с назначением платежа «Оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото по счету №3 от 16.06.2020, в том числе, НДС 20% 1550000,00 р.»; в размере 9 000 000 руб. с назначением платежа «Оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото по счету №3 от 16.06.2020, в том числе, НДС 20% - 1500000,00 р.»; в размере 2 000 000 руб. с назначением платежа «Оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото по счету №3 от 16.06.2020, в том числе, НДС 20% 333333,33 р.»; в размере 1 500 000 руб. с назначением платежа «Оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото по счету №3 от 16.06.2020, в том числе, НДС 20% 250000,00 р.»; в размере 8 261 362,82 руб. с назначением платежа «Оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото по счету №3 от 16.06.2020, в том числе, НДС 20% 1376893,80 р.»; в размере 11 503 734,66 руб. с назначением платежа «Оплата по договору №КП 77-2020 от 17.04.2020 за золото по счету №4 от 29.06.2020, в том числе, НДС 20% 1917289.11 р.» (том 1 л.д. 148-155),

иным документом – копией решения <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ, которым жалоба ООО «<данные изъяты>» к ИФНС России по г. Тюмени № 3 о признании незаконными: решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 13-2-60/1 от 21.01.2019, решения УФНС России по Тюменской области № 227 от 06.05.2019, оставлена без удовлетворения (том 1 л.д. 200-212),

иным документом – копией постановления <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ, которым жалоба ООО «<данные изъяты>» на Решение <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ оставлена без удовлетворения (том 1 л.д. 213-234),

иным документом – копией постановления <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ, которым жалоба ООО «<данные изъяты>» на Решение <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ оставлена без удовлетворения (том 1 л.д. 235-244),

иным документом – копией протокола внеочередного общего собрания участников ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что Миць В.А. с 18.03.2019 назначен директором Общества (том 2 л.д. 13-15),

показаниями свидетеля Свидетель №1, который показал, что занимает должность главного государственного налогового инспектора отдела урегулирования задолженности № 1 ИФНС России по г. Тюмени № 3.

В ООО «<данные изъяты>» была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: по всем налогам и сборам за период с 01.01.2015 по 31.12.2017, по налогу на доходы физических лиц с 01.01.2015 по 30.09.2017, по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование за период с 01.01.2017 по 31.12.2017. По результатам проверки по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №13-2-60/1 от 21.01.2019 доначислено: налог - 51 847 994 руб., штраф - 5 469 691,50 руб., пени - 6 757 110,80 руб. На решение ООО «<данные изъяты>» подало апелляционную жалобу. Решением УФНС России по Тюменской области апелляционная жалоба была оставлена без удовлетворения. 04.06.2019 ИФНС России по г. Тюмени № 3 в ООО «<данные изъяты>» было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. ООО «<данные изъяты>» было предложено погасить задолженность в срок до 17.06.2019. В установленный срок Общество в полном объеме не исполнило обязанность по уплате указанных в требовании налогов, пени и штрафов. В связи с чем, было принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика в банках на общую сумму 64 062 727,30 руб. На счет налогоплательщика, открытый в филиале Западно-Сибирского банка ПАО «ФК Открытие», были направлены поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ на общую сумму 64 062 727,30 руб. Для обеспечения исполнения решения о взыскании в филиал Западно-Сибирского банка ПАО «ФК Открытие», в Западно-Сибирский банк ПАО «Сбербанк» были направлены решения о приостановлении операций по счетам в банке на сумму 64 062 727,30 руб., получены банком 21.06.2019.

В связи с неисполнением ООО «<данные изъяты>» обязанности по уплате налогов, а также в связи с отсутствием на расчетных счетах денежных средств, налоговым органом было вынесено решение о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. В подразделение службы судебных приставов было направлено постановление о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика, на основании которого 17.07.2019 было возбуждено исполнительное производство. Судебными приставами также были выставлены требования о принудительном списании денежных средств со счетов ООО «<данные изъяты>» в счет уплаты налогов. 02.08.2019 по ходатайству ООО «<данные изъяты>» <данные изъяты> было вынесено определение о принятии обеспечительных мер.

С момента образования задолженности ООО «<данные изъяты>» по налогам и страховым взносами в сумме более 2 250 000 рублей (18.06.2019), денежные средства за драгоценные металлы, добытые ООО «<данные изъяты>», перечислялись им на банковские расчетные счета ООО «<данные изъяты>» с назначением платежа, как оплата по договору за золото. Инспекции по требованию были предоставлены документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>». С момента образования задолженности ООО «<данные изъяты>» по налогам и страховым взносам в сумме более 2 250 000 рублей (18.06.2019) денежные средства, которые в случае поступления на расчетный счет ООО «<данные изъяты>», могли быть в дальнейшем зачтены в счет погашения налоговой задолженности, были перечислены ООО «<данные изъяты>».

Всего с указанными лицами денежных расчетов было проведено на сумму 73 016 756 рублей 81 копейка. ООО «<данные изъяты>» уплата налогов по требованиям налогового органа в указанный период производилась в незначительных размерах. Размер дебиторской задолженности между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» установлен в размере произведенных по письмам платежей;

показаниями свидетеля Свидетель №6, показания которого оглашались и исследовались в судебном заседании в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ с согласия сторон, пояснившего, что является генеральным директором ООО «<данные изъяты>» с 2017 года по настоящее время. ООО «<данные изъяты>» известно с начала 2020 года, когда их представитель сказал, что в сезон у них будет объем драгоценных металлов, после чего, между ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» был заключен трехсторонний договор о поставке рафинированного золота 60 кг. в сезон. Инициатором выступило ООО «<данные изъяты>», по его распорядительным письмам ООО «<данные изъяты>» вносило оплату на счета ООО «<данные изъяты>» в мае-июне 2020 года по вышеуказанному договору поставки. ООО «<данные изъяты>» на счета ООО «Вертех» по распорядительным письмам ООО «<данные изъяты>» перечисляло оплату. О наличии задолженности по налогам у ООО «<данные изъяты>» стало известно из письма судебных приставов, и они приостановили взаимодействие с ООО «<данные изъяты>» (том 6 л.д. 11-14);

показаниями свидетеля ФИО11, показания которой оглашались и исследовались в судебном заседании в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ с согласия сторон, пояснившей, что в ООО «<данные изъяты>» работает с 02.03.2020 в должности главного бухгалтера по совместительству. В 2019 году у компании ООО «<данные изъяты>» имелась текущая задолженность по налогам за 2018-2019 гг. в размере порядка 10 000 000 руб., данная задолженность была полностью погашена в марте 2020 года. В январе 2019 года в отношении ООО «<данные изъяты>» ИФНС России по г. Тюмени № 3 было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам выездной налоговой проверки за 2015-2017 гг., согласно которому, Обществу доначислено порядка 60 000 000 руб., в том числе, налог – около 51 000 000 руб. Данное решение налогового органа было Обществом обжаловано в Арбитражный суд. В 2019-2020 гг. налоговым органом в связи с наличием недоимки по налогам принимались решения о приостановлении операций по счетам ООО «<данные изъяты>». За 2019-2020 гг. Обществом в полном объеме была погашена текущая задолженность по налогам в размере около 10 000 000 рублей. В адрес ООО «<данные изъяты>» ИФНС России по г. Тюмени № 3 было направлено требование №7273 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 03.06.2019 налог - 51 835 925 руб., штраф - 5 469 691,50 руб., пени - 6 757 110,80 руб. со сроком уплаты до 17.06.2019. Руководитель ООО «<данные изъяты>» Миць В.А. также знаком с данным требованием. Также в адрес ООО «<данные изъяты>» ИФНС России по г. Тюмени № 3 направила решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика в банках №10769 от 20.06.2019 на общую сумму 64 062 727,30 руб. Миць В.А. тоже видел данное решение. На основании требования и решения ИФНС России по г. Тюмени № 3 были выставлены инкассовые поручения на расчётный счёт ООО «<данные изъяты>». Миць В.А. был в курсе поручений и блокировки работы счетов компании. Также на основании решения и требований ИФНС России по г. Тюмени № 3 были выставлены решения о приостановлении операций по расчётным счетам ООО «<данные изъяты>» в 2019 году. С начала 2020 года между ООО «<данные изъяты>» (Заказчик) и ООО «<данные изъяты>» (Подрядчик) заключён договор на выполнение горно-подготовительных и земельных работ на подрядной основе на территории месторождения. Данный товар реализовывался в ООО «<данные изъяты>». Дебиторская задолженность у ООО «<данные изъяты>» перед ООО «<данные изъяты>» в 2020 году образовалась в рамках вышеуказанного договора подряда. В начале 2020 года ООО «<данные изъяты>» по договору купли-продажи реализовывало в адрес ООО «<данные изъяты>» драгоценные металлы, добытые на территории месторождения. Договор являлся трехсторонний: ООО «<данные изъяты>» (Продавец), ООО «<данные изъяты>» (Покупатель), ООО «<данные изъяты>» (Подрядчик). Включение в договор ООО «<данные изъяты>» было необходимо для возможности производства оплаты в адрес последнего за выполненные подрядные работы. Согласно условиям договора купли-продажи, оплата поставленного золота должна была производиться путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «<данные изъяты>». ООО «<данные изъяты>» производило перечисление денежных средств в адрес ООО «<данные изъяты>» в 2020 году за ООО «<данные изъяты>» на основании трехстороннего договора №КП 77-2020 от 17.04.2020, а также писем о производстве платежей в адрес ООО «<данные изъяты>», направляемых ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>». Так как расчетные счета ООО «<данные изъяты>» были заблокированы налоговым органом, и они не могли рассчитаться с основным подрядчиком - ООО «<данные изъяты>», что в разгар сезона могло привезти к крупным убыткам. Указанные письма составлялись по указанию Миця В.А. сотрудниками бухгалтерии ООО «<данные изъяты>», проверялись ею, на некоторые она ставила оттиск печати ООО «<данные изъяты>». После чего, вместе со счетами на оплату, выставленными в адрес ООО «<данные изъяты>» передавались Мицю В.А. для подписания. В адрес ООО «<данные изъяты>» поступали платежные поручения от ООО «<данные изъяты>» о произведенных платежах в адрес ООО «<данные изъяты>». Данные денежные средства были взаимозачётом учтены в качестве оплаты ООО «<данные изъяты>» перед ООО «<данные изъяты>» по договору выполнения горно-подготовительных и земельных работ (том 6 л.д. 17-24);

показаниями свидетеля Свидетель №5, показания которого оглашались и исследовались в судебном заседании в соответствии с ч. 1 ст. 281 УПК РФ с согласия сторон, пояснившего, что является руководителем ООО «<данные изъяты>», которая с ноября 2019 года по 06.07.2020 являлась исполнительным органом ООО «<данные изъяты>» с основным видом деятельности добыча руд драгоценных пород металла, расчётные счета были открыты в АО «Альфа-Банк». С ООО «<данные изъяты>» был заключен один договор подряда, согласно которому, ООО «<данные изъяты>» являлось Заказчиком, а ООО «<данные изъяты>» - Подрядчиком. ООО «<данные изъяты>» должно было производить оплату в адрес ООО «<данные изъяты>» любыми незапрещенными способами. О задолженности по налогам ООО «<данные изъяты>» не знали. У ООО «<данные изъяты>» имелась задолженность перед ООО «<данные изъяты>» в 2020 году по договору подряда. Покупателем драгоценных металлов ООО «<данные изъяты>» было ООО «<данные изъяты>». Был заключен договор между ООО «<данные изъяты>» (Покупатель), ООО «<данные изъяты>» (Продавец), ООО «<данные изъяты>» (Подрядчик) из-за необходимости значительного финансирования на первоначальном этапе добычи драгоценных металлов. ООО «<данные изъяты>» производило оплату денежных средств в адрес ООО «<данные изъяты>» в 2020 году за ООО «<данные изъяты>» в рамках договора. В случае неоплаты выполненных работ ООО «<данные изъяты>» производственная деятельность на месторождении была бы полностью парализована, что принесло бы значительные убытки. Миць В.А. характеризует как хорошего руководителя ООО «<данные изъяты>», который выполнял взятые на себя обязательства (том 6 л.д. 28-32).

Проанализировав добытые доказательства в их совокупности, суд находит вину подсудимого Миця В.А. установленной и доказанной.

Правдивость показаний подсудимого, свидетелей, как допрошенных в ходе судебного разбирательства, так и в ходе предварительного следствия, у суда сомнений не вызывает, так как они последовательны, непротиворечивы, согласуются и подтверждаются и иными, приведенными выше доказательствами, и, не доверять им, у суда оснований нет, суд берет их за основу приговора.

Действия подсудимого Миця В.А. по преступлении, совершенному в период с 20.06.2019 по 10.07.2019 суд квалифицирует по ч. 2 ст. 199.2 УК РФ – как сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, совершенное в особо крупном размере.

Кроме того, действия подсудимого Миця В.А. в период с 25.05.2020 по 30.06.2020 суд квалифицирует по ч. 2 ст. 199.2 УК РФ – как сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, совершенное в особо крупном размере.

Судом достоверно установлено, что Миць В.А., являясь директором ООО «<данные изъяты>» с 18.03.2019, будучи ответственным за финансово-хозяйственную деятельность в качестве руководителя Общества, соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления и своевременность уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых сборов, взносов, выполняя управленческие функции в данной организации-налогоплательщике, в периоды времени с 20.06.2019 по 10.07.2019 и с 25.05.2020 по 30.06.2020, достоверно зная об имеющейся у Общества недоимке по налогам, сборам, страховых взносах и выставленных инкассовых поручениях, имея реальную возможность их погашения, создал ситуацию отсутствия денежных средств на расчетных счетах Общества, путем производства расчетов с контрагентами, минуя собственные расчетные счета, таким образом, сокрыв денежные средства организации в период с 20.06.2019 по 10.07.2019 в сумме 33 365 241,45 руб. и в период с 25.05.2020 по 30.06.2020 - 50 753 708,52 руб. соответственно. На момент вступления в должность Мицю В.А. финансовое состояние Общество было хорошо известно.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах под денежными средствами и имуществом организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в установленном порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, понимаются денежные средства налогоплательщика (плательщика сборов, страховых взносов) на счетах в банках, наличные денежные средства, а также иное имущество, перечисленное в ст. 47 и 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 2 статьи 855 ГК РФ, при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований для списания денежных средств установлена очередность, из которой следует, что поручения налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов, относятся к третьей очереди. Подсудимым же данный порядок очередности был явно нарушен. Общество продолжало вести активную финансово-хозяйственную деятельность, получая прибыль, которая выводилась на расчетные счета контрагентов Общества вместо того, чтобы быть перечисленной в бюджет РФ.

Преступления были совершены с прямым умыслом, поскольку подсудимый Миць В.А. осознавал общественную опасность своих действий, предвидел неизбежность наступления общественно опасных последствий и желал их наступления. Подсудимый избрал один из наиболее распространенных способов сокрытия денежных средств организации, который заключался в создании ситуации отсутствия денежных средств на расчётных счетах руководимой им организации, путем производства расчетов с контрагентами, а именно: с ООО «<данные изъяты>» (ИНН №), ООО «<данные изъяты>» (ИНН №), минуя собственные расчетные счета. По договору цессии АО «<данные изъяты>» производило оплату на счета ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» по договору купли-продажи драгоценных металлов и направленных Мицем В.А. информационных писем (финансовых поручений) осуществляло перечисление денежных средств на расчётные счета контрагента ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>», в то время как расчетные счета ООО «<данные изъяты>» были заблокированы.

У подсудимого при этом был личный интерес, который выражался в стремлении извлечь выгоду имущественного характера – получение в конечном итоге прибыли, поддержание конкурентоспособности предприятия на рынке. Действия подсудимого были обусловлены его личной заинтересованностью, последствиями его бездействия явились бы крупные убытки ООО «<данные изъяты>», которые в будущем, возможно, привели бы к остановке деятельности Общества, потере места работы и стабильного дохода, однако обязанность уплаты налогов в соответствии со ст. 57 Конституции РФ является обязательной. При этом, суд не усматривает оснований полагать, что подсудимый действовал в состоянии крайней необходимости, как утверждала сторона защиты, поскольку сокрытием денежных средств он не предотвращал какую-либо техногенную или экологическую катастрофу, взрыв или гибель людей из-за особенностей технологического процесса.

Постановлениями <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ и <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ обоснованность доначисления сумм налогов, отраженных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №7273 от 03.06.2019,была подтверждена.

Согласно примечанию к ст. 170.2 УК РФ «особо крупный размер» определяется исходя из суммы задолженности, превышающей 9 000 000 рублей. Таким образом, квалифицирующий признак «совершенное в особо крупном размере» по обоим преступлениям полностью подтверждается суммами сокрытия денежных средств в размере 33 365 241, 45 руб. и 50 753 708,52 руб., установленными заключениями экономических экспертиз от 10.09.2020 № 32 и от 24.09.2020 № 33.

При назначении наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, личность виновного, в том числе обстоятельства, смягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.

В соответствии с ч. 4 ст. 15 УК РФ совершённые Мицем В.А. преступления относятся к категории тяжких.

Миць В.А. по месту жительства УУП ОП № УМВД России по <адрес> характеризуется положительно; проживает с <данные изъяты>; со стороны соседей жалоб и заявлений в отношении него в отдел полиции не поступало; в злоупотреблении спиртными напитками, в употреблении наркотических средств и в нарушении общественного порядка замечен не был, к административной ответственности не привлекался, занимается спортом, имеет награды за трудовую деятельность (том 6 л.д. 87).

По прежнему месту работы в ООО «<данные изъяты>» характеризуется положительно, как уважаемый, авторитетный лидер Общества, который стремился к постоянному повышению качества деятельности, выполнению технико-экономических показателей, обязательств перед бюджетами всех уровней, поставщиками, заказчиками, перед коллективом; в неблагоприятных условиях сохранял штат, оказывал посильную помощь людям, находил ресурсы для продолжения деятельности общества.

На учетах у врача-нарколога в ГБУЗ ТО «<данные изъяты> областной наркологический диспансер» и врача-психиатра в ГБУЗ ТО «Областная клиническая психиатрическая больница» не состоит (том 6 л.д. 80, 82).

В качестве обстоятельств, смягчающих наказание подсудимого           Миця В.А., суд учитывает полное признание вины и раскаяние в содеянном, активное способствование раскрытию и расследованию преступлений, добровольное возмещение имущественного ущерба, причиненного в результате преступлений в полном объеме, наличие <данные изъяты> (п.п. «г, и, к» ч. 1 ст. 61 УК РФ), наличие на иждивении <данные изъяты>, наличие многочисленных наград за трудовую деятельность, пенсионный возраст подсудимого и его состояние здоровья.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого Миця В.А., судом не выявлено.

Учитывая все смягчающие вину обстоятельства, отсутствие отягчающих вину обстоятельств, добровольное возмещение причиненного преступлениями ущерба в полном объеме, то, что подсудимый Миць В.А. впервые совершил преступления, вину осознал, раскаялся в содеянном, характеризуется исключительно с положительной стороны, суд считает справедливым назначить Мицю В.А. наказание по обоим преступлениям в виде штрафа со взысканием в доход государства, с учетом материального положения подсудимого и <данные изъяты>.

Оснований для применения ст. 64 суд не находит, поскольку исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступлений, не имеется.

В судебном заседании защитник подсудимого Миця В.А. – адвокат Крюков С.В. заявил ходатайство о применении ч. 6 ст. 15 УК РФ и изменения категории преступлений на менее тяжкую, в связи с чем, просил о прекращении уголовного дела в отношении Миця В.А. в связи с деятельным раскаянием, поскольку его подзащитный не судим, вину признал в полном объеме, в содеянном раскаялся, полностью возместил причиненный преступлениями ущерб, активно сотрудничал со следствием, предоставил все необходимые документы, на иждивении имеет <данные изъяты>, характеризуется положительно, указал, ч░░ ░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░ «<░░░░░░ ░░░░░░>» ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░ ░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ – ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░-░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░. 2 ░░. 199.2 ░░ ░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░. 6 ░░. 15 ░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ – ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░. 1 ░░. 28 ░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ 75 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░. 1 ░░. 75 ░░ ░░, ░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░ ░░ ░. 10 ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░ 15.05.2018 № 10 «░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ 6 ░░░░░░ 15 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░», ░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 75 ░░ ░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░.░. ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░; ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░; ░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░; ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░; ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░; ░░░░░ ░░░░, ░░░░ ░.░. ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░ ░ ░░░ «░░░░░ ░░░░░».

░░░░░ ░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░.░. ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░. 2 ░░. 199.2 ░░ ░░, ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░.░. ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░.░░. 307, 308, 309 ░░░ ░░, ░░. 28 ░░░ ░░, ░░░

░ ░ ░ ░ ░ ░ ░ ░ ░ ░:

░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░. 2 ░░. 199.2 ░░ ░░, ░. 2 ░░. 199.2 ░░ ░░, ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░:

░░ ░. 2 ░░. 199.2 ░░ ░░ (░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░ 20.06.2019 ░░ 10.07.2019) ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 500 000 (░░░░░░░ ░░░░░) ░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░,

░░ ░. 2 ░░. 199.2 ░░ ░░ (░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░ 25.05.2020 ░░ 30.06.2020) ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 550 000 (░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░) ░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░. 3 ░░. 69 ░░ ░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 600 000 (░░░░░░░░ ░░░░░) ░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░. 6 ░░. 15 ░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░. 2 ░░. 199.2 ░░ ░░, ░░ ░░░░░ ░░░░░░ – ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░░░ ░░. 75 ░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░.░. ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░.░. ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 10 ░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░: