Решение от 18.06.2015 по делу № 1-373/2015 от 25.05.2015

1-373/2015

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Миасс ДАТА.

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой С.Н.

с участием: государственного обвинителя помощника прокурора г. Миасса Нечаева П.В.

защитника Бровченко И.А.

подсудимого Соколова В.И.

при секретаре Ляпуховой А.Е.,

рассмотрев материалы уголовного дела в отношении СОКОЛОВА В.И., ..., - обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 199.1 ч. 1 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Органом предварительного следствия Соколов В.И. обвиняется в том, что, являясь на основании Решения единственного участника НОМЕР от ДАТА директором ООО «...» в период с ДАТА по ДАТА умышленно в личных интересах не исполнил возложенные на него обязанности налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, в крупном размере при следующих обстоятельствах.

Руководимая Соколовым В.И. организация ДАТА зарегистрирована как юридическое лицо ИФНС по г.Миассу Челябинской области, расположенной по адресу: АДРЕС, и внесена в ЕГРЮЛ за основным государственным регистрационным номером НОМЕР, выдано свидетельство о постановке на учет в налоговом органе НОМЕР, присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) НОМЕР, код постановки на учет (КПП) НОМЕР Адрес места нахождения организации: АДРЕС

ООО «...» является юридическим лицом, действует на основании Устава, утвержденного Решением единственного участника НОМЕР от ДАТА, в соответствии с которым является коммерческой организацией, обладает правами юридического лица, имеет самостоятельный баланс и расчетные счета.

В соответствии с Уставом ООО «...» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, а также отдельные виды деятельности, перечень которых определяется специальными законами, при получении специального разрешения (лицензии).

На должность директора ООО «...» Соколов В.И. назначен решением единственного участника НОМЕР от ДАТА, и в период с ДАТА по ДАТА являлся единоличным исполнительным органом общества, осуществлял повседневное руководство деятельностью общества, без доверенности действовал от имени общества, обеспечивал выполнение планов деятельности общества, организовывал бухгалтерский учет и отчетность, принимал решения по другим вопросам, связанным с текущей деятельностью общества, обеспечивал выполнение предприятием всех обязательств перед федеральным, региональным и местными бюджетами, поставщиками, заказчиками и кредиторами, распоряжался имуществом и средствами общества, контролировал работу и обеспечивал эффективность взаимодействия отделов и других служб общества, обеспечивал соблюдение законности в деятельности общества, обязан был своевременно обеспечивать уплату налогов в порядке и размерах, определяемых законодательством, предоставлять в установленном порядке статистические и иные отчетные данные, и как руководитель предприятия- налогоплательщика являлся лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность ООО «...».

ФИО1 как директор ООО «...», являющегося налоговым агентом, достоверно знал о предусмотренной ст. 57 Конституции Российской Федерации обязанности платить законно установленные налоги и сборы, знал права, обязанности и ответственность предприятия-налогоплательщика, предусмотренные ст.ст. 19, 23, 44, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), а именно: обязанность уплачивать налоги и (или) сборы; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты); самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством по налогам и сборам; вести бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от ДАТА № 129-ФЗ; представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Кроме того, Соколов В.И. достоверно знал о том, что руководимая им организация является налоговым агентом, на которого в соответствии со статьей 24 НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации, что объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признаётся доход, полученный налогоплательщиками, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, исчисление сумм и уплата НДФЛ производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, а также достоверно знал об обязанностях организации налогового агента, предусмотренных ч. 3 ст. 24 НК РФ правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов, знал особенности исчисления налога налоговыми агентами, порядок и сроки их уплаты, предусмотренные статьей 226 НК РФ, а именно, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, источником которых явился налоговый агент, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату налога, то есть в день фактической выплаты работникам заработной платы, в иных случаях налоговые агенты обязаны перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, для доходов, выплачиваемых в денежной форме.

В нарушение требований, установленных ст. 57 Конституции РФ, п. 1, п.п. 1 п. 3, п. 4 ст. 24 части первой НК РФ, п. 1, 6 и 7 ст. 226 части второй НК РФ, имея умысел на неисполнение обязанностей налогового агента в личных интересах, выражающихся в стремлении извлечь выгоду неимущественного характера, обусловленную желанием поддержать собственный авторитет руководителя, стремлением к сохранению рабочих мест, к созданию благоприятных условий работы для себя лично и подчинённых сотрудников, в число которых входила и проживавшая с ним совместно Степанова О.А., совмещавшая должности работника отдела кадров, бухгалтерии, к обеспечению работников предприятия и себя лично стабильной заработной платой, к улучшению финансово-хозяйственного состояния общества за счет средств, не принадлежащих предприятию, с целью недопущения остановки его деятельности и наступления неблагоприятных материальных последствий в виде потери стабильного источника дохода как для работников предприятия, в число которых входила проживавшая с ним совместно Степанова О.А., так и для себя лично, к поддержанию репутации надежного поставщика, партнера руководимого им общества посредством проведения в первую очередь полных расчетов с контрагентами, и в связи с этим отсрочки первоочередных налоговых платежей по НДФЛ на более поздний и неопределенный срок, Соколов В.И., сознательно игнорируя законодательно возложенную на него обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджет, обладая правом распределения финансовых средств общества и правом первой подписи банковских документов, при отсутствии которой платежные документы не могут быть приняты обслуживающим банком к исполнению, в период с ДАТА по ДАТА в дни, следующие за днями выдачи заработной платы за данный период, единолично и систематически принимал решения о неперечислении в бюджет правильно и своевременно исчисленных и удержанных у физических лиц - работников ООО «...» - сумм налога на доходы физических лиц с доходов в виде заработной платы, выплаченных работникам ежемесячно в период с ДАТА по ДАТА, давая главным бухгалтерам ООО «...» обязательные для них распоряжения о направлении имеющихся у ООО «...» денежных средств на выплату заработной платы, расчеты с контрагентами и другие цели, без перечисления их в бюджетную систему Российской Федерации, несмотря на осведомленность от работников бухгалтерии о наличии задолженности по подлежащему обязательному и первоочередному перечислению в бюджет своевременно и в полном объеме исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц.

Так, в период с ДАТА по ДАТА на расчетные счета ООО «...» поступили денежные средства в сумме ..., из которых ... было израсходовано на выплату заработной платы сотрудникам, то есть ООО «...» располагало денежными средствами, достаточными для исполнения в указанный период обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджет и ведения финансово-хозяйственной деятельности.

В результате умышленных действий Соколова В.И. у ООО «...» при наличии реальной возможности своевременно перечислять в бюджет своевременно и в полном объеме исчисленные и удержанные суммы НДФЛ с выплаченных доходов образовалась задолженность по уплате в бюджет НДФЛ в период с ДАТА по ДАТА в сумме ... рубль, которые остались в ведении предприятия и использовались в его текущей хозяйственной деятельности, а именно: на расчеты с поставщиками в сумме ..., на перечисление излишне полученных от покупателей сумм в размере ..., на расчеты по краткосрочным кредитам и займам в сумме ..., на расчеты с бюджетом по налогам и сборам сумме ..., на расчеты по социальному страхованию в сумме ..., на выдачу заработной платы в сумме ... копейки, на выдачу под отчет сотрудникам в сумме ..., на выдачу займов работникам организации в сумме ... на расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в сумме ..., на прочие расходы в сумме ...

В результате указанных умышленных преступных действий Соколова В.И., направленных на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента, в бюджет не был перечислен исчисленный и удержанный в период с ДАТА по ДАТА у налогоплательщиков – работников ООО «..., НДФЛ в сумме ... рубль, при этом соотношение не перечисленного НДФЛ в процентном выражении к сумме НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет налоговым агентом в указанный период, составила ...%, что является крупным размером, поскольку составляет более двух миллионов рублей в пределах трёх финансовых лет подряд, и доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов.

Таким образом, Соколов В.И. обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ - неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере.

В судебном заседании подсудимый Соколов В.И. и его защитник Бровченко И.А. заявили ходатайство о прекращении уголовного преследования в отношении Соколова В.И. в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Выслушав мнение государственного обвинителя Нечаева П.В., не возражающего против прекращения уголовного дела в отношении Соколова В.И. в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, суд пришел к следующему выводу.

В соответствии со ст. 24 ч. 1 п. 3 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное подлежит прекращению за истечением сроков давности уголовного преследования.

Согласно ст. 78 УК РФ лицо, совершившее преступление небольшой тяжести, освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года.

Поскольку временем совершения преступления является период с ДАТА до ДАТА, данное преступление отнесено к категории небольшой тяжести, постольку срок привлечения к уголовной ответственности по нему истек ДАТА. Соколов В.И. против прекращения в отношении него уголовного дела по данному основанию не возражает. При таких обстоятельствах суд считает возможным прекратить уголовное дело в отношении Соколова В.И. в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

На основании изложенного и ст. 78 УК РФ, руководствуясь ст. 24 ч. 1 п. 3, ст. 254, ст. 256 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░. 199.1 ░. 1 ░░ ░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░: ...

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 10 ░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░ ░.░.