Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2164/2020 ~ М-1513/2020 от 06.04.2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2020 года Центральный районный суд <адрес> в составе

председательствующего Катасонова А.В.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ответчику о взыскании задолженности в размере 647 447,12 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие, на административном исковом заявлении настаивает в полном объеме.

Представитель административного ответчика ФИО4 в судебное заседание не явился, извещен, о чем свидетельствует расписка об извещении о дне слушании дела, о причинах неявки не сообщил, возражений на иск не представил.

Проверив материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В силу ст. 356 Налогового Кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарного года), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумм.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что на основании сведений государственных регистрирующих органов налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ в котором транспортный налог рассчитан: за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период: за легковой автомобиль №н №, начислена сумма к уплате в размере 1136 рублей; за легковой автомобиль № г\н №, начислена сумма к уплате в размере 6937 рублей; за грузовой автомобиль №\н №, начислена сумма к уплате в размере 35700 рублей; за легковой автомобиль № г\н №, начислена сумма к уплате в размере 14325 рублей; за легковой автомобиль №, начислена сумма к уплате в размере 15300 рублей; за легковой автомобиль № с г\н №, начислена сумма к уплате в размере 10638 рублей.

Всего за 2018 налоговый период со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма налога составляет 84036 рублей.

Истец просит взыскать задолженность за 2018 налоговый период по транспортному налогу в общей сумме 40169 рублей.

Согласно Решения Думы городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти» определены ставки налога на имущество физлица в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения, а также определено право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц.

На основании сведений государственных регистрирующих органов налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в котором налог на имущество физических лиц рассчитан: за 2017 налоговый период за квартиру с кадастровым номером объекта №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> размере 2085 рублей.

В соответствии п. 9 ст. 408 Налогового кодекса предусмотрено, что понижающие коэффициенты применяются только в том случае. если сумма налога на имущество физических лиц, исчисляется по кадастровой стоимости, превышает сумму налога, исчисленную за предыдущий налоговый период по инвентаризационной стоимости.

Понижающий коэффициент применяется при исчислении налога по объекту недвижимости с кадастровым номером №. Так как сумма налога исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости в размере 2340 рублей превышающий сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости объекта 2085 рублей: иные строение, помещения и сооружения, с кадастровым номером объекта №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 258362 рублей; иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером объекта №, расположенный по адресу: <адрес> размере 51908 рублей; иные строение, помещения и сооружения, с кадастровым номером объекта №, расположенный по адресу: <адрес>1 в размере 144058 рублей.

Как следует из материалов дела, налоговым органом была уменьшена сумма налога по объекту недвижимости с кадастровым номером 63:09:0202054:1806 в связи с предоставлением актуализированных сведений, по объекту недвижимости с кадастровым номером 63:09:0304060:1026 в связи с произведенными перерасчета налогам с учетом положений п.8.1 ст. 408 НК РФ.

Всего сумма налога на имущество физических лиц за 2017 налоговый период со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 525435 рублей.

От ФИО1 поступали частичные оплаты, в виду чего в настоящее время сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляет 517207,07 рублей.

Судом установлено, что на основании сведений государственных регистрирующих органов налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в котором налог рассчитан на имущество физических лиц за 2018 налоговый период за: квартира, с кадастровым номером объекта 63:09:0305025:1934, расположенный по адресу: <адрес>, Комзина, <адрес>А <адрес> размере 2340 рублей.

В соответствии п. 9 ст. 408 Налогового кодекса предусмотрено, что понижающие коэффициенты применяются только в том случае. если сумма налога на имущество физических лиц, исчисляется по кадастровой стоимости, превышает сумму налога, исчисленную за предыдущий налоговый период по инвентаризационной стоимости.

Понижающий коэффициент применяется при исчислении налога по объекту недвижимости с кадастровым номером №. Так как сумма налога исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости в размере 2340 рублей превышающий сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости объекта 2085 рублей: -иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером объекта №, расположенный по адресу: <адрес> размере 19033 рублей; -иные строение, помещения и сооружения, с кадастровым номером объекта №, расположенный по адресу: <адрес>1 в размере 144058 рублей.

Как следует из материалов дела, налоговым органом была уменьшена сумма налога по объекту недвижимости с кадастровым номером № в ввиду с предоставлением актуализированных сведений, по объекту недвижимости с кадастровым номером № связи с произведенными перерасчета налогам с учетом положений п.8.1 ст. 408 НК РФ.

Всего сумма налога на имущество физических лиц за 2018 налоговый период со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 43448 рублей.

Таким образом, в настоящее время сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017,2018 налоговые периоды составляет в общей сумме 560655,07 рублей.

В связи с выявлением недоимки и несвоевременной уплатой налогов за ДД.ММ.ГГГГ налоговые периоды в адрес ФИО1 было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженности по налогам и пени до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой ФИО1 налоговым органом начислены пени по налогу на имущество в размере 2396,80 рублей, по транспортному налогу начислены пени в размере 359,25 рублей.

Поскольку требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ было оставлено без исполнения ФИО1, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных налогов и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а№, однако согласно определению от ДД.ММ.ГГГГ он был отменен, поскольку ответчик предоставил возражения.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с указанным исковым заявлением.

В ходе рассмотрения дела административным истцом были уточнены исковые требования, в заявлении указано, что налоговым органом было произведено уменьшение по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период за объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> на ноль.

В связи с чем в настоящее время сумма недоимки по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 397311,12 рублей, административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за № года, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени, в общей сумме 397311,12 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за № г. в размере 267071,07 рублей; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 43448 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2396,80 рублей; по транспортному налогу за № г. в размере 84036 рублей; пени по транспортному налогу в размере 359,25 рублей.

Административный ответчик возражений на административный иск не представлено.

При таких обстоятельствах, суд полагает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию сумма в размере 397311,12 рублей, в том числе:

по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 267071,07 рублей;

по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 43448 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2396,80 рублей;

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 84036 рублей;

пени по транспортному налогу в размере 359,25 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, подлежит взысканию с ответчика в доход государства государственная пошлина в размере 5573,11 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 14, 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> сумму недоимки:

по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 267071,07 рублей;

по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 43448 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2396,80 рублей;

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 84036 рублей;

пени по транспортному налогу в размере 359,25 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 5573,11 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: