Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-73/2017 ~ М-64/2017 от 17.02.2017

Административное дело № 2а-73/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Магдагачи ДД.ММ.ГГГГ

Амурская область

Магдагачинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Волошина О.В.,

при секретаре Барковой Я.В.,

с участием административного ответчика Осса М.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области к Осса Марине Александровне о взыскании задолженности по налогу НДФЛ за 2015 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области обратилась в Магдагачинский районный суд к административному ответчику Осса М.А. с административным иском о взыскании задолженности по налогу НДФЛ за 2015 год, заявленные требования обоснованы следующим:

на основании п.1 ст.229 НК РФ физические лица, получившие доход, налог с которых не был удержан налоговым агентом при выплате дохода, обязаны в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ. Осса Марина Александровна является плательщиком налога на доходы физических в соответствии со ст.228 НК РФ. Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законодательством срок. На основании пп.4 п.1 ст.228 физические лица, получившие доход, при получении которого налоговым агентом не был удержан налог на доходы, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет. В соответствии с положениями пункта 1 статьи 210 Налогового Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды, полученные в порядке дарения имущества и имущественных прав. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была сдана декларация по 3-НДФЛ за 2015 г. Общая сумма полученного дохода составила <данные изъяты> рублей, сумма налоговых вычетов – <данные изъяты> рублей, налоговая база - 2 <данные изъяты> рубля. Сумма налога к уплате составила <данные изъяты>*13%=<данные изъяты> рублей. С учетом имеющейся переплаты сумма налога ко взысканию составила <данные изъяты> рублей. Так как Осса М.А. в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, не исполнила возложенную законом обязанность по уплате налога, что повлекло за собой нарушение интересов государства в сфере налогообложения. Межрайонная ИФНС России № 4 по Амурской области в порядке ст. ст. 69, 70. Налогового кодекса Российской Федерации направила налогоплательщику требования: № 209496 от 25.07.2016 г. В соответствии ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной платы налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. На дату подачи настоящего заявления задолженность по требованию налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачена. На

основании изложенного, просит суд взыскать с Осса <данные изъяты> задолженность по налогу НДФЛ за 2015 год в сумме <данные изъяты> рублей.

Административный ответчик Осса М.А. с административным иском МИФНС№ 4 по Амурской области не согласна, в судебном заседании пояснила: она частный нотариус, в сроки установленные налоговым Кодексом, до 30 апреля текущего года, отчитывается по налогу на доходы физических лиц путем предоставления декларации в налоговый орган. На основании ее декларации, налоговая инспекция направляет налоговое уведомление об оплате налога 3НДФЛ, по окончании налогового периода она оплачивает налоги. За 2014 год налог оплачен в 2015 году, за 2015 год в 2016 году, что подтверждается банковскими квитанциями. Задолженности по налогам она не имеет, в связи с чем просит суд в иске налоговой инспекции отказать.

Административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствует о рассмотрении дела без участия своего представителя, дополнительно предоставил отзыв на возражения административного ответчика, согласно которого: налогоплательщиком Осса М.А. по налоговому уведомлению № 40 на уплату налога НДФЛ за 2015 г. оплата не производилась, сумма авансовых платежей по налогу за 2015 г. составила <данные изъяты> рублей в том числе; по сроку уплаты - 15.07.2016 г. - <данные изъяты> рублей по сроку уплаты - 17.10.2016 г. - <данные изъяты> рублей по сроку уплаты - 17.10,2016 г. - <данные изъяты> рублей Платежи, оплаченные 01.07.2016 г. в сумме <данные изъяты> рублей, 06.10.2016 г, в сумме <данные изъяты> рублей, 28.12.2016 г. в сумме <данные изъяты> руб, являются оплатой авансовых платежей по НДФЛ за 2016 г. в соответствии с п. 9 ст. 227 НК РФ. Данные платежи были произведены на основании налогового уведомления № 58 от 09.06.2016 г. в котором сумма авансовых платежей по налогу составила <данные изъяты> рублей в том числе: по сроку уплаты - 15.07.2016 г. - <данные изъяты> рублей по сроку уплаты - 17.10.2016 г. - <данные изъяты> рублей по сроку уплаты - 17.10.2016 г. - <данные изъяты> рублей Оплата авансовых платежей за 2016 г. также подтверждается копиями квитанций представленных налогоплательщиком к возражениям. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год с общей суммой налога, исчисленной к уплате в размере <данные изъяты> рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма налога за 2015 год налогоплательщиком не уплачена в полном объеме. Декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год представлена в суд одновременно с административным исковым заявлением. На основании вышеизложенного, МИ ФНС России № 4 по Амурской области просит взыскать с Осса <данные изъяты> задолженность по налогу НДФЛ за 2015 в сумме 283211 рублей.

С учетом мнения административного ответчика суд пришёл к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие административного истца.

Заслушав объяснения административного ответчика, на основании совокупности исследованных в судебном заседании доказательств, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 227 НК РФ определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу пункта 1 статьи 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно требований ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

В судебном заседании из материалов дела установлено, частному нотариусу Осса М.А. налоговым органом направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты налога НДФЛ- №40 от 16 июня 2015 года на уплату НДФЛ на 2015 год в размере <данные изъяты> рублей, в том числе до 15.07.2015 – <данные изъяты> рублей, до 15.10.2015 – <данные изъяты> рубля, до 15.01.2016 – <данные изъяты> рубля и №58 от 09 июня 2016 года на уплату НДФЛ на 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, в том числе до 15.07.2016 – <данные изъяты> рублей, до 17.10.2016 – <данные изъяты> рубля, до 16.01.2017 – <данные изъяты> рубля.

Частный нотариус Осса М.А., в нарушение требований ст. 227 НК РФ в части сроков уплаты налога на доходы физических лиц, оплачивала указанный налог при своевременной подачи декларации по форме 3-НДФЛ, с нарушением установленных ст. 227 НК РФ сроков, что подтверждается в судебном заседании представленными частным нотариусом Осса М. А. квитанциями, так налог на доход физических лиц за 2014 год оплачен 28 сентября 2015 года, 22 мая 2015 года, 10 июля 2015 года ( л.д. 44), налог на доход физического лица за 2015 год в сумме <данные изъяты> рублей уплачен согласно представленным суду квитанциям 1 июля 2016 года, 6 октября 2016 года, 28 декабря 2016 года. ( л.д. 27), при таких обстоятельствах, считать надлежащим доказательством неисполнения частным нотариусом Осса М. А. своих налоговых обязательств выписку из лицевого счета Осса М.А., из которого следует, что авансовые платежи за 2015 год от административного ответчика не поступали, а поступившие в 2016 году налоговые платежи в соответствии с налоговым уведомлением №58 от 9 июня 2016 являются авансовыми платежами на 2016 год у суда оснований не имеется, поскольку факт уплаты административным ответчиком налога на доход физического лица ( НДФЛ) за 2015 год в сумме <данные изъяты> рублей нашел свое подтверждение в судебном заседании.

В связи с нарушением административным ответчиком сроков уплаты налога НДФЛ за 2015 год, налоговой инспекцией, поступившие в счет оплаты налога за 2015 год денежные средства в сумме <данные изъяты> рублей, были зачислены на лицевой счет налогоплательщика Осса М. А., как авансовый платеж поступивший в счет оплаты налога НДФЛ за 2016 год. Нарушение сроков уплаты налога является налоговым правонарушением, а неправильность распределения поступивших от налогоплательщика денежных средств по оплате налога НДФЛ на его лицевом счете не может являться основанием для повторного взыскания с административного ответчика налога НДФЛ за 2015 год.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области к Осса <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу НДФЛ за 2015 год – отказать.

С мотивированным решением стороны могут ознакомиться в Магдагачинском районном суде ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Магдагачинский районный суд в месячный срок со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий           О. В. Волошин