Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3563/2022 ~ М-2638/2022 от 11.05.2022

№ 2а-3563/2022

УИД63RS0045-01-2022-003651-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июня 2022 года                      г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мамакиной В.С.,

при секретаре Юзеевой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3563/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к Феллер ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

установил

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Феллер А.О. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в ее адрес направлялось налоговое уведомление об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатила обязательные платежи, в связи с чем, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пени, которые в установленный срок не исполнены. Выданный судебный приказ о взыскании недоимки по налогу и пени отменен по заявлению должника. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам не погашена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с Феллер А.О. в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 510 рублей и пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 рублей 86 копеек (№); 0недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 71 рубль 26 копеек (№); недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 257 рублей (№); кроме того, возложить уплату государственной пошлины на административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Феллер А.О. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, об отложении дела не просила.

Учитывая положения ст. ст. 96, 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших об его отложении (административный ответчик).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов РФ, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно ст. 358 НК РФ, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что Феллер А.О. в спорный период являлась собственником транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>; нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>.

С учетом положений вышеуказанных норм, административный ответчик является плательщиком имущественного и транспортного налога, в связи с наличием у нее объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику Феллер А.О. налоговым органом исчислен транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 510 рублей (№) и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 107 958 рублей (№), о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок Феллер А.О. не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем, налоговым органом на основании ч. 2 ст. 69, ч. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлено требование:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 144 рубля 28 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 рубля 02 копейки(№); установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 510 рублей и пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 рублей 86 копеек (№); недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 257 рублей (№);установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнила обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лицас учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей Статьей.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 510 рублей и пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 рублей 86 копеек (№); недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 257 рублей (№) (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 45 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1463/2019 о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 510 рублей и пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 рублей 86 копеек (№); недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 71 рубль 26 копеек (№); недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 257 рублей (№).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 настоящей Статьи).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

    Определением мирового судьи судебного участка № 45 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 17 ноября 2021 года судебный приказ № 2а-1463/2019 от 20 сентября 2018 года по заявлению административного ответчика отменен.

Однако обязанность по уплате задолженности по налогу и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с Феллер А.О. обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени является правильным и никем не оспорен.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога Феллер А.О., как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 510 рублей и пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 рублей 86 копеек (№); недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 257 рублей (№), установленный ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа в указанной части подлежат удовлетворению в сумме 3 816 рублей 86 копеек.

Также налоговый орган ставит вопрос о взыскании с Феллер А.О. недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

Положения пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации возлагают на налоговый орган обязанность по исчислению налога и направлению налогового уведомления не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

То есть обязанность налогового органа по исчислению налога законодатель увязывает с направлением налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Вместе с тем, налоговым органом не представлено доказательств направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования об уплате налога за 2012г.

Кроме того, пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменении в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ. установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогового органа в части взыскания с Феллер А.О. налоговой недоимки ДД.ММ.ГГГГ

Вынесение судебного приказа о взыскании задолженности за указанный период не свидетельствует о возможности взыскания в судебном порядке недоимки, подлежащей списанию.

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к Феллер ФИО6 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с Феллер ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 510 рублей и пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 рублей 86 копеек (№); недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 257 рублей (№), а всего 3 816 (три тысячи восемьсот шестнадцать) рублей 86 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с Феллер ФИО8 государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Решение суда в окончательной форме принято 12 июля 2022 года.

Председательствующий:                                                       В.С. Мамакина