Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4121/2017 от 24.07.2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего    Серикова В.А.

при секретаре     Безденежной И.Ю.,

при участии:

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к Семикопейкину А.П. о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Семикопейкину А.П. о взыскании задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 375,42 руб., пени по налогу на имущество в сумме 166,09 руб., недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 5848,09 руб., пени по земельному налогу в сумме 992,31 руб., в обоснование иска, указав, что согласно сведений, предоставленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество, за Семикопейкиным А.П. зарегистрировано право общей долевой собственности на земельный участок (<данные изъяты> долей) и жилой дом (<данные изъяты> доля), расположенные по адресу: <адрес>. Ввиду чего Семикопейкин А.П. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика направлялись следующие уведомления об уплате налогов: № об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 829,09 руб. и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 125,42 руб.; № об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 829 руб., и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 125 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 890 руб. и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 125 руб.

Поскольку указанные суммы налогов не были оплачены налогоплательщиком в установленные сроки, в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате недоимок по налогам и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, которые также не были исполнены.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ и пени по требованиям №, однако мировым судьей в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано ввиду пропуска срока давности.

Административный истец считает, что срок на предъявление требования о принудительном взыскании недоимки по налогам был им пропущен по уважительной причине и должен быть восстановлен на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ, поскольку пропуск срока обусловлен введением в действие с ДД.ММ.ГГГГ новой информационной системы АИС-3, которая на момент внедрения не содержала актуальных данных о налогоплательщиках физических лицах, кроме того имелись технические проблемы с работой системы. Стабильная работа указанной информационной системы была налажена только в ДД.ММ.ГГГГ после чего в отдел, занимающийся направлением судебных приказов о взыскании недоимок, было направлено 15079 материалов на взыскание задолженности. Просят также принять во внимание, что фактически действие главы 11 КАС РФ началось только с ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговые органы могли начать свою работу по формированию и направлению заявлений о вынесении судебных приказов только с ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, просят принять во внимание, что помимо работы по предъявлению судебных приказов в производстве правового отдела инспекции на ДД.ММ.ГГГГ уже находилось 67 исков, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было подано еще 123 исковых заявления по отмененным в ДД.ММ.ГГГГ судебным приказам, кроме того проводилась работы по принятию решений по результатам налогового контроля – 1648 решений, при численном составе отдела 7 человек. Вышеуказанные обстоятельства явились причиной того, что налоговым органом был пропущен срок для подачи заявления о принудительном взыскании с Семикопейкина А.П.

На основании изложенного, просили восстановить срок для предъявления административного искового заявления и удовлетворить заявленные требования.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, возражений против иска не представил, об отложении судебного разбирательства не просил. Административный ответчик о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, что подтверждается его распиской в получении судебной повестки.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23Налогового кодекса РФ.

Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.1 ст.1 Закона).

Положениями п.1 ст.3 указанного закона определено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового период соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налог периодом. В соответствии с ст.393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. При этом, согласно п.4 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 2. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что на основании сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество в адрес налогоплательщика Семикопейкина А.П. налоговым органом были направлены налоговые уведомления № об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 829,09 руб. и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 125,42 руб.; № об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 829 руб., и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 125 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 890 руб. и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 125 руб.

Так, налоговым органом был начислен на имущество: жилой дом (<данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности), расположенный по адресу: <адрес>, в размере по 125 руб. за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ и 125, 42 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ; налоговым органом также был исчислен земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (<данные изъяты> долей в праве общей долевой собственности) в размере 890 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ, 829 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ и 829,09 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные в выше суммы налогов в установленные сроки административным ответчиком не были уплачены. В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика Семикопейкина А.П. направлялись требования об уплате недоимок по налогам и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, которые также не были исполнены. Срок уплаты налога по последнему требованию № от ДД.ММ.ГГГГ установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

Согласно расчету, содержащемуся в административном исковом заявлении, сумма пени, начисленная в связи с вышеуказанной просрочкой в уплате земельного налога и налога на имущество, составляет: по земельному налогу- 992,31 руб., по налогу на имущество- 166,09 руб.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 56 Советского судебного района г. Тольятти с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени в вышеуказанном размере ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано ввиду пропуска срока на обращение в суд. В силу вышеприведенных положений ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки не позднее ДД.ММ.ГГГГ (по истечении 6 месяцев с последнего требования об уплате налога). После отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился с административным исковым заявлением о взыскании недоимки в Советский районный суд г. Самары ДД.ММ.ГГГГ. Дело было принято к производству суда, но в последствии направлено по подсудности в Центральный районный суд г. Тольятти по месту жительства административного ответчика.

Административный истец просил восстановить срок для подачи административного искового заявления о взыскании недоимки по вышеприведенным основаниям.

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области не оспаривает, что пропустила срок на подачу судебного приказа, в связи с большим объемом претензионно-исковой деятельности, переход на новую систему информационного обеспечения (АИС-3), стабильная работа которой была организована только в ДД.ММ.ГГГГ, а также то, что фактически действие новой главы 11 КАС РФ началось только ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговые органы могли начать свою работу по формированию и направлению заявлений о вынесении судебных приказов не ранее ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонной Инспекции ФНС России №19 по Самарской области, просит восстановить срок.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание предусмотренную ст. 45 Налогового Кодекса РФ обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а также, что срок пропущен истцом незначительно, суд приходит к выводу, что срок налоговым органом пропущен по уважительной причине и подлежит восстановлению.

При указанных обстоятельствах, суд считает возможным удовлетворить заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, -ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 375,42 руб., пени по налогу на имущество в сумме 166,09 руб., задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2 548,09 руб. (именно эта сумма указана в налоговых уведомлениях и в расчетах административного истца, а в просительной части иска допущена опечатка) и пени по земельному налогу в сумме 992,31 руб., а всего 4081,91 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

    Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета г.о. Тольятти государственная пошлина, рассчитанная по правилам ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 14, 175-180,290 КАС РФ, суд

решил:

Иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с Семикопейкина А.П. (место жительства: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, -ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 375,42 руб., пени по налогу на имущество в сумме 166,09 руб., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2 548,09 руб., пени по земельному налогу в сумме 992,31 руб., а всего 4081 (четыре тысячи восемьдесят один) рубль 91 копейку.

Взыскать с Семикопейкина А.П. в доход бюджета г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: