Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-5145/2020 от 08.10.2020

Дело № 2а-5145/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 ноября 2020 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи     Курындиной Е.Ю.,

при секретаре Клейменовой С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа к Беляеву Дмитрию Викторовичу о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с исковым заявлением к Беляеву Дмитрию Викторовичу о взыскании пени, указав, что ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 19.12.2006 года по 06.02.2018 год, применял систему налогообложения в виде ЕНВД. В ходе проведения проверки был проанализирован расчетный счет налогоплательщика и его контрагентов. Установлено, что на расчетный счет ИП Беляева Д.В. поступили денежные средства за товар (с указанием в платежных поручениях на договоры розничной купли-продажи) от ООО «Стройбизнес» в 2013 году в сумме 162 800 000 руб., в 2014 году в сумме 26 232 125 рублей. Исходя из анализа банковской выписки ООО «Стройбизнес», можно сделать вывод о том, что денежные средства, перечисленные за товар ИП Беляеву Д.В., не предназначались для личного, семейного, домашнего или иного использования, а так же свидетельствуют о больших объемах закупок товара. Беляев Д.В. регулярно получал денежные средства от OOO «Стройбизнес» на протяжении 2013 года, что свидетельствует о длительности договорных отношений. Исходя из анализа банковской выписки ИП Беляева Д.В., очевидно, что товар передавался в объемах, исключающих его использование в личных целях, что свидетельствует об осведомленности продавца о приобретении товара для последующей реализации.

Складские помещения, у Беляева Д.В. отсутствовали, следовательно, индивидуальный предприниматель не мог в розницу реализовывать в адрес ООО «Стройбизнес» товар в больших объемах по основному месту осуществления деятельности, в виду отсутствия соответствующей площади.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что деятельность между ИП Беляевым Д.В. и ООО «Стройбизнес» не подпадает под понятие розничной торговли. Следовательно, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не применяется. В данном случае, доход, полученный от ООО «Стройбизнес», должен быть отражен (учтен) в доходе по НДС и НДФЛ.

Так же было установлено поступление на расчетный счет ИП Беляева Д.В. денежных средств за оказанные услуги от ООО «Аллар» в 2013 году в сумме 1 848 582 руб., в 2014 году в сумме 435 912 руб.

Исходя из представленных ООО «Аллар» документов следует, что Беляев Д.В. заключал договоры розничной купли-продажи с ООО «Аллар» на изготовление, доставку штор и монтаж карнизов. Услуги по пошиву штор, драпировок, согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163 относятся, в частности, к бытовым услугам.

Осуществляемая предпринимательская деятельность, связанная с пошивом и монтажом штор, по индивидуальным заказам физическим лицам, соответствует установленному ст. 346.27 Кодекса понятию бытовых услуг и подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход.

В то же время, осуществляемая предпринимательская деятельность по оказанию тех же услуг организациям (юридическим лицам) подлежит обложению в соответствии с общим режимом налогообложения или упрощенной системой налогообложения.

Документальное обоснование права на налоговый вычет сумм НДС, уплаченных контрагентам при приобретении товаров (работ, услуг), лежит на налогоплательщике. При этом исключена возможность использования в целях определения суммы налоговых вычетов расчетного метода. Налоговый вычет по НДС носит заявительный характер, его применение является правом налогоплательщика. Таким образом, установлена неуплата НДС в сумме 20 377 905 руб., в том числе: за 2013 год в сумме 18 075 049 руб., за 2 квартал 2013 г. в сумме 5 152 578 руб., за 3 квартал 2013 г. в сумме 7 262 946 руб., за 4 квартал 2013 г. в сумме 5 659 525 руб., за 2014 год в сумме 2 302 856 руб., за 1 квартал 2014 г. в сумме 2 302 592 руб., за 2 квартал 2014 г. в сумме 264 руб.

Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой Налога на прибыль организаций.

Документы, подтверждающие фактически произведенные расходы по данному виду предпринимательской деятельности ИП Беляев Д.В. не представил. При отсутствии документов, подтверждающих произведенные расходы ИП Беляев Д.В. вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в размере 20% от суммы дохода полученной от предпринимательской деятельности, согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 221 Налогового Кодекса РФ.

В связи с чем, установлена неуплата НДФЛ в сумме 13 167 894 руб., в том числе: за 2013 год в сумме 12 519 187 руб., за 2014 год в сумме 255 197 руб., за 2015 год в сумме 393 510 руб.

Также налогоплательщиком не были представлены налоговые декларации по НДФЛ за 2013-2015 годы, по НДС за 2 квартал 2013 г., за 3 квартал 2013 г., за 4 квартал 2013 г., за 1 квартал 2014 г.

По результатам выездной налоговой проверки Инспекцией принято решение № 58 от 16.04.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1, 3 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 648 77 руб., п. 1 ст. 119 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 194 612 руб., п. 1 ст. 126 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 7400 руб.

В соответствии со статьей 113 Налогового кодекса РФ. Беляев Д.В. не подлежит привлечению к налоговой ответственности в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового Кодекса РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 2, 3, 4 кварталы 2013 года, за 1, 2 кварталы 2014 года, в соответствии со статьей 123 Налогового Кодекса РФ, НДФЛ за 2013 год, по причине истечения срока давности.

Кроме того, данным решением налогоплательщику предложено уплатить налог на добавленную стоимость в сумме 20 377 905 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 13 167 894 руб. и пени по налогам в сумме 14 977 206 руб.

В установленный законом срок обязанность по уплате начисленных налогов, пени и штрафа Беляев Дмитрий Викторович не исполнил, в связи с чем, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования: от 25.10.2018 № 14016 в сумме 247194.56 руб., от 29.11.2018 № 15666 в сумме 260057.63 руб., от 17.12.2018 № 16610 в сумме 251668.68 руб.

Указанная задолженность в установленный по требованиям срок не погашена, в связи с чем просит взыскать задолженность в размере 758920,87 руб., а именно: пени по НДФЛ, начисленные за период с 02.09.2018 г. по 01.12.2018 г. в сумме 297813.88 рублей; пени по НДС, начисленные за период с 02.09.2018 г. по 01.12.2018 г. в сумме 460880.28 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени, начисленные за период с 02.09.2018 г. по 01.12.2018 г. в размере 134.32 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени, начисленные за период с 02.09.2018 г. по 01.12.2018 г. в размере 13.36 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени, начисленные за период с 02.09.2018 г. по 01.12.2018 г. в размере 17.10 руб.; пени по ЕНВД, начисленные за период с 02.09.2018 г. по 01.12.2018 г. в сумме 61.93 руб. (л.д. 2-5).

Представитель административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа в судебное заседание не явился, о причинах не явки суду не сообщил.

Административный ответчик Беляев Д.В. в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен в установленном законом порядке, о причинах неявки суду не сообщил.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в частности, индивидуальные предприниматели.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной форме, при осуществлении оптовой торговли - доходы, полученные от реализации товаров. Согласно п. 3 ст. 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ, при исчислении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, определяемые в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ.

Право на получение налоговых вычетов, предусмотренных ст.221 НК РФ, имеют налогоплательщики, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, частнопрактикующие нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

При исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.227 НК РФ, имеют право на профессиональные вычеты, то есть уменьшение базы по НДФЛ на расходы, которые, абз.1 п.1 ст.221 НК РФ:

    а)    фактически произведены, то есть оплачены;

    б)    документально подтверждены;

    в)    непосредственно связаны с извлечением доходов.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено, что налоговым органом ответчику были выставлены требования по уплате пени от 25.10.2018 г. № 14016 в сумме 247194.56 руб. (л.д.12-13), от 29.11.2018 г. № 15666 в сумме 260057.63 руб. (л.д.21-22), от 17.12.2018 г. № 16610 в сумме 251668.68 руб.(л.д.30-31), которые направлены административному ответчику простыми письмами (л.д. 14, 23, 32).

В силу ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 57-58 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Таким образом, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате налога, является вручение плательщику налога соответствующего налогового уведомления.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

И ст. 52 НК РФ и ст. 69 НК РФ предусматривают, что налоговое уведомление (требование) может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом налоговое уведомление (требование) считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вместе с тем, обязанность направления требований об уплате пени по НДФЛ, начисленные за период с 02.09.2018 г. по 01.12.2018 г. в сумме 297813.88 рублей; пени по НДС, начисленные за период с 02.09.2018 г. по 01.12.2018 г. в сумме 460880.28 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начисленные за период с 02.09.2018 г. по 01.12.2018 г. в размере 134.32 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные за период с 02.09.2018 г. по 01.12.2018 г. в размере 13.36 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года начисленные за период с 02.09.2018 г. по 01.12.2018 г. в размере 17.10 руб.; пени по ЕНВД, начисленные за период с 02.09.2018 по 01.12.2018, в сумме 61.93 руб., направлены административному ответчику простыми письмами.

Получение данных требований Беляевым Д.В. в судебном заседании не нашло подтверждения.

При таких обстоятельствах, а именно при отсутствии надлежащего выставления налоговым органом требований об уплате страховых взносов, налога, пени, суд считает, что у Беляева Д.В. не возникла обязанность по уплате пени по НДФЛ, начисленные за период с 02.09.2018 г. по 01.12.2018 г. в сумме 297813.88 рублей; пени по НДС, начисленные за период с 02.09.2018 г. по 01.12.2018 г. в сумме 460880.28 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начисленные за период с 02.09.2018 г. по 01.12.2018 г. в размере 134.32 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные за период с 02.09.2018 г. по 01.12.2018 г. в размере 13.36 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года начисленные за период с 02.09.2018 г. по 01.12.2018 г. в размере 17.10 руб.; пени по ЕНВД, начисленные за период с 02.09.2018 г. по 01.12.2018 г. в сумме 61.93 руб., в связи с чем заявленные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа к Беляеву Дмитрию Викторовичу о взыскании пени по НДФЛ, начисленные за период с 02.09.2018 г. по 01.12.2018 г. в сумме 297813.88 рублей; пени по НДС, начисленные за период с 02.09.2018 г. по 01.12.2018 г. в сумме 460880.28 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начисленные за период с 02.09.2018 г. по 01.12.2018 г. в размере 134.32 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные за период с 02.09.2018 г. по 01.12.2018 г. в размере 13.36 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года начисленные за период с 02.09.2018 г. по 01.12.2018 г. в размере 17.10 руб.; пени по ЕНВД, начисленные за период с 02.09.2018 г. по 01.12.2018 г. в сумме 61.93 руб., а всего на общую сумму 758920,87 – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:                                     Е.Ю. Курындина

Решение в окончательной форме изготовлено 30 ноября 2020 г.