Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2743/2015 ~ М-2697/2015 от 08.09.2015

Дело -- – 2743 / 2015 г.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 октября 2015 г.                                г. Свободный

Свободненский городской суд Амурской области

председательствующего судьи                         Осокиной О.Ю.,

при секретаре                                      Осиповой А.Г.,

    с участием представителя истца М, ответчицы Р,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Амурской области к Р о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

-- в Свободненский городской суд Амурской области поступило исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области к Р о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 51 960 руб. 86 коп..

В судебном заседании в обоснование заявленных требований представитель истца М пояснила, что ответчица являлась индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица. -- она прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чём внесена запись в ЕГРИП.

Р являлась плательщиком общей и упрощенной системы налогообложения.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке, в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Р являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

Объектом налогообложения НДС признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Налогоплательщики, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонной инспекцией ФНС России №5 по Амурской области была проведена выездная налоговая проверка ИП Р за период с -- по --. По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки -- от 04.03.2013г., заместителем начальника инспекции в соответствии со ст. 101 Налогового кодекса РФ вынесено решение -- от 29.03.2013г. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

По данному решению Инспекцией были доначислены суммы неуплаченных налогов с учётом состояния расчетов с бюджетом по НДС:

- за 1 квартал 2009 г. - 41 437 руб. 00 коп.,

- за 2 квартал 2009 г. - 68 490 руб. 00 коп.,

- за 3 квартал 2009 г. - 75 652 руб. 00 коп.,

- за 4 квартал 2009 г. - 81 788 руб. 00 коп.,

- за 1 квартал 2010 г. - 74 145 руб. 00 коп.,

- за 2 квартал 2010 г. - 64 057 руб. 00 коп.,

- за 3 квартал 2010 г. - 50 659,00. руб.,

- за 4 квартал 210г. - 117 828 руб. 00 коп.,

- за 1 квартал 2011 г. - 22 550 руб. 00 коп.,

- за 2 квартал 2011 г. - 5 829 руб. 00 коп.,

Итого доначислено НДС- 602 435 руб. 00 коп..

    Налогоплательщик частично уплатил сумму НДС:

-- - 711 руб. 00 коп.,

-- - 833 руб. 07 коп.. Таким образом, сумма недоимки составила 600 890 руб. 93 коп..

    В случае неуплаты налога в установленные сроки начисляется пеня, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени определяются в процентах от недоимки.

Процентная ставка пеней устанавливается в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей на момент образования недоимки.

При изменении указанной ставки рефинансирования, размер пеней, исходя из новой ставки рефинансирования, определяется со дня, следующего за днём её изменения.

Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Поскольку сумма налога не уплачена, инспекцией начислена пеня в сумме 16 855 руб. 00 коп..

Р являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Исчисление и уплату налога производят налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - по суммам доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, и других лиц, занимающихся частной практикой. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По указанному выше решению Инспекцией были доначислены суммы неуплаченных налогов с учётом состояния расчетов с бюджетом по НДФЛ:

- за 2009 г. - 137 621 руб. 00 коп.,

- за 2010 г. - 163 777 руб. 00 коп.,

- за 2011 г. - 16 345 руб. 00 коп..

Итого доначислено НДФЛ - 317 743 руб. 00 коп..

-- налогоплательщиком частично уплачена сумма НДФЛ в размере 11 683 руб. 00 руб.. Таким образом, сумма недоимки составила 306 060 руб. 00 коп. В связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 8 584 руб. 99 коп..

Р являлась плательщиком упрощенной системы налогообложения.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя. Установлено, что в случае, если у налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогооблажения.

Р в Межрайонную ИФНС России № 5 по Амурской области представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 год - --, с исчисленной суммой налога к уплате 4 289 руб. 00 коп.. Кроме этого, -- представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год, с исчисленной суммой авансовых платежей:

- по сроку уплаты не позднее -- в размере- 2 647 руб. 00 коп.;

- по сроку уплаты не позднее -- в размере – 11 654 руб. 00 коп.;

- по сроку уплаты не позднее -- в размере – 13 897 руб. 00 коп..

А также с исчисленной суммой налога к уменьшению в размере 3 581 руб. 00 коп. Итого общая сумма налога к уплате составила 25 551 руб. 00 коп..

Налогоплательщиком самостоятельно частично уплачена сумма налога по УСНО:

за 2013 г. в сумме 5 000 руб. 00 коп.;

за 2014 г. в сумме 934 руб. 00 коп.,

итого задолженность по налогу УСНО за 2014 г. составила 24 617 руб. 00 коп.. В связи с чем, начислена пеня сумме 1 903 руб. 87 коп..

Межрайонной ИФНС № 5 по Амурской области в адрес налогоплательщика были выставлены требования об уплате пени:

-- по состоянию на -- со сроком исполнения до --;

-- по состоянию на -- со сроком исполнения до --.

В указанный срок, задолженность по пеням не погашена.

В соответствии со ст. 47 НК РФ, Инспекцией предъявлено в Службу судебных приставов:

- постановление о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика -- от -- на общую сумму задолженности 3 004 руб. 60 коп.. -- исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе;

- постановление о взыскании недоимки за счёт имущества налогоплательщика -- от -- на общую сумму задолженности 2 922 руб. 00 коп.. -- исполнительное производство окончено в связи с отменой исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство;

- постановление о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика -- от -- на общую сумму задолженности 50 руб. 00 коп.. -- исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе;

- постановление о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика -- от -- на общую сумму задолженности 1 273 575 руб. 14 коп.. -- исполнительное производство окончено в связи с актом о невозможности взыскания, в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание;

- постановление о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика -- от -- на общую сумму задолженности 200 руб. 00 коп.. -- исполнительное производство окончено в связи с актом о невозможности взыскания, в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание;

- постановление о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика -- от -- на общую сумму задолженности 17 085 руб. 02 коп.. -- исполнительное производство окончено в связи с актом о невозможности взыскания, в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание;

- постановление о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика -- от -- на общую сумму задолженности 16 412 руб. 52 коп.. -- исполнительное производство окончено в связи с актом о невозможности взыскания, в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание;

- постановление о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика -- от -- на общую сумму задолженности 15 241 руб. 61 коп., -- исполнительное производство окончено в связи с актом о невозможности взыскания, в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание;

- постановление о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика -- от -- на общую сумму задолженности 12 586 руб. 54 коп.. -- исполнительное производство окончено в связи с актом о невозможности взыскания, в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Просит суд взыскать с ответчицы в пользу истца задолженность по налогам и пеням в сумме 51 960 руб. 86 коп., из которых:

- пеня по НДС - 16 855 руб. 00 коп.;

- пеня по НДФЛ – 8 584 руб. 99 коп.;

- налог по УСНО – 24 617 руб. 00 коп.;

- пеня по УСНО – 1 903 руб. 87 коп..

Ответчица Р с иском согласилась. Расчёт задолженности проверила и не оспаривает его.

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 ГПК РФ, правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии с ч. 1 ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

    В соответствии с ч. 1 ст. 57 ГПК РФ, доказательства представляются сторонами и другими лицами, участвующими в деле. Суд вправе предложить им представить дополнительные доказательства. В случае, если представление необходимых доказательств для этих лиц затруднительно, суд по их ходатайству оказывает содействие в собирании и истребовании доказательств.

Суд распределял между сторонами бремя доказывания. Ходатайств к суду об оказании помощи в собирании и истребовании доказательств не поступало.

В настоящем судебном заседании суд рассматривает дело по имеющимся в нём доказательствам.

Рассматривая требования истца о взыскании с ответчицы задолженности по налогам и пени – суд полагает их законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

В соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с ч. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии со ст. 346.23 Налогового кодекса РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ч. 1);

индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ч. 1).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (ч. 2).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения (ч. 3).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1).

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ (ч. 2).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5).

    В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. № 11-П изложена чёткая правовая позиция, согласно которой, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесённого казной в результате её неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Истец просит суд взыскать с ответчицы:

пеню, указанную в требовании -- – по состоянию на --, в котором указано, что сумма пени за неуплату налогов на указанную дату составляет 25 439 руб. 99 коп. (пеня по НДС – 16 855 руб. 00 коп, пеня по НДФЛ – 8 584 руб. 99 коп.), и установлен срок для оплаты до --. Данное требование истец направил ответчице --, что подтверждается реестром направления заказных писем с отметкой франкировальной машины о дате его отправления;

налог УСНО и пеню, указанную в требовании -- – по состоянию на --, в котором указано, что сумма налога УСНО и пени за неуплату налога на указанную дату составляет 24 617 руб. 00 коп. и 1 903 руб. 87 коп. соответственно, и установлен срок для оплаты до --. Данное требование истец направил ответчице --, что подтверждается реестром направления заказных писем с отметкой франкировальной машины о дате его отправления.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (ч. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (ч. 2).

    В данном конкретном случае, истец составил исковое заявление и подал его в суд --, что подтверждается отметками на исковом заявлении. Следовательно, в 6-месячный срок для подачи заявления в суд по требованиям.

    Кроме того, в настоящем судебном заседании ответчица Р исковые требования признала полностью, расчёт задолженности проверила и не оспаривает его.

В соответствии со ст. 39 ГПК РФ, ответчик вправе признать иск.

В соответствии со ст. 173 ГПК РФ, признание иска ответчиком заносятся в протокол судебного заседания и подписываются истцом, ответчиком или обеими сторонами. В случае, если признание иска выражено в адресованном суду заявлении в письменной форме, это заявление приобщается к делу, на что указывается в протоколе судебного заседания (ч. 1).

Суд разъясняет сторонам последствия признания иска (ч. 2).

При признании ответчиком иска и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных истцом требований (ч. 3).

В данном случае, признание ответчицей иска добровольно, ясно выражено в письменном заявлении, адресованном суду. Признание ответчицей иска, не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.

Кроме того, суд полагает, что в соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ, т.к. истец был освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче иска, с ответчицы следует взыскать государственную пошлину пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Суд удовлетворил требования истца в полном объёме.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей – уплачивается 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области к Р о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с Р, -- года рождения, уроженки г. Свободный Амурской области, зарегистрированной по месту жительства в --, проживающей в --, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области задолженность по налогу и пеню по требованиям:

-- – по состоянию на -- – в сумме 25 439 руб. 99 коп. (в т.ч. пеня по НДС 16 855 руб. 00 коп. и пеня по НДФЛ 8 584 руб. 99 коп.),

-- – по состоянию на -- - в сумме 26 520 руб. 87 коп. (в т.ч. налог УСНО 24 617 руб. 00 коп. и пеня 1 903 руб. 87 коп.),

а всего 51 960 (Пятьдесят одна тысяча девятьсот шестьдесят) руб. 86 коп..

Взыскать с Р в доход местного бюджета госпошлину в сумме 1 758 (Одна тысяча семьсот пятьдесят восемь) руб. 83 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Свободненский городской суд Амурской области в течение 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья:     подпись

Решение принято в окончательной форме --.

Копия верна:

Судья Свободненского

городского суда Амурской области                     О.Ю. Осокина