Решение по делу № 2-6/2016 (2-789/2015;) ~ М-781/2015 от 27.08.2015

Дело № 2 – 6/2016

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Белово 31 марта 2016 года

Судья Беловского районного суда Кемеровской области Луцык И.А.,

при секретаре Козаченко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Кемеровской области к Бызовой М. Н. о взыскании недоимки по налогам, штрафов и пени,

УСТАНОВИЛА:

Административный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Кемеровской области обратилась в суд с иском к Бызовой М.Н. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в сумме 2 435 411 рублей, штрафа за неуплату НДФЛ в размере 852 393,85 рублей, пени в размере 141 314,72 рублей, указывая, что по результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией 06.11.2014 года составлен акт № и 11.02.2015 года, принято решение № о привлечении Бызовой М.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 487 082,20 рублей. Указанным решением налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере 2 435 411 рублей, а также начислены пени в размере 141 314,72 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2013 год инспекцией установлено, что налогоплательщиком неверно определена общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, сумма дохода уменьшена. Выявлено, что налогоплательщик несвоевременно представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. В связи с тем, что сумма налога не оплачена в установленный налоговым законодательством срок, налогоплательщику начислена пеня.

15.07.2014г. Бызова представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2013 год № от 14.07.2014г., где общая сумма дохода составила <данные изъяты> рублей. (доход от продажи долей в праве общей собственности на земельный участок). Инспекцией установлено, что, в нарушение п. 1 ст. 210 налогового Кодекса РФ, налогоплательщиком неверно определена общая сумма дохода, подлежащая налогообложению в размере <данные изъяты> руб. и, в нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, указанная сумма дохода уменьшена на сумму документально неподтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованного земельного участка в размере
<данные изъяты> рублей. При проведении камеральной налоговой проверки декларации, представленной Бызовой М.П., использовались материалы налогового контроля, полученные в процессе проведения камеральной проверки налоговой декларации по налогу на доходы
физических лиц за 2013 г., предоставленной физическим лицом Ф.И.О.1 которая является участником сделки по договору купли-продажи доли в праве общей собственности на земельный участок общей площадью 2439600 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, в границах колхоза <данные изъяты> (земли сельскохозяйственного назначения). Согласно договору купли-продажи доли в праве общей собственности на земельный участок от ДД.ММ.ГГГГ следует, что продавец Бызова М.Н. обязуется передать в собственность покупателя Ф.И.О.1 долю в праве общей собственности в размере 15\21 на земельный участок общей площадью 2439600 кв.м., цена доли составляет <данные изъяты> руб., указанная сумма оплачена в полном объеме на момент подписания договора. Поскольку Бызова М.П. фактически продала долю Ф.И.О.1 в праве общей собственности па земельный участок в размере 15/21 за <данные изъяты> руб., то и доход от продажи данного имущества составил <данные изъяты> рублей. Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки декларации но НДФЛ за 2013 г., представленной Бызовой М.Н., было выявлено занижение дохода налогоплательщиком за 2013 г. в размере 1 333 333,33 руб. (<данные изъяты> руб. 18 666 666,67 руб., где 20 000 000 руб. - доход от продажи доли в праве общей собственности на земельный участок, 18 666 666,67 руб. - полученный доход, отраженный налогоплательщиком в декларации); завышение суммы имущественных налоговых вычетов за 2013г. в размере 18 650 600 руб. - документы, подтверждающие произведенные расходы, налогоплательщиком не представлены; налоговая база по налогу за 2013 г. по результатам проверки - 20 000 000 рублей. В нарушение норм налогового законодательства, Бызова M.Н неправомерно уменьшила сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных ей и документально подтвержденных расходов, связанных получением этих доходов, то есть документы, подтверждающие произведенные расходы налогоплательщиком не предоставлены.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2013 год по результатам проверки - 2 600 000 руб., налогоплательщиком занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на 2 597 911руб. (2 600 000 руб. - 2 089руб., где 2 600 000руб. — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по результатам проверки, 2 089 руб. - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным декларации налогоплательщика).

В нарушение пп.1 н.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате сумме налога, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 % от суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. В отношении Бызовой М.П. установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2013 г. в размере 2 435 411 руб. Сумма штрафа составляет 487 082,20 руб. (2435411 х 20%.

Физическое лицо Бызова М.П. не исполнила свою обязанность по
своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5% от уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки выявлено, что в нарушение пн.4 п.1 ст.23 НК РФ, п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщик несвоевременно представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма З-НДФЛ) за 2013 год в налоговый орган. Срок предоставления по законодательству не позднее 20.04.2014г.
фактически декларация предоставлена 15.07.2014г. Сумма налога, подлежащая к оплате в бюджет по результатам камеральной налоговой проверки составила 2 600 000 рублей. Неуплаченная сумма налога, подлежащая уплате (доплате) составляет 2 597 рублей (2 600 000 руб. - 2 089 руб.) Количество просроченных месяцев составляет 3 месяца. Сумма
штрафа составляет 365 311,65 руб. (2435411 х 3 месяца х 5%). В связи с тем, что сумма налога не оплачена в установленный налоговым
законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 141 314,72 рублей. До настоящего времени сумма налога, штрафа и пени не уплачена. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику 22.05.20105 года заказным письмом были направлены требования об уплате налога № 6791, 6792 от 21.05.2015г. со сроком уплаты до 10.06.2015г.. На настоящий момент требования налогоплательщиком не исполнены. Просит взыскать с Бызовой М.Н. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2013г. в сумме 2 435 411 рублей, сумму штрафов по НДФЛ в размере 852 393,85 рублей, сумму пени по НДФЛ в размере 141 314,72 рублей в доход государства.

В судебном заседании представитель административного истца Лукманова А.Р., действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала.

Административный ответчик Бызова М.Н., извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу..

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В пп.4 п.1 ст. 23 НК РФ установлено, что в обязанности налогоплательщика входит представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п.5 п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209, пунктом 3 статьи 210 указанного Кодекса объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" (статья 41 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В п. 1 ст. 122 НК РФ указано, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы имеет право на получение вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиками расходов на приобретение на территории РФ квартиры. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 224 данного Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с положением главы 23 НК РФ Бызова М.Н. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

15.07.2014г. Бызова М.Н. представила в МИ ФНС России №3 по Ко налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2013г. № от 14.07.2014г., согласно которой общая сумма дохода от продажи долей в праве общей долевой собственности на земельный участок составила <данные изъяты> рублей (л.д.6-12).

На основании поданной Бызовой М.Н. в МИ ФНС России №3 по КО налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в период с 05 марта 2013 года по 05 июня 2013 года проведена камеральная налоговая проверка.

В ходе камеральной налоговой проверки выявлено, что налогоплательщиком Бызовой М.Н. занижен доход за 2013 год, который составил 1 333 333,33 рублей, также Бызова М.Н. завысила сумму имущественных налоговых вычетов в размере 18 650 600 рублей, занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на 2 597 911 рублей. Кроме того, Бызова М.Н. не исполнила свою обязанность по своевременной уплате суммы налога и своевременному предоставлению налоговой декларации (л.д.13-15).

По результатам проверки установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2013 год в сумме 2 597 911 рублей, пени за несвоевременную уплату или неуплату налога на доходы физических лиц за 2013 год.

На основании акта камеральной налоговой проверки № от 06.11.2014 года было вынесено решение № о доначислении суммы неуплаченного налога с учетом состояния расчетов с бюджетом в размере 2 435 411 рублей и привлечении Бызовой М.Н. к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст. 122, п.1 ст. 119 НК РФ и взыскании штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 487 082,20 рублей, по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 365 311,65 рублей (л.д.16-27).

Решением заместителя руководителя УФНС России по КО № от 18.05.2015г. апелляционная жалоба Бызовой М.Н. оставлена без удовлетворения, решение МИ ФНС России №3 по КО №1083 от 11.02.2015г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения утверждено (л.д.33-36).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате суммы неуплаченного налога Бызова М.Н. самостоятельно в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ ей были направлены требования №6791, №6792 от 21.05.2015г. об уплате недоимки в размере 2 435 411 рублей, пени в размере 141 314,72 рублей.(л.д.28,29) со сроком уплаты налогов до 10.06.2015г. Однако в указанный срок недоимку и пени Бызова М.Н. также не уплатила.

23.07.2015г. Бызова М.Н. обратилась в Беловский городской суд с заявлением о признании недействительным решения № от 11.02.2015г. МИ ФНС России №3 по КО о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением Беловского городского суда от 09.11.2015г. Бызовой М.Н. было отказано в удовлетворении заявления о признании недействительным решения № от 11.02.2015г. МИ ФНС России №3 по КО о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Апелляционным определением Кемеровского областного суда от 10.02.2016г. решение Беловского городского суда от 09.11.2015г. оставлено без изменения, апелляционная жалоба Бызовой М.Н. без удовлетворения.

До настоящего времени, как видно из содержания административного искового заявления, вышеозначенное требование налогоплательщиком не исполнено.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны в установленный законом срок уплачивать законно установленные налоги и сборы.

При указанных обстоятельствах у суда имеются все основания для удовлетворения иска о взыскании с Бызовой М.Н. суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени в сумме 3 429 119,57 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2013░. ░ ░░░░░ 2 435 411 (░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░) ░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 852 393 (░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░) ░░░░░ 85 ░░░░░░, ░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 141 314 (░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░) ░░░░░░ 72 ░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░ 3 429 119 (░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░) ░░░░░░ 57 ░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 25 345 (░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 60 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░: ░.░.░░░░░

░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ 05 ░░░░░░ 2016 ░░░░.