Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-42/2021 (2а-4923/2020;) ~ М-5410/2020 от 19.11.2020

Дело № 2а-42/21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 февраля 2021 г. г. Ульяновск

Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе:

судьи Кобина О.В.,

при секретарях Куцеваловой В.В., Борисовой В.П. и помощнике судье Зыковой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска к Подсеваловой Юлии Вакировне о взыскании обязательных платежей санкций,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска обратилась в суд с административным иском о взыскании с Подсеваловой Ю.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 8 963,00 руб., пени в размере 1 727,43 руб., штраф в размере 1 000 руб.

В обоснование иска указывается, что ответчик состоит на налоговом учете с ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Основанием для обращения с настоящим заявлением послужили следующие обстоятельства.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой производят исчисление и уплату налога в соответствии с положениями статьи 227 НК РФ. Данные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса и обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию. В соответствии с пунктом 8 данной статьи исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Налогоплательщиком 23.04.2018 г. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2017 г. с неверным заполнением декларации (не были отражены авансовые платежи за 2017 г.).

Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2016 г., подлежащая взысканию сумма налога самостоятельно рассчитана налогоплательщиком и отражена в поданной им в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ и составила 8 963,00 руб.

На основании представленной декларации за 2016 год налогоплательщику были начислены авансовые платежи за 2017 г., который ею был уплачен несвоевременно в размере 3 609,00 руб. В связи с неуплатой налога ответчику были начислены пени в размере 1 727,43 руб. А также за несвоевременную подачу ею налоговой декларации, в связи с прекращением ею <данные изъяты> деятельности 07.03.2017 г. со сроком ее подачи – в срок до 15.03.2017 г., тогда как фактически она была подана 23.04.2018 г., то ей истцом начислен штраф в размере 1 000 руб.

Представитель административного истца Башмаков М.А. на требованиях настаивал, поддержав доводы, изложенные в исковом заявлении. При этом пояснил, что в случае предоставления ответчиком уточненной налоговой декларации за 2017 г. сумма налога и пени будет аннулирована.

Административный ответчик Лазарев А.Г. иск признала частично, лишь в части штрафа, пояснив, что у нее отсутствует обязанность по оплате авансовых платежей, т.к. у нее отсутствует недоимка по НДФЛ, кроме того она имеет право на имущественный налоговый вычет.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещался. Представили письменный отзыв на иск.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Подсевалова Ю.В. являлась <данные изъяты> до 07.03.2017 г. и в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1-3 ст. 225 Налогового кодекса РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики, в том числе: другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Подсеваловой Ю.В. 23.04.2018 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, в соответствии с которой сумма авансового платежа составила 0 руб., сумма дохода по декларации – 35 000 руб., сумма фактически произведенных расходов – 29 953 руб., сумма начисленного налога 1 176 руб. Налог в размере 1 176 руб. ошибочно был уплачен ею по другому КБК, в связи с чем ей необходимо представить заявление об уточнении платежа по месту регистрации.

Рассчитав суммы авансовых платежей налоговый орган в адрес Лазарева А.Г. направил требование N 53550 по состоянию 10.07.2020 г.

В связи с неисполнением Подсеваловой Ю.В. в добровольном порядке вышеуказанного требования административный истец выступил с требованиями о взыскании суммы долга в судебном порядке.

Представитель истца суду пояснил, что по итогам 2017 г. Подсевалова Ю.В. в случае предоставления ею уточненной налоговой декларации за 2017 г. сумма налога и пени будет аннулирована и она не должна будет уплачивать налог на доходы физических лиц, но инспекция не может произвести корректировку начисленных Подсеваловой Ю.В. авансовых платежей, т.к. налогоплательщик не сдает уточненную налоговую декларацию, поэтому ответчик должна оплатить авансовый платеж, а затем обратиться с заявлением о возвращении ей данной суммы, т.к. обязанность по уплате НДФЛ за 2017 г. у нее отсутствует.

Разрешая заявленный спор, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных исковых требований о взыскании с Подсеваловой Ю.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц, т.к. исходя из положений статей 207, 216 и 227 Налогового кодекса Российской Федерации, авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц, подлежащие уплате в течение отчетного периода, нельзя расценивать в качестве налога, а по итогам 2017 г. у налогоплательщика Подсеваловой Ю.В. не возникла обязанность по уплате НДФЛ, т.к. общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Кодекса), а законодательство о налогах и сборах не содержит норм, дающих право в принудительном порядке взыскивать с налогоплательщика, указанного в пункте 1 ст. 227 Налогового кодекса суммы авансовых платежей по НДФЛ, рассчитанных на основании предполагаемого дохода.

Не предоставление Подсеваловой Ю.В. в налоговый орган новой (корректирующей) налоговой декларации за 2017 г. для корректировки авансовых платежей не может служить основания для взыскания с нее недоимки по налогу на доходы физических лиц, т.к. по итогам 2017 г. у налогоплательщика отсутствует обязанность по уплате такого налога, а значит и пени, в том числе по тому, что налог в размере 1 176 руб. ошибочно был уплачен ею по другому КБК: №, в связи с чем ей необходимо представить заявление об уточнении платежа по месту регистрации.

При этом суд считает необходимым взыскать с нее сумму штрафа в размере 1 000 руб., наложенного на нее за несвоевременную подачу ею налоговой декларации, в связи с прекращением ею <данные изъяты> деятельности 07.03.2017 г.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска к Подсеваловой Юлии Вакировне удовлетворить частично.

Взыскать с Подсеваловой Юлии Вакировны, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу <адрес>, задолженность штраф в размере 1 000 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований – отказать.

Взыскать с Подсеваловой Юлии Вакировны в доход местного бюджета госпошлину в размере 400,00 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                          О.В. Кобин

Мотивированное решение изготовлено 18.02.2021 г.

Судья О.В. Кобин