Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3567/2018 ~ М-2892/2018 от 05.07.2018

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

28 ноября 2018 года Промышленный районный суд <адрес>

в составе: председательствующего судьи Нуждиной Н.Г.,

при секретаре ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Самара административное дело №а-3567/18 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к Ефросининой Арине Сергеевне о взыскании недоимки земельному налогу и налогу на имущество,

установил:

Административный истец, ИФНС России по <адрес>, обратился в суд к административному ответчику ФИО4 с иском о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество, указав, что административный ответчик ФИО4 состоит в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку имеет в собственности указанный в налоговом уведомлении земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, С. Малая Царевщина, тер. Промышленная зона, <адрес> строение, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, С. Малая Царевщина, тер. Промышленная зона, <адрес>.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, налогоплательщиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В соответствии с гл. 11.1 КАС РФ, ИФНС России по <адрес> обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ. приказ был выдан. ДД.ММ.ГГГГ. судом вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного истец просит суд взыскать с ФИО4 недоимку по обязательным платежам, а именно: за 2016г. налог на имущество в размере 14 139 руб., пени в размере 38,88 рублей; за 2016г. земельный налог в размере 1 233 169 рублей, пени в размере 3 391,21 рублей, а всего взыскать 1 250 738,09 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> – ФИО7, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила административный иск удовлетворить.

В настоящее судебное заседание административный ответчик, ее представитель не явились, извещены надлежащим образом.

В предыдущих заседаниях представитель административного ответчика – ФИО8, действующий на основании ордера и доверенности, административные исковые требования не признал. Полагал, что поскольку на основании судебного акта земельный участок и расположенное на нем нежилое помещение истребованы у ФИО4, ее владение объектами недвижимости в спорный период было незаконным, в связи с чем ее нельзя признать собственником земельного участка и нежилого помещения, и на нее не может быть возложена обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество.

Представитель привлеченной к участию в деле в качестве третьего лица МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц в силу ст.1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст. 389 ГК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Кроме того, на основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с ч.11 указанной статьи, органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 ст. 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Судом установлено, что ФИО11 (Рогова) А.С. является плательщиком земельного налога, и налога на имущество, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ. являлась собственником земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, С. Малая Царевщина, тер. Промышленная зона, <адрес> здания, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, что подтверждается выписками из ЕГРН по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за ДД.ММ.ГГГГ г. земельного налога в сумме 1 233 169 руб. и налога на имущество в сумме 14 139 руб. В связи с тем, что земельный налог и налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО4 уплачен не был, ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налогов и начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ пени, с требованием погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно требования, недоимка по земельному налогу за 2016г. составляет 1 233 169 руб., пени - 3391,21 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. – 14 139 руб., пени – 38,88 руб.

Данное требование до настоящего времени не исполнено.

В соответствии со ст. 52 ч.2 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики – физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (действующего на период обращения ИФНС в суд), при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании, налоговое уведомление направлено истцом в ДД.ММ.ГГГГ году не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, что соответствует закону.

Срок исполнения требования об уплате налога №, направленного ответчику ДД.ММ.ГГГГ установлен указанным требованием до 06.02.2018г.

ИФНС <адрес>, в установленный ст. 268 КАС РФ шестимесячный срок обратился к мировому судье судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. - 1 233 169 руб., пени - 3391,21 руб., по налогу на имущество за 2016г. – 14 139 руб., пени – 38,88 руб.

В связи с поступившими возражениями, определением от 08.06.2018г., судебный приказ отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что административный истец представил суду допустимые законом доказательства в обоснование заявленных к ответчику требований.

Давая оценку доводам представителя административного ответчика о том, что ФИО4 в 2016 году не являлась собственником земельного участка и расположенного на нем здания, поскольку указанные объекты истребованы у нее на основании решения суда, соответственно она не должна нести обязанность по уплате налога, суд исходит из следующего.

В судебном заседании установлено, что решением Красноярского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ оставлены без удовлетворения исковые требования ООО УК «ВСП» к ФИО11 (Роговой) А.С. об истребовании имущества из чужого незаконного владения.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ., решение Красноярского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. отменено, постановлено новое решение, которым иск ООО УК «ВСП» удовлетворен.

Истребован из чужого незаконного владения ФИО4 земельный участок, кадастровый №, общей площадью 85315 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, Промышленная зона, участок 5 и здание коровника №, кадастровый № площадью 1853,30 кв.м, 1 этаж, расположенное на вышеуказанном участке.

Указано, что решение суда является основанием для погашения в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним, государственном кадастре недвижимости сведений о праве собственности ФИО11 (Роговой) А.С. на земельный участок, кадастровый №, общей площадью 85315 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, Промышленная зона, участок 5 и здание коровника №, кадастровый № площадью 1853,30 кв.м, 1 этаж, расположенное на вышеуказанном участке.

Согласно выписки из ЕГРН о переходе прав на объекты недвижимости (земельный участок, кадастровый № и здание, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, Промышленная зона, <адрес>), указанные объекты были зарегистрированы за ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи (предыдущий собственник ФИО3). Прекращено право собственности ФИО2 на указанные объекты ДД.ММ.ГГГГ на основании апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам <адрес> областного суда. ДД.ММ.ГГГГ право собственности на земельный участок и здание были зарегистрированы за ФИО9 на основании соглашения об отступном.

В соответствии со статьей 38 НК РФ объектами налогообложения являются реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 38 НК РФ).

При этом право собственности на объекты недвижимости граждан и юридических лиц возникает по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежит государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

На основании пункта 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

Сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 131 ГК РФ и Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

Согласно п. 1 ст.164 ГК РФ, в случаях, если законом предусмотрена государственная регистрация сделок, правовые последствия сделки наступают после ее регистрации.

В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 223 ГК РФ).

Исходя из статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (далее - государственная регистрация прав).

Государственная регистрация прав осуществляется посредством внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о праве на недвижимое имущество, сведения о котором внесены в Единый государственный реестр недвижимости.

Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной названным Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре недвижимости, который является сводом достоверных систематизированных сведений об учтенном в соответствии с настоящим Федеральным законом недвижимом имуществе, о зарегистрированных правах на такое недвижимое имущество, основаниях их возникновения, правообладателях, а также иных установленных в соответствии с настоящим Федеральным законом сведений. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр недвижимости.

Поскольку государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, то плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц является лицо, которое в ЕГРП указано как обладающее правом собственности на соответствующий земельный участок или строение, являющиеся объектами недвижимости. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

В силу п. 5 ч. 2 ст. 14 Федерального закона N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", вступившие в законную силу судебные акты являются основаниями для осуществления государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав.

Таким образом, вступивший в законную силу судебный акт об истребовании имущества из чужого незаконного владения является основанием для внесения в реестр записей о погашении записи о праве собственности приобретателя и восстановлении записи о праве собственности прежнего собственника.

В подпункте 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу статьи 54 НК РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые в их исполнение финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете. При этом налогообложению подвергается финансовый результат, формируемый по итогам налогового (отчетного) периода на основе данных регистров бухгалтерского учета, в том числе совокупности совершенных в этом периоде названных операций.

Таким образом, истребование имущества из чужого незаконного владения само по себе не может изменять налоговые правоотношения, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.

Гражданин, организация признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к ним по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр прав записи о праве иного лица на соответствующий объект недвижимости.

Принимая во внимание, что согласно выписки из ЕГРН, ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ. являлась собственником земельного участка и здания на нем, расположенных по адресу: <адрес>, тер. Промышленная зона, <адрес>, она является плательщиком налога на имущество физических лиц за период с момента государственной регистрации права собственности на названные объекты недвижимости до момента погашения записи в ЕГРП.

Учитывая изложенное, суд считает, что, несмотря на то, что апелляционным определением Самарского областного суда от 25.01.2017г. истребованы из чужого незаконного владения ФИО4 земельный участок, кадастровый №, общей площадью 85315 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, Промышленная зона, участок 5 и здание коровника №, кадастровый №, площадью 1853,30 кв.м, 1 этаж, расположенное на вышеуказанном участке, налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество за 2016 год является ФИО4, поскольку она обладала указанным земельным участком в данный период времени, и на нее было зарегистрировано право в Едином государственном реестре недвижимости.

Согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При таких обстоятельствах, учитывая, что порядок взыскания недоимки по указанному налогу истцом не нарушен, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 года ответчиком не уплачен, административные исковые требования ИФНС России по <адрес> подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета

Учитывая, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО4 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 14 454 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования ИФНС России по <адрес> - удовлетворить.

    Взыскать с Ефросининой Арины Сергеевны в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1 233 169 рублей, пени в размере 3 391,21 рублей, задолженность по уплате налога на имущество за 2016 года в размере 14 139 руб., пени в размере 38,88 рублей, а всего взыскать 1 250 738 (один миллион двести пятьдесят тысяч семьсот тридцать восемь) рублей 09 копеек.

Взыскать с Ефросининой Арины Сергеевны государственную пошлину в доход государства в размере 14 454 (четырнадцать тысяч четыреста пятьдесят четыре) рублей.

    Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд через <адрес> районный суд <адрес> в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 05.12.2018г.

Председательствующий: подпись Нуждина Н.Г.

Копия верна.    Судья                Секретарь