Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-152/2016 ~ М-63/2016 от 11.01.2016

Дело № 2а-152/16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Калач                                                                                                          18 февраля 2016 г.

Калачеевский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего Тронева Р.А.,

при секретаре Звир Н.А.,

         с участием представителя административного истца по доверенности Шевцова С.И.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании в помещении Калачеевского районного суда Воронежской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Воронежской области к Цыбину Александру Ивановичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, а также пеней по данным видам налога,

УСТАНОВИЛ:

        Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к Цыбину А.И., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, а также пеней по данным видам налога в общей сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

        В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с ч.ч. 1, 2 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. № 2003-1 (далее по тексту - Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1) Цыбин А.И. является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1, налогоплательщик обязан на основании налогового уведомления самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1, физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом. Статья 3 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 закрепляет, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта. С учетом ставки налога, налогоплательщику своевременно были исчислены и предъявлены к уплате суммы налога на имущество физических лиц. Суммы налога согласно налогового уведомления ответчиком уплачены несвоевременно, в результате была начислена сумма пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ. В результате несвоевременной уплаты были исчислены пени в сумме - <данные изъяты> руб.

Также Цыбин А.И. является собственником земельных участков, в связи с чем, данное лицо согласно ст. 388 НК РФ признаётся налогоплательщиком земельного налога. В соответствии с п. 4 ст. 12, п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог, являясь местным налогом, устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, последними определяются налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ). В силу пп. 7 п. 1 ст. 31, п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений (кадастровой стоимости земельных участков на 1 января года, являющегося налоговым периодом), которые представляются в налоговый орган органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. В связи с этим, в соответствии со ст. 52, п. 3 ст. 396 НК РФ налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления в ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в результате несвоевременной уплаты были исчислены пени в сумме - <данные изъяты> руб.

До момента обращения в суд с данным заявлением с целью досудебного урегулирования спора Цыбину А.И. были направлены требования об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования до настоящего времени не исполнены. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Цыбин А.И. имеет задолженность по налогу на имущество в сумме - <данные изъяты> руб., по пени в сумме - <данные изъяты> руб., земельному налогу в сумме - <данные изъяты> руб., и пени в сумме <данные изъяты> руб.

В предварительном судебном заседании представитель административного истца по доверенности Шевцов С.И. суду пояснил, что срок на взыскание налога был пропущен в связи с тем, что в системе электронной обработки данных налогоплательщиков произошел соответствующий сбой. Просит суд восстановить пропущенный установленный законодательством срок на подачу административного искового заявления о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу.

Административный ответчик Цыбин А.И. в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте проведения предварительного судебного заседания (л.д. 34).

Выслушав представителя административного истца, изучив представленные материалы, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 2 НК законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, а также пеней по данным видам налога не превышает 3000 рублей. В связи с наличием у административного ответчика недоимки по данным видам налога, налоговым органом в адрес ответчика направлялись требования об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 9, 11,13,15).

Самое раннее требование об уплате налога направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика налога, пени в сумме, не превышающей 3000 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, а также пеней по данным видам налога подано в Калачеевский районный суд Воронежской области ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 2), то есть с пропуском срока, установленного абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Доводы представителя административного истца Шевцова С.И. о том, что установленный законодательством срок на взыскание налога в судебном порядке был пропущен в связи с тем, что в системе электронной обработки данных налогоплательщиков произошел соответствующий сбой, не могут служить основанием для восстановления пропущенного срока, так как данное обстоятельство ничем не подтверждено и сбой в программе является внутренней организационной проблемой налогового органа.

Анализ взаимосвязанных положений статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

         Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу, что в настоящее время налоговый орган утратил возможность взыскания с Цыбина А.И. задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, а также пеней по данным видам налога в общей сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в связи с истечением установленного срока их взыскания, что в силу ст. 59 НК РФ является основанием для признания недоимки безнадежной к взысканию.

В соответствии с ч. 5 ст. 138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

    На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 138, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

          В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Воронежской области к Цыбину Александру Ивановичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, а также пеней по данным видам налога в общей сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. – отказать.

    Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения.

    Судья                                                                                                        Р.А. Тронев