Решение по делу № 2а-2297/2017 от 31.07.2017

Дело № 2а-2297/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пермь                            31 августа 2017 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Катаева О.Б.,

при секретаре Сухановой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю к Шевченко Д. Г. о взыскании штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №... по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к Шевченко Д.Г. о взыскании штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 300,00 руб.; штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 491,34 руб.; на общую сумму 791 рубль 34 копейки.

Требование мотивировано тем, что (дата) ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения. (дата) в Инспекцию должником представлены сведения о среднесписочной численности работников за (дата) г.г. Срок предоставления сведений за (дата) истек (дата), за (дата) истек (дата), за (дата) истек (дата) в связи с этим должником совершено налоговое правонарушение, за которое предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ. В ходе проверки должнику было направлено уведомление о вызове налогоплательщика, в котором предлагалось предоставить свои объяснения, пояснения, возражения. Должником возражений, объяснений, пояснений в адрес инспекции не представлено. Инспекцией составлены акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых, рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ). Акты направлены должнику по почте заказным письмом. Возражения на акты налогоплательщиком не представлялись. (дата) инспекцией вынесены решения о привлечении должника к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ, по решению №... в виде штрафа в сумме 100 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), по решению №... в виде штрафа в сумме 100 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), по решению №... в виде штрафа в сумме 100 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств). Решения направлены налогоплательщику по почте заказным письмом. В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафа, инспекцией в адрес должника выставлены требования №... от (дата) об уплате штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ в общей сумме 300 руб., со сроком добровольного погашения задолженности до (дата) Требования в добровольном порядке до настоящего времени не исполнены. Кроме того, должник согласно п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиком (дата) представлена налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за (дата). Согласно представленной декларации сумма налога к уплате 0,00 руб. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка деклараций, разногласий между данными налогоплательщика и инспекцией не установлено. В ходе камеральной налоговой проверки налоговых деклараций налоговым органом установлено непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций в налоговый орган по месту учета. По итогам проверки деклараций составлен акт камеральной налоговой проверки. Акт направлен ответчику по почте заказным письмом. (дата) инспекцией вынесено решение №... о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 1000 руб. Применить п. 3 ст. 114 НК РФ, размер штрафа уменьшить в два раза. Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составляет 500 рублей. Решение №... направлено налогоплательщику по почте. Инспекцией выставлено требование №... от (дата) на уплату штрафов. Требование направлено ответчику заказной корреспонденцией. Требование налогоплательщиком в добровольном порядке исполнено частично, (дата) произведена уплата в размере 8,66 руб. Мировым судьей судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ о взыскании штрафа с ответчика. (дата) мировым судьей судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа от (дата) в связи с представлением ответчиком заявления об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, на требованиях настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

По смыслу п. 3 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются организацией (индивидуальным предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников) в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ, непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст.228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля, года следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями ст. ст. 228, 229 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц согласно ст. 216 НК РФ признается календарный год.

На основании п. 6 ст. 100 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, пени, штрафа направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требования считается полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога, пени, штрафа по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

В судебном заседании исследованными доказательствами установлено, что (дата) Шевченко Д.Г. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании принятого ею решения.

(дата) Шевченко Д.Г. представила в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности работников за (дата) г.г.

В ходе проверки административным истцом установлено, что Шевченко Д.Г. совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 126 НК РФ.

Сведения о среднесписочной численности работников поданы Шевченко Д.Г. с нарушение сроков предоставления, предусмотренные требованиями ч. 3 ст. 80 НК РФ. Так, срок предоставления сведений за (дата) истек (дата), за (дата) истек (дата), за (дата) истек (дата).

Шевченко Д.Г. возражений, пояснений в адрес инспекции на направленное уведомление не представлено.

По итогам проверки составлены акты №... от № (дата) об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых, рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ).

Акты направлены ответчику по почте заказным письмом. Возражения на акты налогоплательщиком не представлялись.

Инспекцией вынесены решения №... от (дата) о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в сумме 500 рублей (с учетом смягчающих обстоятельств) (л.д.26-27).

(дата) инспекцией вынесены решения о привлечении Шевченко Д.Г. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ, по решению №... в виде штрафа в сумме 100 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), по решению №... в виде штрафа в сумме 100 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), по решению №... в виде штрафа в сумме 100 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств).

Решения №..., №..., №... направлены налогоплательщику по почте заказным письмом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафов, инспекцией в адрес ответчика направлены требования: №... от (дата) об уплате штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 100 руб.; №... от (дата) об уплате штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 100 руб.; №... от (дата) об уплате штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 100 руб., со сроком добровольного погашения задолженности до (дата).

Требования в добровольном порядке до настоящего времени не исполнены.

Шевченко Д.Г. согласно п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

(дата) в налоговые органы ею представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за (дата).

Согласно представленной декларации сумма налога к уплате 0,00 руб.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка деклараций, разногласий между данными налогоплательщика и инспекцией не установлено.

В ходе камеральной проверки деклараций инспекцией установлено непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций в налоговый орган по месту учета.

По итогам проверки деклараций составлен акт камеральной налоговой проверки №... от (дата)

Акт направлен ответчику по почте заказным письмом.

(дата) инспекцией вынесено решение №... о привлечении ответчика Шевченко Д.Г. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом п. 3 ст. 114 НК РФ в виде штрафа в сумме 500 руб.

Решение №... от (дата) направлено налогоплательщику по почте.

Инспекцией выставлено требование №... от (дата) на уплату штрафа в сумме 500 руб., со сроком добровольного погашения задолженности до (дата).

Требование направлено ответчику заказной корреспонденцией.

Требование исполнено Шевченко Д.Г. не в полном объеме.

(дата) Шевченко Д.Г. произведена уплата частично в размере 8,66 руб.

(дата) административным истцом мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Шевченко Д.Г. штрафов по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 300,00 руб.; по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 491,34 руб., в предусмотренный законом шестимесячный срок.

Мировым судьей судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ о взыскании штрафов с ответчика.

(дата) мировым судьей судебный приказ от (дата) отменен, взыскателю разъяснено, что с данными требованиями он вправе обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ.

Административное исковое заявление о взыскании штрафов по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 300,00 руб.; по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 491,34 руб. подано в Орджоникидзевский районный суд г. Перми суд (дата) - в предусмотренный законом шестимесячный срок.

Разрешая заявленные административным истцом требования и оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что налоговым органом соблюден порядок и сроки обращения в суд с иском, в связи с чем имеются основания для удовлетворения административного иска.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что сведения о среднесписочной численности работников за (дата) г.г. и налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за (дата) административным ответчиком были предоставлены не своевременно.

При таких обстоятельствах у налогового органа имелись основания для принятия решения о привлечении административного истца к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126, п. 1 ст. 119 НК РФ.

Требование налогового органа об уплате штрафа налогоплательщиком на момент рассмотрения административного дела исполнено не было.

Поскольку срок на обращение в суд по требованиям налоговым органом не пропущен, требования административного истца о взыскании с Шевченко Д.Г. штрафов по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 300,00 руб.; по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 491,34 руб. подлежат удовлетворению.

Иных доказательств в подтверждение оплаты штрафа, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, с административного ответчика следует взыскать штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 300,00 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 491,34 руб.; на общую сумму 791 рубль 34 копейки.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика Шевченко Д.Г. подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 -179 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с Шевченко Д. Г., зарегистрированной по адресу: <АДРЕС>:

Штраф по п.1 ст. 126 НК РФ в размере 300,00 руб.;

Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 491,34 руб.;

На общую сумму 791 рубль 34 копейки.

Взыскать с Шевченко Д. Г. в доход федерального бюджета судебные расходы в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд путем подачи жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

(Мотивированное решение составлено 05 сентября 2017 года).

<.....>

<.....> Судья                     Катаев О.Б.