Решение по делу № 2а-7297/2016 от 23.03.2016

№ 2а-7297/2016

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 декабря 2016 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Шатровой Р.В.,

при секретаре Шенфельд Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска к Кушерчук Т.А. о взыскании недоимок по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска обратилась в суд с административным иском к Кушнерчук Т.А. о взыскании недоимок по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что Кушерчук Т.А. является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц. В соответствии с данными МРЭО ГИБДД УВД г. Красноярска, поступившими в налоговый орган на магнитных носителях, налогоплательщику в 2013 году на праве собственности принадлежало транспортное средство: легковой автомобиль Z, мощностью 238 л.с., государственный регистрационный знак У. По данным Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю в собственности Кушнерчук Т.А. в 2013 году находились объекты налогообложения – квартира, расположенная по адресу: Х, квартира, расположенная по адресу: Х. Кроме того, в 2013 году у Кушнерчук Т.А. имелся объект обложения земельным налогом-земельный участок, расположенный по адресу: Х, кадастровый У. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление с указанием сумм налогов, подлежащих уплате, и срока уплаты. Требованием об уплате налога от 27.11.2014 года № 21180 налогоплательщику было предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, также в требование включена сумма пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 150750,15 рубля, начисленная на недоимку предыдущих лет, сумма задолженности взыскана с должника решением Советского районного суда г. Красноярска, однако до настоящего времени не оплачена. Мировым судьей судебного участка № 47 в Железнодорожном районе г. Красноярска 24.04.2015 года был вынесен судебный приказ о взыскании с Кушнерчук Т.А. недоимок по налогам, однако 05.10.2015 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника. До настоящего времени недоимки по налогам и пени ответчиком добровольно не уплачены. Просит взыскать с Кушнерчук Т.А. недоимку по транспортному налогу за 2013 год в размере 12138,00 рубля, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 1638,93 рубля, недоимку по земельному налогу за 2013 год в размере 46,08 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 6,29 рубля, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 3468,97 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 473,17 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 150750,15 рубля, всего 168521,59 рубля.

В результате уточненных требований, в связи с тем, что в процессе рассмотрения дела установлено, что в собственности налогоплательщика в 2013 году находилась только квартира, расположенная по адресу: Х, просят взыскать с Кушнерчук Т.А. недоимку по транспортному налогу за 2013 год в размере 12138,00 рубля, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 1638,93 рубля, недоимку по земельному налогу за 2013 год в размере 46,08 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 6,29 рубля, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 194,63 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 44,57 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 150750,15 рубля, всего 164818,65 рубля.

В судебном заседании представитель административного истца Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска Линник А.А. на удовлетворении административного иска настаивал.

Административный ответчик Кушнерчук Т.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена заказными письмами, судебные извещения вернулись за истечением срока хранения. Поскольку участие административного ответчика не признано судом обязательным, учитывая, что риск неполучения судебной корреспонденции несет адресат, поскольку он обязан надлежащим образом реализовывать свои права и исполнять обязанности, обеспечивая возможность, в том числе суду исполнять обязанность по извещению о явке в суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке, в отсутствие административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с ч.3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.44 НК РФ,обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязансамостоятельно исполнитьобязанность по уплате налога, еслииноене предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи31Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 13 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам, регулируется нормами главы 28 НК РФ.

Согласно статье 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок определения налоговой базы установлен статьей 359 НК РФ, в частности, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007г. за №З-676.

Обязанность по уплате транспортного налога до 01 января 2015 года была предусмотрена Законом Красноярского края «О транспортном налоге» не позднее 10 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (частью 3 статьи 3).

В соответствии со ст.1Закона РФ «О налогахнаимуществофизических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1, действующего до 01.01.2015 г., плательщиками налоговнаимуществофизических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственникиимущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 2 Закона, объектами налогообложения признаются жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение.

В соответствии с ч.1 ст. 3 Закона Ф «О налогахнаимуществофизических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1, ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

Согласно ч.ч. 2, 9 ст.5Закона РФ «О налогахнаимуществофизических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1, налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Согласно ст. 390 НК РФ,налоговаябаза определяется как кадастровая стоимостьземельныхучастков, признаваемых объектомналогообложенияв соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимостьземельногоучастка определяется в соответствии сземельнымзаконодательством Российской Федерации.

Согласно п.2.3.2 «Положения о местных налогах и сборах на территории города Красноярска» от 01.07.1997 года №5-32, налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, до 2015 г. уплачивали земельный налог не позднее 1 ноября, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362, п. 3 ст. 396, ст. 408 НК РФ, исчисление транспортного, земельного налога и налога на имущество налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу ч.1, ч.2 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что в соответствии с данными МРЭО ГИБДД УВД г. Красноярска и по сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа, за административным ответчиком Кушнерчук Т.А. в 2013 году было зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль Z, мощностью 238 л.с., государственный регистрационный знак У, с 06 сентября 2007 года и по настоящее время.

Кроме того, в соответствии с данными филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Красноярскому краю и по сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа, в собственности Кушнерчук Т.А. в 2013 году находились объекты налогообложения: 21/85 доля квартиры, расположенной по адресу: Х, с 30 сентября 2005 года и по настоящее время, земельный участок (13/14130 доли) с кадастровым номером У, занятый жилищным фондом – домом, расположенным по адресу: Х, с 23 декабря 2010 года и по настоящее время.

Согласно статье52 НК РФв случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В адрес Кушнерчук Т.А. налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 624556 с указанием сумм налогов, подлежащих уплате, и срока их уплаты.

Согласно п. 4 ст.52 НК РФналоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст.70 НК РФ,требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В связи с неисполнением Кушнерчук Т.А. обязанности по уплатеналогов за 2013 год, налоговым органом было направлено требование № 21180 по состоянию на 27.11.2014 года, в соответствии с которым, должнику предлагалось в срок до 14.01.2015 года погасить числящуюся за ней задолженность потранспортномуналогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц. Требование в адрес ответчика налоговым органом было направлено заказным письмом, согласно реестру отправки писем 03.12.2014 года.

Согласно п. 6 ст.69 НК РФ,требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом по почте, оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Судприходит к выводу о надлежащем направлении налоговым органом Кушнерчук Т.А. уведомления и требования об уплатеналогов и пени.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться всудс заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счетимущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается всудобщей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с тем, что срок исполнения требований об уплате налога и пени истек, истец, в пределах срока установленного законом, обратился с заявлением к мировому судье о выдачесудебногоприказао взыскании с Кушнерчук Т.А.недоимок по налогам и пени.

Из копии определения мирового судьи судебного участка № 47 в Железнодорожном районе г. Красноярска от 05 октября 2015 года об отмене судебного приказа следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 47 в Железнодорожном районе г. Красноярска от 24 апреля 2015 года с Кушнерчук Т.А. взысканы недоимка по транспортному налогу в размере 12138 рублей, пени в размере 10011 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 3468,97 рубля, пени в размере 1655,59 рубля, недоимка по земельному налогу в размере 46,08 рубля, пени в размере 10,65 рубля, недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 150750,15 рубля, в связи с поступившими от Кушнерчук Т.А. возражениями относительно исполнения судебного приказа, указанным определением судебный приказ от 24 апреля 2015 года был отменен.

В силу п. 3 ст.48 НК РФтребование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счетимуществафизического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесениясудомопределения оботменесудебногоприказа. В связи с этим, истец обратился всуд23.03.2016 г. с настоящим исковым заявлением.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств, опровергающих заявленный истцом размер задолженности, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что у ответчика имеются задолженности по оплате транспортного налога в размере 12 138 рублей, земельного налога в размере 46,08 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 194,63 рубля, которые подлежат взысканию с Кушнерчук Т.А. в полном объеме.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Кроме того, в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и Определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Поскольку недоимки по налогам Кушнерчук Т.А. не уплачены, налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ответчику начислены пени.

Согласно представленным административным истцом расчетам на недоимку по транспортному налогу начислены пени за период с 11 ноября 2014 года по 15 марта 2016 года в размере 1638,93 рубля, на недоимку по земельному налогу начислены пени за период с 11 ноября 2014 года по 15 марта 2016 года в размере 6,29 рубля, на недоимку по налогу на имущество физических лиц пени начислены за период с 06 ноября 2014 года по 08 декабря 2016 года в размере 44,57 рубля.

Кроме того, административным истцом выставлено требование о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц на недоимку по НДФЛ, взысканную решением Советского районного суда г. Красноярска, за период с 06 ноября 2012 года по 27 ноября 2014 года, которая согласно расчету административного истца составляет 150 750, 15 рубля.

Из пояснений представителя административного истца и материалов дела следует, что до настоящего времени задолженности по пени в добровольном порядке административным ответчиком также не оплачены, доказательств, опровергающих заявленные истцом размеры пени, суду не представлено, в связи с чем с ответчика Кушнерчук Т.А. подлежат взысканию пени по транспортному налогу в размере 1638,93 рубля, пени по земельному налогу в размере 6,29 рубля, пени по налогу имущество физических лиц в размере 44,57 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 150750,15 рубля.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

По правилам ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Однако, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4496,37 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска к Кушерчук Т.А. о взыскании недоимок по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Кушерчук Т.А. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска недоимку по транспортному налогу за 2013 год в размере 12 138 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 1638 рублей 93 копейки, недоимку по земельному налогу за 2013 год в размере 46 рублей 08 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 6 рублей 29 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 194 рубля 63 копейки, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 44 рубля 57 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 150750 рублей 15 копеек, всего взыскать 164818 рублей 65 копеек.

Взыскать с Кушерчук Т.А. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 496 рублей 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья Р.В. Шатрова