Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33а-307/2021 от 15.01.2021

Судья Горбачева Т.Н. Дело № 33а-307/2021

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

4 февраля 2021 года                          город Орел

Судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда в составе:

председательствующего судьи Углановой М.А.

судей Сафроновой Л.И., Циркуновой О.М.

при секретаре Щекотихиной М.М.

рассмотрела в открытом судебном заседании в помещении Орловского областного суда административное дело по административному исковому заявлению инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Орлу к С.Л.Г. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

по апелляционной жалобе С.Л.Г. на решение Советского районного суда г.Орла от 23 октября 2020 года, которым административные исковые требования удовлетворены.

Заслушав доклад судьи Сафроновой Л.И., возражения представителя истца Инспекции ФНС России по г. Орлу по доверенности Квартиной Е.М., судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда,

установила:

инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Орлу (далее - ИФНС России по г.Орлу) обратилась в суд с административным иском к С.Л.Г. о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, а также пени, начисленные за несвоевременную оплату налогов.

В обоснование заявленных требований указывалось на то, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку владеет транспортным средством <...>, государственный регистрационный номер №, зарегистрированного <дата>.

Также С.Л.Г. является собственником объектов налогообложения: жилого дома, приемного пункта стеклотары №, приемного пункта стеклотары №, пункта приема стеклотары, кадастровый №, пункта приема стеклотары, кадастровый №, пункта приема стеклотары, кадастровый №, пункта приема стеклотары, кадастровый №, зарегистрированных <дата> и снятых с регистрационного учета <дата>, а также приемного пункта стеклотары №, зарегистрированного <дата>.

С.Л.Г. владеет земельными участками: кадастровый №, кадастровый №, кадастровый №, кадастровый №, кадастровый №, кадастровый №, зарегистрированных <дата>; кадастровый №, кадастровый №, зарегистрированных <дата> и снятых с регистрационного учета <дата>.

Налоговым органом исчислены в отношении указанных объектов налоги, в связи с чем административному ответчику направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов за 2018 года по сроку уплаты не позднее <дата>.

Ввиду неуплаты в установленные сроки налогов, С.Л.Г. направлено требование об уплате налога № по состоянию на <дата> об уплате недоимки по указанным налогам, в том числе и пени, со сроком исполнения до <дата>.

До указанного времени административным ответчиком задолженность по налогам и пени в полном объеме не уплачена.

Налогоплательщиком С.Л.Г. произведена оплата задолженности по земельному налогу <дата> в размере <...>, по налогу на имущество физических лиц <дата> в размере <...>, <дата> в размер <...>, по транспортному налогу <дата> в размере <...>, <дата> в размере <...>.

Ранее административным истцом подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате недоимки. Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ № от <дата> отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском <дата>.

По указанным основаниям, административный истец просил взыскать с административного ответчика С.Л.Г. задолженность по уплате налогов в общей сумме <...>, из которых недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере <...>, пени, начисленные за несвоевременную уплату взыскиваемого налога в сумме <...> за период образования с <дата> по <дата>; недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере <...>, пени, начисленные за несвоевременную уплату взыскиваемого налога в сумме <...> за период образования с <дата> по <дата>; недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере <...>, пени, начисленные за несвоевременную уплату взыскиваемого налога в сумме <...> за период образования с <дата> по <дата>.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе С.Л.Г. просит решение суда отменить, направить дело на новое рассмотрение.

В обоснование доводов апелляционной жалобы ссылается на то, что поскольку договор купли-продажи земельных участков с нежилыми помещениями между <...>» и ею признан определением Арбитражного суда Орловской области от 12 декабря 2019 года недействительной сделкой и были применены последствия недействительности сделки в виде возврата имущества продавцу, она не должна нести налоговое бремя за имущество, которое ей не принадлежало.

Обращает внимание на то, что к рассмотрению дела не был привлечен конкурсный управляющий <...> – П.Д.С., поскольку права общества затрагиваются данным судебным решением.

В возражениях на апелляционную жалобу ИФНС России по г.Орлу просит оставить решение суда без изменения, полагая доводы апелляционной жалобы незаконными и необоснованными.

С.Л.Г., надлежаще извещенная о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, не ходатайствовала об отложении судебного заседания.

При изложенных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 308 КАС РФ, судебная коллегия считает, что оснований для отмены судебного решения не имеется.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 НК РФ (утратила силу с 23 ноября 2020 года) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 НК РФ (утратила силу с 23 ноября 2020 года) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23 ноября 2020 года) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пунктам 6 и 7 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

В силу пункта 1 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ответчик С.Л.Г. является собственником объектов налогообложения: транспортного средства <...>», государственный регистрационный номер №, зарегистрированного <дата>;

жилого дома, незавершенное строительство кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, зарегистрированного <дата>;

приемного пункта стеклотары №, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>;

приемного пункта стеклотары №, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>;

пункта приема стеклотары, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>;

пункта приема стеклотары, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>;

пункта приема стеклотары, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>

пункта приема стеклотары, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, зарегистрированных <дата> и снятых с регистрационного учета <дата>,

приемного пункта стеклотары №, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, зарегистрированного <дата>;

земельных участков: кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, зарегистрированного <дата>;

кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>;

кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>

кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>;

кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>

кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, зарегистрированных <дата>,

кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>

кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, зарегистрированных <дата> и снятых с регистрационного учета <дата>.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными ИФНС России по г.Орлу регистрирующими органами.

Административным истцом на основании указанных норм за 2018 год исчислен налог на имущество физических лиц в размере <...>, транспортный налог в размере <...>, земельный налог в размере <...>.

ИФНС России по г.Орлу направило С.Л.Г. через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от <дата> об уплате указанных налогов за 2018 год в общей сумме <...> со сроком уплаты не позднее <дата>.

Факт направления налогового уведомления и вручения его адресату подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неуплатой налогов в указанный срок, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлено требование № об уплате налогов и пени по состоянию на <дата> о взыскании указанных недоимок по налогам по сроку уплаты до <дата>.

Налогоплательщиком С.Л.Г. частично была произведена оплата задолженности по земельному налогу <дата> в размере <...>, по налогу на имущество физических лиц <дата> в размере <...>, <дата> в размер <...>, по транспортному налогу <дата> в размере <...>, <дата> в размере <...>.

Ввиду того, что налогоплательщик не исполнила выставленное ей требование об уплате страховых взносов и пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.

16 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка №2 Советского района г.Орла вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2018 год и пени за несвоевременную уплату налогов.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского района г.Орла от 8 мая 2020 года судебный приказ от 16 апреля 2020 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административный истец 10 августа 2020 года, с соблюдением шестимесячного срока, предусмотренного статьей 48 НК РФ, обратился с настоящим административным иском в районный суд.

Проверяя расчет налоговой задолженности, суд первой инстанции обоснованно признал его верным.

Установив изложенные обстоятельства, свидетельствующие о соблюдении административным истцом предусмотренного действующим законодательством порядка взыскания налоговой задолженности, суд первой инстанции пришел к верному выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с С.Л.Г. задолженности по уплате налогов в общей сумме <...>, из которых недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере <...>, пени, начисленные за несвоевременную уплату взыскиваемого налога в сумме <...> за период образования с <дата> по <дата>; недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере <...>, пени, начисленные за несвоевременную уплату взыскиваемого налога в сумме <...> за период образования с <дата> по <дата>; недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере <...>, пени, начисленные за несвоевременную уплату взыскиваемого налога в сумме <...> за период образования с <дата> по <дата>.

Оснований не согласиться с данным выводом судебная коллегия не усматривает, поскольку он соответствует содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывает у судебной коллегии сомнений в его законности и обоснованности.

Приведенные в апелляционной жалобе С.Л.Г. доводы о том, что поскольку договор купли-продажи между <...> и ею признан недействительной сделкой, к которой применены последствия недействительности сделки в виде возврата имущества продавцу, она не должна нести налоговое бремя за имущества, которое ей не принадлежало, являются несостоятельными.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на соответствующем праве - праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Правовая позиция, касающаяся толкования указанной нормы и определения круга лиц, признаваемых плательщиками земельного налога, сформулирована в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года №54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога».

С учетом пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации об обязательности государственной регистрации права собственности и других вещных прав на недвижимые вещи, в том числе земельные участки, ограничения этих прав, их возникновения, перехода и прекращения, а также пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 21 июля 1997 года №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации была сформулирована позиция, согласно которой плательщиком земельного налога является лицо, которое указано в реестре как обладающее соответствующим вещным правом на земельный участок (правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования, правом пожизненного наследуемого владения), в силу чего обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

При противоположном подходе, о возложении обязанности по уплате земельного налога на продавца, не обладавшего земельным участком в спорный период и не имевшего юридической возможности извлекать доход от его использования, нарушается принцип экономической обоснованности взимания земельного налога как поимущественного налога.

Таким образом, суд правомерно признал С.Л.Г. плательщиком земельного налога за 2018 год.

Вопреки доводам заявителя апелляционной жалобы, правовых оснований для привлечения к рассмотрению административного дела конкурсного управляющего <...> – П.Д.С., у суда не имелось, поскольку в материалы дела не представлено доказательств, подтверждающих необходимость участия конкурсного управляющего <...> – П.Д.С. в рассмотрении настоящего административного дела, поскольку обжалуемым решением суда не разрешены вопросы о правах и обязанностях указанного лица.

Иные доводы заявителя апелляционной жалобы не содержат ссылок на обстоятельства, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела, имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли бы на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда

Суд с достаточной полнотой исследовал все обстоятельства дела, выводы суда не противоречат материалам дела, и являются мотивированными, они соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу и регулирующим рассматриваемые правоотношения в их взаимосвязи; юридически значимые обстоятельства по делу судом установлены правильно, нормы материального права судом применены верно.

При таких обстоятельствах судебная коллегия не находит оснований к отмене постановленного по делу решения.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного решения, не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда

определила:

решение Советского районного суда г.Орла от 23 октября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу С.Л.Г. – без удовлетворения.

Кассационная жалоба на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий судья

Судьи