Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1097/2017 ~ М-965/2017 от 03.05.2017

Дело № 2а-1097

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июня 2017 г.

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области

в составе:

председательствующего судьи Захаревской М.Г.

при секретаре Зориной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием представителя административного истца Поповой А.А. (доверенность № ... от ... г. в деле), административного ответчика Швецова В.Ю.

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области к Швецову В.Ю. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области (далее – МРИ ФНС России № 19 по Самарской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Швецову В.Ю. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу по требованиям ... от ..., ... от ... в общем размере 3501,73 рублей, указав, что МРИ ФНС России № 19 по Самарской области было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени по вышеуказанным требованиями в отношении Швецова В.Ю.

... мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ ..., который определением суда от ... был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставки транспортного налога, сроки, порядок уплаты, а также предоставление льготы по транспортному налогу определяются ФЗ от 06.11.2002 г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление:

– ... от ..., в котором транспортный налог рассчитан за 2012 налоговый период на транспортное средство марки Subaru Impreza г/н ..., сумма к уплате – 2253,30 рублей из расчета: 107,30 (налоговая база) * 21 (налоговая ставка);

– ... от ..., в котором транспортный налог рассчитан за 2014 г. налоговый период на транспортное средство марки Subaru Impreza г/н ..., сумма к уплате – 2575 рублей из расчета: 107,30 (налоговая база) * 24 (налоговая ставка).

Таким образом, к взысканию сумма транспортного налога составила 4828,30 рублей, в том числе за 2012 г. в размере 2253,30 рублей, за 2014 г. в размере 2575 рублей.

В нарушение ст. 45 НК РФ должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога и сбора, в связи с чем, инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, направила в адрес налогоплательщика требование об уплате налога ... от ..., ... от ... с предложением добровольно погасить задолженность в срок до ..., ... Налогоплательщиком, в свою очередь, требования исполнены частично, требование ... оставлено без исполнения. Требование ... исполнено частично в части оплаты налога.

Сумма транспортного налога за 2014 г. в размере 2575 рублей была оплачена платежным поручением от ..., следовательно данная сумма не подлежит взысканию и в судебном приказе ... не взыскивается.

По настоящему исковому заявлению подлежит взысканию сумма транспортного налога за 2012 г. в размере 2253,30 рублей, сумма пени по требованию ... в размере 400,47 рублей, по требованию ... в размере 847,96 рублей.

В связи с тем, что сумма транспортного налога за 2010 г., 2011 г. оплачена несвоевременно, за 2012 г. (срок уплаты – ...) не оплачена до настоящего времени, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1248,43 рублей, в том числе по требованию ... от ... в размере 400,47 рублей, по требованию ... от ... в размере 847,96 рублей.

По требованию ... от ...: начало периода начисления пени в расчете инспекции по предыдущему требованию ... от ... установлено – ... (судебный приказ ...), конец периода начисления пени указан в расчете ..., т.к. эта сумма указана в требовании ... от ... (3 колонка), в рамках которых взыскиваются суммы налога и пени.

Расчет пени:

– дата начала действия недоимки – 23.11.2012 г., дата окончания действия недоимки – 15.11.2013 г., число дней просрочки – 358, недоимка для пени – 4240,94 рублей, ставка пени или 1/300 * СтЦБ * 1 / 100 – 0,000275000000, начислено за период – 417,52 рублей;

– дата начала действия недоимки – 16.11.2013 г., дата окончания действия недоимки – 21.11.2013 г., число дней просрочки – 6, недоимка для пени – 6494,24 рублей, ставка пени или 1/300 * СтЦБ * 1 / 100 – 0,000275000000, начислено за период – 10,72 рублей;

– дата начала действия недоимки – 0.00, дата окончания действия недоимки – 0.00, число дней просрочки – 364, недоимка для пени – 10735,18 рублей, ставка пени или 1/300 * СтЦБ * 1 / 100 – 0,00, начислено за период – 428,24 рублей.

С учетом уменьшения сумма пени подлежит взысканию в размере 400,47 рублей.

В расчет суммы пени вошли следующие суммы: 4240,94 рублей (начисления за 2010 г. – 1987,64 рублей (судебный приказ ...); за 2012 г. – 2253,30 рублей (судебный приказ ...); 6494,24 рублей (4240,94 рублей + начисления за 2012 г. – 2253,30 рублей).

По требованию ... от ...: начало периода начисления пени в расчете инспекции по предыдущему требованию ... от ... установлено ... (судебный приказ ... по настоящему делу), конец периода начисления пени указан в расчете ..., т.к. эта дата указана в требовании ... от ... (3 колонка), а рамках которых взыскиваются суммы налога и пени.

Расчет пени:

– дата начала действия недоимки – 22.11.2013 г., дата окончания действия недоимки – 27.11.2013 г., число дней просрочки – 6, недоимка для пени – 6494,24 рублей, ставка пени или 1/300 * СтЦБ * 1 / 100 – 0,000275000000, начислено за период – 10,74 рублей;

– дата начала действия недоимки – 28.11.2013 г., дата окончания действия недоимки – 14.11.2014 г., число дней просрочки – 352, недоимка для пени – 4240,94 рублей, ставка пени или 1/300 * СтЦБ * 1 / 100 – 0,000275000000, начислено за период – 410,54 рублей;

– дата начала действия недоимки – 15.11.2014 г., дата окончания действия недоимки – 17.11.2014 г., число дней просрочки – 3, недоимка для пени – 1665,94 рублей, ставка пени или 1/300 * СтЦБ * 1 / 100 – 0,000275000000, начислено за период – 1,39 рублей;

– дата начала действия недоимки – 18.11.2014 г., дата окончания действия недоимки – 01.10.2015 г., число дней просрочки – 318, недоимка для пени – 4240,94 рублей, ставка пени или 1/300 * СтЦБ * 1 / 100 – 0,000275000000, начислено за период – 370,89 рублей;

– дата начала действия недоимки – 02.10.2015 г., дата окончания действия недоимки – 30.10.2015 г., число дней просрочки – 29, недоимка для пени – 6815,94 рублей, ставка пени или 1/300 * СтЦБ * 1 / 100 – 0,000275000000, начислено за период – 54,40 рублей;

– дата начала действия недоимки – 0.00, дата окончания действия недоимки – 0.00, число дней просрочки – 708, недоимка для пени – 23 458 рублей, ставка пени или 1/300 * СтЦБ * 1 / 100 – 0,00, начислено за период – 847,96 рублей.

Разъясняя порядок принудительного взыскания пеней, Пленум ВАС РФ в п. 57 Постановления от 30.07.2013 г. № 57 указал, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, в случае соблюдения сроков для принудительного взыскания налога, налоговый орган вправе взыскать с налогоплательщика пени, начисленные за весь период просрочки уплаты указанного налога.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, ранее налоговый орган не мог обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку сумма по требованию ... от ... не превышает 3000 рублей, налоговый орган не могу взыскать налог и пени, начисленные по данному требованию в судебном порядке (принудительное взыскание), поскольку не имел право обратиться в суд.

В 2014 г. требование не выставлялось, т.к. налог за 2013 г. оплачен своевременно в размере 2575 рублей, что подтверждается платежным поручением от ...

Поскольку требование об уплате налога и пени административным ответчиком до настоящего времени оставлено без исполнения, МРИ ФНС России № 19 по Самарской области была вынуждена обратиться в суд с данным иском.

Истец – представитель МРИ ФНС России № 19 по Самарской области Попова А.А. в судебном заседании поддержала административный иск, указав, что административный ответчик в своих возражениях указывает, что налоговым органом пропущен срок исковой давности на взыскание суммы задолженности за 2012 г., транспортный налог оплачен за 2013-2015 г.г., требование ... от ... на сумму налога в размере 2 253,30 рублей исполнено ..., что подтверждается чеком-ордером ....

Между тем, налоговый орган не утратил свое право на принудительное взыскание задолженности за 2012 г.

Так, согласно п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога.

При выявлении недоимки на основании п. 1 ст. 70 НК РФ налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 03.10.2012 г. № ММВ-7-8/662@.

Обязанности налогового органа направлять налогоплательщику документ о выявлении у него недоимки НК РФ не предусматривает (Письмо Минфина России от 11.02.2010 N 03-02-07/1-57).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Одновременно в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня.

Таким образом, при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, сбора, пени.

В рассматриваемом случае недоимка за 2012 г. в размере 2 253,30 рублей была выявлена налоговым органом ..., что подтверждается документом о выявлении недоимки у налогоплательщика .... Следовательно, в течение трех месячного срока инспекция должна направить Швецову В.Ю. требование об уплате налога, сбора и пени ... от ..., сумма задолженности 2 682,14 рублей. Налоговым органом указанное требование отправлено 05.12.2013 г., что подтверждается почтовым реестром, который имеется в материалах дела, т.е. в установленный ст. 70 НК РФ срок.

Требование об уплате налога и пеней должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Кодекса).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если общая сумма налога и пени, не уплаченных в установленный срок, превысит 3000 рублей, то налоговый орган, на основании п. 2 ст. 48 НК РФ, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

В связи с тем, что у Швецова В.Ю. сумма задолженности при выявлении недоимки составила менее 3000 рублей, налоговый орган не мог обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как уже было указано в исковом заявлении, в 2014 г. требование об уплате налога, пени, сбора ответчику не выставлялось, так как налог за 2013 налоговый период оплачен своевременно в размере 2575 рублей.

Следовательно, налоговый орган в 2014 г. не имел право обратиться в соответствии со ст. 48 НК РФ с заявлением о выдаче судебного приказа.

В связи с тем, что транспортный налог 2014 г. не был оплачен в установленный срок (срок уплаты ...), налоговым органом выявлена недоимка и составлен документ ... от ... на сумму 2 616 рублей и в течение 3-х месяцев выставлено требование об уплате налога, пени, сбора ... от ..., сумма задолженности 3 464,70 рублей.

В связи с тем, что сумма задолженности превысила сумму в размере 3 000 рублей, налоговый орган, руководствуясь ст. 48 НК РФ, принял решение об обращении в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, учитываемого налоговым органом при расчете обшей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В рассматриваемой ситуации при выставлении требования ... от ... сумма задолженности за 2012, 2014 г.г. превысила сумму в размере 3 000 рублей, следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение месячного срока (ст. 48 НКРФ).

А так как с самого раннего требования ... от ... (налог за 2012 г.) не истек трехлетний срок для обращения в суд с заявлением (судебный приказ на взыскание задолженности за 2012, 2014 г.г. вынесен ...), налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием задолженности за 2012 г.

В связи с тем, что указанные выше требования ... от ..., ... от ... были оставлены без исполнения, налоговый орган в праве обратился в суд с заявлением на выдачу судебного приказа.

По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка №108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынес судебный приказ ... от ..., который был отменен ответчиком ....

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

... налоговый орган обратился в суд с настоящим исковым заявлением о взыскании суммы транспортного налога за 2012 г. (сумма налога за 2014 г. оплачена после выставления требования ...) и пени, т.е. в 6-тимесячный срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ (исковое заявление направлено почтой в суд).

В связи с тем, что оплата транспортного налога за 2012 г. не произведена административным ответчиком до настоящего времени, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в размере 400,47 рублей (по требованию ... от ...) и 847,96 рублей (по требованию ... от ...).

Подробный расчет суммы пени с периодами начисления представлен в исковом заявлении.

Дополнительно следует отметить, что в отношении взыскания задолженности по налогам и сборам предусмотрены специальные нормы и сроки исковой давности.

Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено распространение установленного ст. 196 ГК РФ общего срока исковой давности в 3 года в отношении выявления налоговым органом недоимки.

Более того, указанная административным ответчиком ст. 113 НК РФ распространяется на срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Так, п. 1 ст. 113 НК РФ предоставляет налогоплательщикам гарантию их прав не быть подвергнутыми налоговым санкциям (привлеченными к налоговой ответственности) за совершение налогового правонарушения по истечении трех лет (срока давности) и не распространяет свое действие на суммы доначисленных налогов и начисленных пеней.

Относительно представленных платежных административным ответчиком документов следует указать: чек-ордер ... от ... на сумму 2 256,24 рублей (налоговый период не указан) – зачет произведен в размере 1 987,64 рублей за транспортный налог за 2009 г. и часть (остаток суммы) суммы в размере 268,60 рублей за 2010 г. (за 2010 г. сумма начислений составила 256,24 рублей – на данную сумму вынесен судебный приказ ... от ..., остаток задолженности за 2010 г. – 1 987,64 рублей); чек-ордер ... от ... на сумму 2 253,30 рублей (налоговый период не указан) – зачет произведен в размере 2 253,30 рублей за транспортный налог за 2011 г. (за 2011 г. сумма начислений составила 2 253,30 рублей –

на данную сумму вынесен судебный приказ ... от ...). По данному судебному приказу погашена также сумма пени в размере 12,67 рублей; чек-ордер ... от ... на сумму 2 575 рублей (налоговый период не указан) – зачет произведен в размере 2 575 рублей за транспортный налог за 2013 г. (налог оплачен, требование не выставлялось налоговым органом); чек-ордер ... от ... на сумму 2 575 рублей (налоговый период не указан) – зачет произведен в размере 2 575 рублей за транспортный налог за 2014 г. (настоящее исковое явление, по причине оплаты не взыскивается); чек-ордер ... от ... на сумму 2 575 рублей (налоговый период указан ...) – зачет произведен в размере 2 575 рублей за транспортный налог за 2015 г.

Таким образом, на сегодняшний момент у Швецова В.Ю. имеется непогашенная задолженность за 2012 г. в размере 2 253,30 рублей (иск) и за 2010 г. в размере 1 987,64 рублей (судебный приказ ...). Сумма пени по транспортному налогу налогоплательщиком также не погашена.

На основании вышеизложенного, инспекция считает, что исковое заявление является законным и обоснованным и просит суд его удовлетворить, также просит восстановить срок на взыскание задолженности в судебном порядке со Швецова В.Ю. по транспортному налогу в размере 3501,73 рублей, в том числе налог – 2253,30 рублей, пени в размере 1248,43 рублей (л.д. ...).

Административный ответчик Швецов В.Ю. в судебном заседании с административным иском не согласился. В отзыве указал, что в 2016 г. МРИ ФНС России № 19 по Самарской области уже заявляла свои требования по взысканию с него имеющейся задолженности по оплате транспортного налога за 2012 г., но судебный приказ № ... мирового судьи судебного участка ... Комсомольского судебного района г. Тольятти от ... был отменен по причине приобщения им к материалам дела квитанций об оплате транспортного налога за 2013, 2014, 2015 г.г.

Требование ... от ..., на которое ссылается налоговый орган, в данный момент уже имеет пропуск срока исковой давности.

Данное требование ... от ... на сумму 2 253,30 рублей по уплате транспортного налога за 2012 г. им было исполнено 28.11.2013 г. согласно чек-ордеру ....

Даже если предположить, что данный платеж был осуществлен за более ранний налоговый период, то в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ данное исковое взыскание может быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока требования об уплате налога.

Соответственно, если дата исполнения требования ... – ..., то 6 месяцев, отведенные для предъявления иска, истекли ... Но даже отмененный судебный приказ ... мирового судебного участка ... Комсомольского судебного района г. Тольятти датировался ....

Срок давности взыскания в судебном порядке как налога, так и пеней согласно нормам статей 46 и 70 НК РФ определяется исходя из совокупности сроков: срока на направление требования, срока на его добровольное исполнение налогоплательщиком и шестимесячного срока для обращения в суд.

Как сказано в п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.03.2003 г. № 71 «Обзор практики разрешения арбитражных дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации»: согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Поэтому, если заявление налоговых органов было подано после ..., т.е. с пропущенным сроком исковой давности, то суд, в соответствии со ст. 199 ГК РФ, должен будет отказать в принудительном взыскании сумм недоимок и пени.

Согласно п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 г. № 25 при установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности, и возможность принудительного исполнения в установленном налоговым законодательством порядке, на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

Указанное обстоятельство также согласуется с разъяснениями, данными в п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.09.2015 г. № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского Российской Федерации об исковой давности», в п. 17 которого указано, что в силу п. 1 ст. 204 ГК РФ срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе, со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.

Исходя из даты обращения налогового органа с настоящим иском – 27.04.2017 г., установленный статьей 48 Кодекса срок для взыскания недоимки по налогам за 2012 г. пропущен.

МРИ ФНС России № 19 по Самарской области является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Установление в законе срока для зашиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, с учетом того, что срок для подачи административного иска о взыскании налога истек, доказательств уважительной причины пропуска срока не представлено, административный иск налогового органа от ... удовлетворению не подлежит (л.д. ...).

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в ред. Федерального закона от 16.11.2011 г. № 321-ФЗ). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 г. № 321-ФЗ, от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 г. № 321-ФЗ, от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из материалов дела следует, что ... мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ ..., который определением суда от ... был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставки транспортного налога, сроки, порядок уплаты, а также предоставление льготы по транспортному налогу определяются ФЗ от 06.11.2002 г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление:

– ... от ..., в котором транспортный налог рассчитан за 2012 налоговый период на транспортное средство марки Subaru Impreza г/н ..., сумма к уплате – 2253,30 рублей из расчета: 107,30 (налоговая база) * 21 (налоговая ставка);

– ... от ..., в котором транспортный налог рассчитан за 2014 г. налоговый период на транспортное средство марки Subaru Impreza г/н ..., сумма к уплате – 2575 рублей из расчета: 107,30 (налоговая база) * 24 (налоговая ставка).

Таким образом, к взысканию сумма транспортного налога составила 4828,30 рублей, в том числе за 2012 г. в размере 2253,30 рублей, за 2014 г. в размере 2575 рублей.

В нарушение ст. 45 НК РФ должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога и сбора, в связи с чем, инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, направила в адрес налогоплательщика требование об уплате налога ... от ..., ... от ... с предложением добровольно погасить задолженность в срок до ..., ... Налогоплательщиком, в свою очередь, требования исполнены частично, требование ... оставлено без исполнения. Требование ... исполнено частично в части оплаты налога.

Сумма транспортного налога за 2014 г. в размере 2575 рублей была оплачена платежным поручением от ..., следовательно, данная сумма не подлежит взысканию и в судебном приказе ... не взыскивается.

По настоящему исковому заявлению подлежит взысканию сумма транспортного налога за 2012 г. в размере 2253,30 рублей, сумма пени по требованию ... в размере 400,47 рублей, по требованию ... в размере 847,96 рублей.

В связи с тем, что сумма транспортного налога за 2010 г., 2011 г. оплачена несвоевременно, за 2012 г. (срок уплаты – ...) не оплачена до настоящего времени, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1248,43 рублей, в том числе по требованию ... от ... в размере 400,47 рублей, по требованию ... от ... в размере 847,96 рублей.

По требованию ... от ...: начало периода начисления пени в расчете инспекции по предыдущему требованию ... от ... установлено – ... (судебный приказ ...), конец периода начисления пени указан в расчете ..., т.к. эта сумма указана в требовании ... от ... (3 колонка), в рамках которых взыскиваются суммы налога и пени.

Расчет пени:

– дата начала действия недоимки – 23.11.2012 г., дата окончания действия недоимки – 15.11.2013 г., число дней просрочки – 358, недоимка для пени – 4240,94 рублей, ставка пени или 1/300 * СтЦБ * 1 / 100 – 0,000275000000, начислено за период – 417,52 рублей;

– дата начала действия недоимки – 16.11.2013 г., дата окончания действия недоимки – 21.11.2013 г., число дней просрочки – 6, недоимка для пени – 6494,24 рублей, ставка пени или 1/300 * СтЦБ * 1 / 100 – 0,000275000000, начислено за период – 10,72 рублей;

– дата начала действия недоимки – 0.00, дата окончания действия недоимки – 0.00, число дней просрочки – 364, недоимка для пени – 10735,18 рублей, ставка пени или 1/300 * СтЦБ * 1 / 100 – 0,00, начислено за период – 428,24 рублей.

С учетом уменьшения сумма пени подлежит взысканию в размере 400,47 рублей.

В расчет суммы пени вошли следующие суммы: 4240,94 рублей (начисления за 2010 г. – 1987,64 рублей (судебный приказ ...); за 2012 г. – 2253,30 рублей (судебный приказ ...); 6494,24 рублей (4240,94 рублей + начисления за 2012 г. – 2253,30 рублей).

По требованию ... от ...: начало периода начисления пени в расчете инспекции по предыдущему требованию ... от ... установлено ... (судебный приказ ...а-2267/2016 по настоящему делу), конец периода начисления пени указан в расчете ..., т.к. эта дата указана в требовании ... от ... (3 колонка), а рамках которых взыскиваются суммы налога и пени.

Расчет пени:

– дата начала действия недоимки – 22.11.2013 г., дата окончания действия недоимки – 27.11.2013 г., число дней просрочки – 6, недоимка для пени – 6494,24 рублей, ставка пени или 1/300 * СтЦБ * 1 / 100 – 0,000275000000, начислено за период – 10,74 рублей;

– дата начала действия недоимки – 28.11.2013 г., дата окончания действия недоимки – 14.11.2014 г., число дней просрочки – 352, недоимка для пени – 4240,94 рублей, ставка пени или 1/300 * СтЦБ * 1 / 100 – 0,000275000000, начислено за период – 410,54 рублей;

– дата начала действия недоимки – 15.11.2014 г., дата окончания действия недоимки – 17.11.2014 г., число дней просрочки – 3, недоимка для пени – 1665,94 рублей, ставка пени или 1/300 * СтЦБ * 1 / 100 – 0,000275000000, начислено за период – 1,39 рублей;

– дата начала действия недоимки – 18.11.2014 г., дата окончания действия недоимки – 01.10.2015 г., число дней просрочки – 318, недоимка для пени – 4240,94 рублей, ставка пени или 1/300 * СтЦБ * 1 / 100 – 0,000275000000, начислено за период – 370,89 рублей;

– дата начала действия недоимки – 02.10.2015 г., дата окончания действия недоимки – 30.10.2015 г., число дней просрочки – 29, недоимка для пени – 6815,94 рублей, ставка пени или 1/300 * СтЦБ * 1 / 100 – 0,000275000000, начислено за период – 54,40 рублей;

– дата начала действия недоимки – 0.00, дата окончания действия недоимки – 0.00, число дней просрочки – 708, недоимка для пени – 23 458 рублей, ставка пени или 1/300 * СтЦБ * 1 / 100 – 0,00, начислено за период – 847,96 рублей.

Разъясняя порядок принудительного взыскания пеней, Пленум ВАС РФ в п. 57 Постановления от 30.07.2013 г. № 57 указал, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, в случае соблюдения сроков для принудительного взыскания налога, налоговый орган вправе взыскать с налогоплательщика пени, начисленные за весь период просрочки уплаты указанного налога.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, ранее налоговый орган не мог обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку сумма по требованию ... от ... не превышает 3000 рублей, налоговый орган не могу взыскать налог и пени, начисленные по данному требованию в судебном порядке (принудительное взыскание), поскольку не имел право обратиться в суд.

В 2014 г. требование не выставлялось, т.к. налог за 2013 г. оплачен своевременно в размере 2575 рублей, что подтверждается платежным поручением от ...

Административный ответчик заявил о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд. Административный истец просит этот срок восстановить.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявление о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11 КАС РФ.

Статьей 123.1 КАС РФ дает понятие судебного приказа. Судебный приказ – судебный акт, вынесенный судьей, единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 123.3 КАС РФ заявление о вынесении судебного приказа и прилагаемые к такому заявлению документы подаются мировому судье.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным ст. 128 КАС РФ, а также в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

В силу п. 1. ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Процессуальный порядок обращения в суд закреплен ст. 286 КАС РФ и в силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По правилам частей 5, 6, 7 ст. 219 КАС РФ причины пропуска установленного срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии со ст. 17.1 КАС РФ (введенной в действие с 6 мая 2016 г.) мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Из пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ следует, что судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в том числе в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Согласно части 2 статьи 123.5 Кодекса административного судопроизводства РФ судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств.

Из системного анализа приведенных выше правовых норм следует, что при отсутствии спора о праве, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов, однако пропуск установленного законом срока для обращения в суд, препятствует вынесению судебного приказа.

Таким образом, пропущенный срок может быть восстановлен судом как при подаче заявления о вынесении судебного приказа, так и подачи направления административного искового заявления после отмены должником судебного приказа, вынесенного по заявлению о взыскании.

При этом, в соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

Таким образом, исходя из системного толкования вышеуказанных норм, для налогового органа установлен определенный порядок взыскания обязательных платежей и санкций, в соответствии с которым в порядке искового производства налоговый орган вправе обратиться в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящем деле указанный срок налоговым органом не пропущен.

При этом срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не может служить правовым основанием для отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ). Судебный приказ выносится судьей единолично, в упрощенном порядке (в течение 5 дней с даты поступления заявления) по имеющимся документам, без судебного разбирательства и вызова сторон (ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ). Следовательно, не предусматривает право/обязанность по предоставлению/рассмотрению заявителем/судом заявления о восстановлении срока на подачу заявления о восстановлении срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа.

МРИ ФНС России № 19 по Самарской области не оспаривает, что пропустила срок на подачу судебного приказа в связи с большим объемом претензионно-исковой деятельности, переход на новую систему информационного обеспечения (АИС-3), стабильная работа которой была организована только в апреле 2016 г., а также то, что фактически действие новой главы 11 КАС РФ началось только 05.05.2016 г., следовательно, налоговые органы могли начать свою работу по формированию и направлению заявлений о вынесении судебных приказов не ранее 05.05.2016 г., в связи с чем МРИ ФНС России № 19 по Самарской области просит восстановить срок, пропущенный по уважительной причине.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание предусмотренную ст. 45 НК РФ обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а также те обстоятельства, что заявление о вынесении судебного приказа было рассмотрено мировым судьей по существу, требования были удовлетворены, суд приходит к выводу, что срок налоговым органом пропущен по уважительной причине и подлежит восстановлению.

Следовательно, требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области о взыскании с Швецова В.Ю. задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу в общем размере 3501,73 рублей подлежат удовлетворению, т.к. они основаны на законе.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ с ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области – удовлетворить.

Восстановить пропущенный срок на взыскание задолженности в судебном порядке.

Взыскать с Швецова В.Ю., проживающего по адресу: ...., в пользу государства задолженность по транспортному налогу за 2012 г. в размере 2253,30 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1248,43 рублей, в том числе по требованию ... от ... в размере 400,47 рублей, по требованию ... от ... в размере 847,96 рублей, а всего – 3501,73 рублей.

Взыскать с Швецова В.Ю. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Г. Захаревская

Мотивированная часть решения изготовлена 03.07.2017 г. в единственном экземпляре и является подлинником.

Судья М.Г. Захаревская