Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-288/2018 ~ М-236/2018 от 20.04.2018

Дело № 2-288/18

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Калач

07 мая 2018 г.

Калачеевский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Соляной И.В.

при секретаре Шапошниковой Т.В.

с участием истца Мигитиной Л.И.,

представителя ответчика МИФНС № 9 по Воронежской области по доверенности Лубенского Р.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Калачеевского районного суда Воронежской области гражданское дело по иску Мигитиной Людмилы Ивановны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Воронежской области о взыскании излишне уплаченного авансового платежа по налогу, признании решений не законными,

установил:

Мигитина Л.И. обратилась в Калачеевский районный суд Воронежской области с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Воронежской области о взыскании в ее пользу излишне уплаченных авансовых платежей по налогам. В обоснование своих требований истец указала на следующее.

С ДД.ММ.ГГГГ она состояла в зарегистрированном браке с ФИО1, который зарегистрирован индивидуальным предпринимателе с заявленной системой налогообложения – УСН. В ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были уплачены авансовые платежи: НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 228 НК РФ в сумме 15 618 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 693 руб. 89 коп.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 679 руб. 43 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4565 руб. 41 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4923 руб. 15 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25098 руб. 39 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 26528 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умер. После его смерти открылось наследство, истец является наследником по закону первой очереди. В установленный законом шестимесячный срок для принятия наследства истец обратилась к нотариусу с заявлением о принятии наследства и получении свидетельства о праве на наследство. После принятия наследства истец обратилась к ответчику с заявлением, в котором просила возвратить излишне уплаченную сумму налога в размере 97106 руб. 27 коп. Письмом от ДД.ММ.ГГГГ № ответчиком истцу было отказано в возврате излишне уплаченных сумм налогов.

Истец считает, что по смыслу п. 1 ст. 8, п.п.5 п.1 ст. 21, п.1 ст. 78 НК РФ сумма переплаты по налогу не является законно установленным налогом, подлежащим зачислению в тот или иной бюджет, является имуществом налогоплательщика, ошибочно переданным государству в лице уполномоченных органов, и подлежит возвращению последнему.

Кроме того, истец считает, что в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 218, ст. 1112 ГК РФ, она как наследник вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Исковые требования были уточнены истцом, которая просила суд о признании незаконными решения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», решения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», решения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», решения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», решения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», решения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», решения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)».

В судебном заседании истец поддержала исковые требования.

В подтверждение своих доводов истец представила доказательства:

        Копию свидетельства о заключении брака от ДД.ММ.ГГГГ, из которой следует, что истец вступила в брак с ФИО1ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11);

        Копию свидетельства о смерти от ДД.ММ.ГГГГ, которое подтверждает факт смерти ФИО1 (л.д. 12);

         Копию ответа межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ № на обращение Мигитиной Л.И., из которого следует, что указанные авансовые платежи не являются наследственным имуществом, и в силу ст. 1112 ГК РФ не могут наследоваться ею (л.д. 13);

        Копии решения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», решения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», решения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», решения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», решения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», решения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», решения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)» (л.д. 14- 20);

        Копию справки нотариуса нотариального округа Калачеевского района Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ №, из которой следует, что гр. Мигитина Л.И. имеет право наследования по закону после умершего ФИО1 (л.д. 21).

Представитель ответчика по доверенности Лубенский Р.В. суду пояснил, что с иском не согласен. Суду представил письменный отзыв на исковые требования. Из отзыва следует, что в соответствии с п. 1 ст. 9 НК РФ участниками налоговых правоотношений могут являться физические лица, признаваемые налогоплательщиками, плательщиками сборов и страховых взносов. В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Подпункт 3 пункта 3 указанной статьи обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается смертью физического лица – налогоплательщика. При этом задолженность по налогам умершего погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества. В соответствии со ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Однако, согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанном на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе налоговым правоотношениям, нормы гражданского законодательства не применяются. В силу этого не допускается возврат наследникам умершего налогоплательщика излишне уплаченных сумм налогов и сборов. Отзыв основан на письме № № от ДД.ММ.ГГГГ «По вопросу возврата наследникам умершего физического лица суммы излишне уплаченного (взысканного) налога».

Выслушав доводы сторон, суд приходит к следующему.

Обстоятельства, указанные в исковом заявлении сторонами не оспариваются. Спор возник из-за толкования норм налогового и гражданского законодательства.

В соответствии с ч. 3 ст. 58 НК РФ в соответствии с налоговым кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей.

В указанный налоговый период налогоплательщик ФИО1 скончался. При жизни он имел право на обращение в налоговый и иной орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога за налоговый период.

В соответствии частью 6 статьи 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, по смыслу ст. 128 ГК РФ.

В соответствии со ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Следовательно, суммы излишне уплаченного налога или сбора могут быть объектом наследственных прав. Суммы излишне уплаченного налога или сбора не связаны неразрывно с личностью наследодателя, их наследование допускается. В случае смерти налогоплательщика сумма произведенной им переплаты по налогу, которая в данном случае выразилась во внесении авансовых платежей, включается в наследственную массу. Размер сумм авансовых платежей сторонами не оспаривается и принимается судом.

Ответчик основал свои отказы, выразившиеся в решении № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», в решении № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», решения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», в решении № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», в решении № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», в решении № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», в решении № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», на неправильном толковании норм действующего законодательства.

Суд не принимает довод ответчика о том, что подлежит применению письмо № № от ДД.ММ.ГГГГ «По вопросу возврата наследникам умершего физического лица суммы излишне уплаченного (взысканного) налога». Данное письмо не носит характер нормативного правового акта в соответствии со ст. 3 ГК РФ не может содержать гражданско-правовые нормы и регулировать гражданско-правовые отношения, поскольку не является источником гражданского права.

Довод ответчика о том, что подлежат применению при разрешении спора исключительно нормы налогового законодательства, суд также считает необоснованным. Данные правоотношения, возникшие между истцом и ответчиком, находятся в сфере правового регулирования как налогового законодательства (при оценке оснований для внесения авансовых платежей ФИО1), так и гражданско-правового (при оценке наличия прав у наследника на имущество умершего).

По смыслу статьи 1152 ГК РФ, для приобретения наследства наследник должен его принять, принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось. Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство, в соответствии ч. 1 статьи 1153 ГК РФ.

В силу ч. 1 статьи 1153 ГК РФ истец приняла наследство, так как обратилась к нотариусу с заявлением о принятии наследства, соответственно она имеет права на получение любых объектов наследственных прав, в том числе на наследование имущественных прав.

В силу вышеизложенного, отказы ответчика, содержащиеся в решении № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», в решении № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», в решении № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», в решении № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», в решении № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», в решении № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», в решении № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)» являются незаконными и нарушающими права наследника Мигитиной Л.И.

Суммы налогов, сборов, страховых взносов подлежат взысканию в пользу истца.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 198 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования Мигитиной Людмилы Ивановны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Воронежской области о взыскании в ее пользу излишне уплаченных авансовых платежей, признанию незаконными решения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», решения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», решения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», решения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», решения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», решения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)», решения № от ДД.ММ.ГГГГ «Об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)» удовлетворить в полном объеме.

В пользу Мигитиной Людмилы Ивановны взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Воронежской области излишне уплаченные авансовые платежи по налогам: НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 228 НК РФ в сумме 15 618 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 693 руб. 89 коп.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 679 руб. 43 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4565 руб. 41 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4923 руб. 15 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25098 руб. 39 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 26528 руб..

Мотивированное решение будет изготовлено 11 мая 2018 г.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Калачеевский районный суд Воронежской области в течение 1 месяца со дня его вынесения в мотивированном виде.

Судья                                                    И.В. Соляная