Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1896/2023 ~ М-1175/2023 от 20.03.2023

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2023 года             г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Кривоносовой Л.М.,

при секретаре судебного заседания Кашиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к Кузнецовой Е.Н. ИНН 631100674032 о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административными исковым заявлением к Кузнецовой Е.Н. ИНН 631100674032 о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на профессиональный доход, пени. В обосновании своих требований указала, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущества за 2017, 2019-2020г., в связи с наличием в собственности <адрес>. Также Кузнецова Е.Н. состоит на учете в МИФНС России № 21 по Самарской области в качестве налогоплательщика на профессиональный доход с 28.05.2021г. по настоящее время. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком не уплачен налог, налоговым органом в отношении Кузнецовой Е.Н. выставлены требования об уплате налога и пени. Учитывая, что до настоящего времени требования налогового органа административным ответчиком добровольно не исполнены, сумма по налогу и пени в бюджет не поступили, в связи с этим административный истец – МИФНС России № 23 по Самарской области просила взыскать с Кузнецовой Е.Н. недоимку по обязательным платежам на общую сумму 502,70руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 22,79руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, за 2019г. в размере 107,50руб. за период с 02.12.2020 по 25.10.2021, за 2020г. в размере 0,10руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021, за 2020г. в размере 10,52руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021; по земельному налогу за 2020г. в размере 47руб. и пени в сумме 0,24руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021, по налогу на профессиональный доход за май 2021г. в размере 306,40руб. и пени в сумме 8,15руб. за период с 26.06.2021 по 28.10.2021г.

Определением Железнодорожного районного суда г.Самары к участию в деле привлечена в качестве заинтересованного лица МИФНС России №21 по Самарской области.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, представитель заинтересованного лица – МИФНС России № 21 по Самарской области, будучи извещенными надлежащим образом, в судебное заседание не явились, просили административное дело рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик Кузнецова Е.Н. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила, свои возражения суду не представила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие вышеуказанных лиц.

Изучив материалы административного дела, обозрев материалы административного дела № по заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени с Кузнецовой Е.Н., суд полагает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с пп. 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что у Кузнецовой Е.Н. № в собственности находились объекты налогообложения, а именно: в 2017, 2019-2020г. квартира <адрес>, что подтверждено сведениями Росреестра по Самарской области, следовательно, в силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, налоговым органом были направлены административному ответчику Кузнецовой Е.Н. налоговое уведомление №22128237 от 23.08.2018г. об оплате налога на имущество за 2017г. со сроком оплаты не позднее 03.12.2018г., налоговое уведомление № 43301152 от 01.09.2021г. об оплате земельного налога и налога на имущество за 2020г. со сроком оплаты не позднее 01.12.2021г., налоговое уведомление №54420065 от 01.09.2020г. об оплате налога на имущество за 2019г.

Данный расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц судом признан арифметическим правильным, так как рассчитан в соответствии с нормами налогового законодательства.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, не имеющие работодателя и не привлекающие наемных работников, могут применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Для специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ставки зависят от источника дохода налогоплательщика. В отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам, ставка составляет 4%. Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о сумме налога через мобильное приложение «Мой налог» и не позднее 25-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом необходимо уплатить налог.

Кузнецова Е.Н. № состоит на учете в МИФНС России № 21 по Самарской области в качестве налогоплательщика на профессиональный доход с 28.05.2021г. по настоящее время, в связи с чем обязана оплатить налог на профессиональный доход за май 2021г. в размере 306,40руб.

Согласно п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п.3 ст.75 НК РФ). Пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. (п.5 ст.75 НК РФ).

Поскольку в установленный законом срок налоги не уплачены Кузнецовой Е.Н., то начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 22,79руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, за 2019г. в размере 107,50руб. за период с 02.12.2020 по 25.10.2021, за 2020г. в размере 0,10руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021, за 2020г. в размере 10,52руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021; пени по земельному налогу за 2020г. в сумме 0,24руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021, пени по налогу на профессиональный доход за май 2021г. в размере 8,15руб. за период с 26.06.2021 по 28.10.2021г.

Представленный административным истцом расчет пени суд считает арифметическим верным, так как соответствует периоду начала и окончания исчисления пени, указанные в требование по состоянию определенного числа. Из представленной налоговым органом справки следует, Кузнецовой Е.Н. оплачен налог на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020г. с нарушением установленного срока, поэтому основания для взыскания пени имеется.

В соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ административным истцом Кузнецовой Е.Н. были направлены требование № 11167 от 30.01.2019 об оплате налога на имущество и пени за 2017г. со сроком оплаты до 13.03.2019г., требование № 50545 от 26.10.2021г. об оплате налога на имущество за 2019г. со сроком оплаты до 20.12.2021г., требование № 55806 от 29.10.2021г. об оплате налога на профессиональный доход и пени за май 2021г. со сроком оплаты до 21.12.2021г., требование № 87580 от 22.12.2021г. об оплате налога на имущество, земельный налог и пени за 2020г. со сроком оплаты до 15.02.2022г.

Данные требования выгружены в личный кабинет налогоплательщика. Они составлены по форме утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825 и содержат все предусмотренные п.4 ст.69 НК РФ реквизиты, в том числе указан срок их исполнения.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в предыдущей редакции 3000руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в предыдущей редакции 3000руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в предыдущей редакции 3000руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение в суд необходимо исчислять 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока с самого раннего требования № 11167 от 30.01.2019г. (3 года 6 месяцев), то есть с 13.03.2019г., данный срок истекает 13.10.2022г.

Судом установлено, что МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки по налогу и пени - 28.07.2022г., то есть в установленный срок.

04.08.2022г. мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Самара Самарской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с Кузнецовой Е.Н. недоимки по налогу и пени на общую сумму 4 482 руб. 70 коп.

22.09.2022г. судебный приказ № от 04.08.2022г. был отменен, в связи с поступившими возражениями Кузнецовой Е.Н. относительно исполнения данного приказа.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа административное исковое заявление подано административным истцом в районный суд – 20.03.2023, то есть в установленный Налоговым кодексом РФ шестимесячный срок.

Доказательства отсутствия задолженности по обязательным платежам, в том числе пени по налогу на имущество за 2017, 2019-2020г.г., по земельному налогу за 2020г. и пени, по налогу на профессиональный доход административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к Кузнецовой Е.Н. о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на профессиональный доход, пени являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу п. 19 ч.1 ст. 333. 36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со ст.104 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика в размере, установленном ч.1 ст.333.19 НК РФ, что составляет 400 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к Кузнецовой Е.Н. № о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на профессиональный доход, пени, - удовлетворить.

Взыскать с Кузнецовой Е.Н., <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 502,70руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 22,79руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, за 2019г. в размере 107,50руб. за период с 02.12.2020 по 25.10.2021, за 2020г. в размере 0,10руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021, за 2020г. в размере 10,52руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021; по земельному налогу за 2020г. в размере 47руб. и пени в сумме 0,24руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021, по налогу на профессиональный доход за май 2021г. в размере 306,40руб. и пени в сумме 8,15руб. за период с 26.06.2021 по 28.10.2021г.

Взыскать с Кузнецовой Е.Н., <данные изъяты> в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 23 июня 2023 года

Председательствующий судья подпись Л.М. Кривоносова

Копия верна: судья