Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1415/2022 ~ М-955/2022 от 28.04.2022

УИД 63RS0027-01-2022-001455-02

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 июня 2022 года г. Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Лазаревой Н.В.

при секретаре Зубанковой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-1415/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к Паклар Вольдемару Вольдемаровичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Самарской области в лице представителя Шахбановой А.М. предъявила в Ставропольский районный суд Самарской области административное исковое заявление, в котором просит:

Взыскать с Паклар Вольдемара Вольдемаровича ИНН № недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за период 2019г.: пеня в размере 3.63 руб., за период 2018г.: пеня в размере 3.30 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участками расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: за период 2017г.: пеня в размере 40.41 руб.

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участками, расположенным в границах городских округов: за период 2019г.: налог в размере 21 640 руб., пеня в размере 45.98 руб., за период 2018г.: налог в размере 21 640 руб., пеня в размере 45,98 руб., за период 2017г.: налог в размере 10 727 руб., пеня в размере 22.79 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за период 2019г.: налог в размере 2 220 руб., пеня в размере 5.98 руб., за период 2018г.: пеня в размере 9.39 руб., за период 2017г.: налог в размере 1 860 руб., пеня в размере 5.01 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: за период 2017г.: налог в размере 3523 руб., пеня в размере 11.48 руб.

на общую сумму 61803.95 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что Паклар В.В. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности соответствующее имущество, с которого обязан уплатить налог. Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, ответчиком налоги не были оплачены. В связи с выявлением недоимки и несвоевременной уплатой налогов в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование, с предложением добровольно погасить задолженность по налогам и пени. За несвоевременную уплату налогов были начислены пени, взыскание которых предусмотрено ст. 75 НК РФ. В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов, за ответчиком числится задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, представил суду письменные возражения по существу спора, просил в удовлетворении требования отказать ввиду пропуска срока обращения в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог - необходимое условие существования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе могут быть нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.19 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Обязанность по начислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков – физических лиц, возложена на налоговый орган в силу п.2 ст.52 НК РФ, в связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог подлежащий уплате физическими лицами уплачивается в отношении объектов налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты налога в установленные сроки налогоплательщику направляется требование об уплате налога с указанием об обязанности, в установленный в налоговом требовании срок, уплатить неуплаченную сумму налога (п.п.1,2 ст.69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В случае направления налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом налоговое уведомление (требование) считается полученным по истечении шести календарных дней, с даты направления заказного письма (п.4 ст.31, п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ).

В силу ст.23, п.3 ст.75 НК РФ в случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств в банке наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

В соответствии с главой 32 НК РФ плательщиками налога на имущество физических признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе иные здания, строения, сооружения, помещения.

Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственникиимущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закона).

Положениями п. 1 ст. 3 указанного закона определено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 10 вышеуказанного закона – лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направленияналогового уведомления.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объекта налогообложения предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Принадлежность административному ответчику объектов налогообложения на которые исчислен налог не оспорена и подтверждена представленными суду доказательствами.

На основании ст. 32 НК РФ, в адрес ответчика были направлены налоговые уведомление, содержащее (ие) сведения об объектах налогообложения, налоговой базе доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

В соответствии с п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Обязанность по уплате налога на имущество в добровольном порядке налогоплательщиком исполнена в полном объеме не была.

В установленный ст. 70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес ответчика требования об уплате налога с предложением добровольно погасить недоимку по налогу, пени.

Требование об уплате налога:

№ по состоянию на 06.02.2019 года об уплате земельного налога с физических лиц: налог в размере 2460, 00 руб., пени в размер 40,41 руб.

№ по состоянию на 17.12.2020 года, об уплате налога на имущество физических лиц: налог в размере 3260,90, пеня в размере 6,93 руб., а также земельного налога с физических лиц: налог в размере 54007,00 руб., пеня в размер 114,75 руб.

№ по состоянию на 21.12.2020 года об уплате земельного налога с физических лиц: налог в размере 7568,00 руб., пени в размер 20,38 руб.

№ по состоянию на 25.12.2020 года об уплате земельного налога с физических лиц: налог в размере 3 523 руб., пени в размер 11,48 руб.

Требования об уплате обязательных налоговых платежей налогоплательщиком не исполнено. В связи с вышеизложенным у административного ответчика возникла обязанность уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу с физических лиц

В связи с этим, административный истец был вынужден обратиться с настоящим административным исковым заявлением.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество своевременно не исполнена, что подтверждается материалами административного дела.

В силу ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд считает, что истцом представлены достаточные доказательства в подтверждение наличия задолженности у административного ответчика по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу с физических лиц. Однако, реализуя свои права, налоговый орган обязан соблюдать срок для судебного взыскания недоимки.

Согласно п.3 ст. 46 НК РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из абз.4 п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент предъявления требований ответчику) заявление о взыскании налога подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок уплаты по самому раннему требованию, когда сумма превысила 3000 руб. № установлен до ДД.ММ.ГГГГ года

Истец вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании налога до 19.07.2021 года (19.01.2021 + 6 месяцев). МИ ФНС России № 15 по Самарской области обратилась к мировому судье суд 04.06.2021 года, т.е. с соблюдение предусмотренного законодательством срока.

04.06.2021 года мировым судьей судебного участка № 155 Ставропольского судебного района по заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Паклар В.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области недоимки по налогам и пени.

22.09.2021 на основании заявления ответчика мировым судьей судебного участка № 155 Ставропольского судебного района Самарской области вынесено определение об отмене судебного приказа, вынесенного по административному делу по заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области о взыскании с Паклар В.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области недоимки по налогам и пени.

С момента отмены судебного приказа у ИФНС есть еще 6 месяцев на то, чтобы обратиться в суд за взысканием суммы недоимки, но уже в порядке искового производства (п. 3 ст. 48 НК РФ). Таким образом административный иск ИФНС должен был быть подан до 22.03.2022 года (22.09.2021 + 6 мес.).

Административный истец обратился в суд в порядке искового производства 28.04.2022 года, т.е. с пропуском срока для предъявления иска в суд.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок исковой давности, в течение которого истец должен был обратиться в суд о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени истек.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения требования о взыскании недоимки по налогам и пени с административного ответчика не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к Паклар Вольдемару Вольдемаровичу о взыскании недоимки по налогам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ставропольский районный суд Самарской области.

Судья подпись Н.В. Лазарева

Мотивированное решение изготовлено 14.06.2022 года

Копия верна.

Судья Н.В. Лазарева