Решение по делу № 2-3562/2015 ~ М-2061/2015 от 17.03.2015

Дело № 2 – 3562 / 2015

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июня 2015 года город Уфа

Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Мустафиной Д.И.,

при секретаре судебного заседания Бакировой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республике Башкортостан к Артемьевой А. А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Республике Башкортостан (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № по РБ) обратилась в суд с иском к Артемьевой А.А. о взыскании задолженности.

В обоснование иска указывают, что ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № по РБ ответчиком была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ год. В декларации налогоплательщиком указана общая сумма дохода в размере <данные изъяты> руб., заявлен имущественный вычет в размере <данные изъяты> руб. от продажи ? доли квартиры, находящейся в собственности менее 3 лет, заявлен имущественный вычет в размере <данные изъяты> руб.по приобретению земельного участка, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет отсутствует. Проведенной камеральной налоговой проверкой установлено, что налогоплательщиком неправомерно заявлен имущественный вычет в размере <данные изъяты> руб. по приобретению земельного участка, однако данное право возникло с ДД.ММ.ГГГГ., поскольку право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ. В связи с изложенным, налоговым органом предоставлен имущественный вычет в сумме <данные изъяты> руб. и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты> руб. За занижение налоговой базы начислен штраф в размере <данные изъяты> руб. Срок представления налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ. – ДД.ММ.ГГГГ., фактически декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ., т.е. по истечении 8 мес. За несвоевременное представление декларации начислен штраф в размере <данные изъяты> руб. Общая сумма штрафных санкций составила <данные изъяты> руб. В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ за каждый день просрочки начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

Истец просит суд взыскать с Артемьевой А.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. и штраф в размере <данные изъяты> руб.

В судебном заседании представитель истца по доверенности Галанова С.В. исковые требования поддержала в полном объеме, приведя в обоснование доводы, изложенные в исковом заявлении, просила иск удовлетворить.

В судебном заседании ответчик Артемьева А.А. задолженность не отрицала, пояснила, что дом на земельном участке стоял при покупке земли, но был оформлен позже, не знала, что надо было сразу оформлять, также просила снизить суммы пени и штрафа, поскольку родителей не имеет, заработок маленький.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК Российской Федерации) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В пункте 1 статьи 23 НК Российской Федерации установлены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанности уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В случае не исполнения обязанности по уплате налогов, сборов добровольно налоговый кодекс закрепляет порядок принудительного взыскания налогов и сборов.

Пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации закреплено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьями 69 и 70 НК РФ закреплен порядок и сроки направления требования об уплате налога и сбора. В статье 72 НК РФ пеня указана, как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как усматривается из материалов дела, в установленный законом срок обязанность по уплате имущественного налога Артемьевой А.А. не была исполнена.

Актом № камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ. установлено, что налогоплательщиком Артемьевой А.А. в рамках ст.88 НК РФ выявлено, что в представленной декларации о доходах за ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщиком заявлен доход от продажи ? доли квартиры в размере <данные изъяты> руб., находящейся в собственности менее трех лет. В соответствии с п.2 ст.220 НК РФ заявлен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> руб. Также в соответствии со п.3 ст.220 НК РФ заявлен имущественный вычет по приобретению земельного участка в размере <данные изъяты> руб. Сумма налога, подлежащая возврату, по данным налогоплательщика, составила <данные изъяты> руб.

Также установлено, что налогоплательщиком представлена декларация по налогу на доходы физических лиц с нарушением сроков, предусмотренных налоговым кодексом РФ.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Фактический срок представления ДД.ММ.ГГГГ.

Также установлено, что налогоплательщиком неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет по приобретению земельного участка.

Согласно п.п.2 п.3 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли в них, приобретение земельных участков или доли в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля в них. При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом.

Свидетельство о праве собственности на жилой дом получено ДД.ММ.ГГГГг. Поскольку право на имущественный вычет у налогоплательщика должно подтверждаться правоустанавливающими документами, до получения таких документов право на имущественный вычет у налогоплательщика не возникает.

Налоговым органом в предоставлении имущественного налогового вычета по декларации ДД.ММ.ГГГГ. отказано.

Данное правонарушение привело к возникновению задолженности по налогу на доходы физических лиц по сроку ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.

Ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени и штрафа.

Требование налогового органа в установленный срок не исполнены.

Таким образом, исковые требования Межрайонной ИФНС России № по РБ к Артемьевой А.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. подлежат удовлетворению.

Истцом также заявлено требование о взыскании с ответчика суммы пени <данные изъяты> руб. и штрафа <данные изъяты> руб.

Согласно пункту 1 статьи 330 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

В силу ст. 333 ГК РФ, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.

При обращении в суд с требованием о взыскании неустойки кредитор должен доказать неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства должником, которое согласно закону или соглашению сторон влечет возникновение обязанности должника уплатить кредитору соответствующую денежную сумму в качестве неустойки (пункт 1 статьи 330 ГК РФ). Соразмерность неустойки последствиям нарушения обязательства предполагается.

Исходя из принципа осуществления гражданских прав своей волей и в своем интересе (статья 1 ГК РФ) неустойка может быть снижена судом на основании статьи 333 ГК РФ только при наличии соответствующего заявления со стороны ответчика.

Условия договора о неприменении или ограничении применения статьи 333 ГК РФ, а также установление в договоре верхнего или нижнего предела размера неустойки не являются препятствием для рассмотрения судом вопроса о снижении неустойки.

В судебном заседании ответчиком заявлено требование о снижении неустойки ввиду несоразмерности нарушенных обязательств.

В соответствии со ст. 333 ГК РФ, суд считает, возможным снизить размер взыскиваемой с ответчика суммы пени с <данные изъяты> руб. до <данные изъяты> руб. и суммы штрафа с <данные изъяты> руб. до <данные изъяты> руб., поскольку сумма, заявленной неустойки явно несоразмерна последствиям нарушения ответчиком своих обязательств.

Таким образом с Артемьевой А.А. в пользу истца подлежат взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, штраф в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Принимая во внимание вышеизложенное, в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб., от уплаты которой истец был освобожден на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 194 – 199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республике Башкортостан к Артемьевой А. А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с Артемьевой А. А. пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республике Башкортостан задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, штраф в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с Артемьевой А. А. в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца через Калининский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан.

Судья Д.И.Мустафина