Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-714/2015 ~ М-284/2015 от 04.02.2015

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2015 года г. Самара

Судья Железнодорожного районного суда г.Самары Дудова Е.И.,

с участием представителя ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары Широкова А.Е.,

при секретаре Родичевой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары к Шевцова С.А. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Железнодорожному району г.Самары обратилась в суд с иском к Шевцовой С.А. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа, указав, что Шевцова С.А. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары и в соответствии со ст. 23 НК РФ должна соблюдать обязанности налогоплательщика, указанные законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. ДД.ММ.ГГГГ. Шевцова С.А. зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары. ДД.ММ.ГГГГ. Шевцова С.А. прекратила свою предпринимательскую деятельность и снялась с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ. в ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары Шевцовой С.А. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. По данным Шевцовой С.А. доходы, полученные от предпринимательской деятельности, составили <данные изъяты> Сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета <данные изъяты>., налогооблагаемая база - <данные изъяты>. Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц - <данные изъяты>

ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары в отношении Шевцовой С.А. проведена камеральная налоговая проверка. По итогам камеральной налоговой проверки был составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № ДСП. С учетом материалов камеральной налоговой проверки ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары было вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершенное налоговое правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ № На основании решения ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары от ДД.ММ.ГГГГ. № Шевцова С.А. был доначислен налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., и налоговые санкции по п. 1 ст.122 НК РФ в сумме <данные изъяты>. Налогоплательщик, в отношении которого проведена проверка, надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки была извещена, что подтверждается извещением № от ДД.ММ.ГГГГ года, на рассмотрение материалов налоговой проверки не явилась. По акту камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ г., № ДСП письменные возражения в соответствии с п.6 ст. 100 НК РФ не представлены. ДД.ММ.ГГГГ решение № принято в отсутствии налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ решение было направлено Шевцовой С.А. заказным письмом с уведомлением под номером № ДД.ММ.ГГГГ Шевцова С.А. лично получила решение о привлечении к налоговой ответственности, что подтверждается подписью Шевцовой С.А. в уведомлении. Решение о привлечении к налоговой ответственности вступило в законную силу. Таким образом, в результате выявленных противоправных действий Шевцовой С.А. совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ. Из материалов проверки следует, что налоговое правонарушение в соответствии с п. 3 ст. 110 НК РФ совершенно по неосторожности.

Шевцовой С.А. направлено требование № об уплате налога, пени, которые в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ не оплачены. В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

На основании вышеизложенного, истец просил суд взыскать с Шевцова С.А. в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары не уплаченный налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., штраф в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>

В судебном заседании представитель истца, действующий на основании доверенности, Широков А.Е., доводы, изложенные в исковом заявлении поддержал в полном объеме, просил исковые требования удовлетворить, не возражал против рассмотрения дела в порядке заочного судопроизводства.

Ответчик Шевцова С.А. в судебное заседание не явилась, причин неявки суду не сообщила.

На основании ч. 1 ст. 233 ГПК суд счел возможным рассмотреть дело в порядке заочного производства.

Выслушав представителя истца, изучив материалы дела, суд считает, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 11 НК РФ, индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ. Шевцова С.А. зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары. ДД.ММ.ГГГГ. Шевцова С.А. прекратила свою предпринимательскую деятельность и снялась с учета в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 73-75).

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с п. 1 и п. 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового Кодекса. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового Кодекса.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Шевцова С.А. представила в ИФНС России по Железнодорожному району г. Самара налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ с указанием полученных доходов размере <данные изъяты> налогового вычета – <данные изъяты>., налогооблагаемой базы – <данные изъяты>. и исчисленной суммой налога в размере <данные изъяты>. (л.д. 53-57).

В отношении ответчицы ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары была проведена камеральная налоговая проверка.

Согласно акту № ДПС от ДД.ММ.ГГГГ камеральной налоговой проверки в отношении Шевцовой С.А. было выявлено, что налогоплательщик занизила сумму доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Согласно ответа на запрос из Самарского филиала <данные изъяты> доходы от предпринимательской деятельности Шевцовой С.А. в ДД.ММ.ГГГГ составили <данные изъяты>. ( л.д. 29-52).

В ходе камеральной проверки произведен перерасчет налога на доходы физических лиц – индивидуального предпринимателя Шевцовой С.А., а именно доходы, полученные от предпринимательской деятельности, в размере <данные изъяты>. Сумма фактически произведенных расходов, учитываемая в составе профессионального налогового вычета – <данные изъяты> налогооблагаемая база – <данные изъяты> сумма исчисленного налога на доходы к уплате – <данные изъяты> В результате камеральной проверки индивидуального предпринимателя Шевцовой С.А. доначислен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и предлагалось взыскать с ответчицы сумму неуплаченного налога в сумме <данные изъяты>.), также предлагалось взыскать в соответствии со ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., и налоговые санкции по п. 1 ст.122 НК РФ в сумме <данные изъяты> ( л.д. 26-28).

Согласно 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 18.07.2011 N 227-ФЗ) неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Решением заместителя начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Самара № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик Шевцова С.А. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога в виде штрафа в размере <данные изъяты>. Также Шевцовой С.А. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты> и предложено оплатить недоимку в размере <данные изъяты>. (л.д. 22-25).

ДД.ММ.ГГГГ указанное решение было направлено ответчику заказным письмом с уведомлением и ДД.ММ.ГГГГ вручено Шевцовой С.А., что подтверждается подписью ответчицы в уведомлении (л.д. 17).

Решение о привлечении к налоговой ответственности не обжаловалось Шевцовой С.А. и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ года.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары в адрес Шевцовой С.А. было направлено требование № об уплате налога, пени, штрафа, которое в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ не было выполнено ответчиком (л.д. 58-59).

При таких обстоятельствах, исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары о взыскании с Шевцовой С.А. неуплаченного налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени и штрафа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ и ст. 333.19 НК РФ с Шевцовой С.А. подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199, 233-235 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары к Шевцова С.А. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа - удовлетворить.

Взыскать с Шевцова С.А. в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары неуплаченный налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> штраф в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., а всего взыскать <данные изъяты>

Взыскать с Шевцова С.А. в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты>

В соответствии со ст. 237 ГПК РФ ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Самара в течение месяца по истечению срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Мотивированное заочное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года.

Судья     <данные изъяты>             Е.И. Дудова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>