Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-247/2019 (2-2868/2018;) ~ М-2692/2018 от 24.12.2018

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2019 года Красноглинский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Дурновой Н.Г.

при секретаре судебного заседания Ивановой И.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело 2-247\19 Беляевой Ларисы Ивановны, Беляевой Варвары Сергеевны, Беляевой Полины Сергеевны к Инспекции ФНС России по Красноглинскому району г. Самары об обязании произвести сумму имущественного налогового вычета

УСТАНОВИЛ

Беляева Л.И. обратилась в суд с иском к Инспекции ФНС России по Красноглинскому району г. Самары о об обязании произвести сумму имущественного налогового вычета, в иске указала следующее. 14 марта 2018г. ее супруг Беляев Сергей Михайлович обратился в МАУ городского округа Самара «МФЦ» Центр государственных и муниципальных услуг №, с заявлением в котором, просил принять документы на предоставление услуг Прием декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), за получением имущественного налогового вычета. Однако 03.05.2018г. ее супруг Беляев Сергей Михайлович умер. 18.08.2018г. на телефон Беляева СМ. поступил звонок из ИФНС, в ходе разговора ей пояснили, в связи с поступившими, Органа ЗАГС сведениями о смерти Беляева СМ., ИФНС отсутствуют основания для выдачи имущественного налогового вычета. С данным решением она не согласна. В период нахождения в браке они как супруги приобрели квартиру, право собственности на которую в 2012 году было зарегистрировано на одного из супругов, который обратился в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета. Приобретенная квартира и налоговый вычет является общим имуществом приобретенным в период брака. Просит Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы России по Красноглинскому району г. Самары произвести выплату ей Беляевой Л.И. неполученную Беляевым С.М. сумму налогового вычета.

В дальнейшем исковые требования были уточнены. Беляева Л.И. являющаяся матерью и законным представителем несовершеннолетних Беляевой В.С. и Беляевой П.С. указала, что и она и несовершеннолетние дети являются наследниками умершего Беляева С.,М. и вступили в права наследства. Просит обязать ответчика произвести выплату имущественного налогового вычета не полученного Беляевым С.М. в размере 42808 руб. в размере 1\2 доли ей и по 1\4 доли несовершеннолетним Беляевой В.С. и Беляевой П.С.

Истец Беляева Л.И., представляющая также интересы Беляевой В.С. и Беляевой П.С. в судебном заседании заявленные требования поддержала. Указала, что просит обязать ответчика произвести выплату имущественного налогового вычета в сумме подтвержденной ответчиком 16923 руб. истцам, наследникам Беляева С.М. в соответствии с долями по которым было выдано свидетельство о праве на наследство нотариусом.

Представитель ответчика по доверенности Камеристова О.В. иск не признала, представив мотивированный отзыв.

Третье лицо представитель УФНС России по Самарской области по доверенности Ивлева Е.А. просила в удовлетворении требований отказать.

Выслушав стороны, изучив представленные доказательства суд приходит к следующему.

В силу статьи 19 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьей 57 налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер и различно применяться в зависимости, в частности, от имущественного положения, а также от других обстоятельств.

Подпунктами 3 и 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено самим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, не превышающем 2000000 рублей.

Согласно п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком (ст. 81 НК РФ), при этом, предоставление налоговой декларации за умершего налогоплательщика законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Аналогичная норма закреплена в пункте 1 статьи 33 Семейного кодекса Российской Федерации, согласно которой законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности, если брачным договором не установлено иное.

Исходя из пункта 2 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации общим имуществом супругов являются приобретенные за счет их общих доходов движимые и недвижимые вещи, а также любое другое имущество, нажитое в браке. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

В соответствии с п. 2 ст. 218 Гражданским кодексом РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 128 Гражданского кодекса РФ, к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права.

Как видно из материалов дела Беляевым Сергеем Михайловичем ИНН № в ИФНС России по Красноглинскому району г. Самары 26.03.2018г. была представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2017 год на получение имущественного налогового вычета по покупке квартиры, находящейся по адресу: <адрес>. ( <адрес> В указанной декларации налогоплательщиком была заявлена сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение объекта в сумме 107 779 рублей, а сумма налога, подлежащая возврату из бюджета указана в сумме 16923 руб.

БСМ умер <дата>, что подтверждается свидетельством о смерти серии Ш-ЕР № от <дата>г.

Наследниками 1 очереди Беляева С.М. являются супруга Беляева Л.И., дочь Беляева В.С. <дата>р., дочь Беляева П.С. <дата>.р., сто следует из свидетельства о браке, свидетельства о рождении детей и свидетельства о праве на наследство по закону.

13.08.18г. Беляева Л.И. обратилась в Инспекцию ФНС России по Красноглинскому району г. Самары о перечислении налогового вычета на ее счет в связи со смертью БСМ

<дата> на заявление Беляевой Л.И. был дан ответ о том, о решение о возврате принято быть не может, поскольку налоговым законодательством не предусмотрен возврат имущественного налогового вычета неполученного умершим лицом.

Пунктом 7 ст. 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 88 Налогового кодекса РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Имущество, приобретенное в браке Беляевым С.М. и Беляевой Л.И. является их совместной собственностью независимо от того, на кого из них оно оформлено, поскольку иное не установлено брачным или иным соглашением, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Поэтому право на имущественный налоговый вычет в случае приобретения квартиры в собственность имеет любой из супругов по их выбору вне зависимости от того, кто из супругов является стороной договора на приобретение квартиры, а также на чье из супругов имя оформлены платежные документы на квартиру, если иное не установлено брачным или иным соглашением. Данным правом воспользовался Беляев С.М.

Судом при рассмотрении дела установлено, что Беляев С.М. при жизни выразил свою волю на получение налогового вычета, обратился в ИФНС России по <адрес> 26.03.2018г. была представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2017 год на получение имущественного налогового вычета по покупке квартиры, находящейся по адресу: <адрес> предоставив полный пакет документов, необходимый в соответствии со ст. 220 Налогового кодекса РФ

Из отзыва ответчика видно, что налоговый орган подтвердил право Беляева С.М. на налоговый имущественный вычет в сумме 16923 руб.

БСМ по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет получен не был.

Таким образом, истцы как наследники вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество в виде возврата денежной суммы имущественного налогового вычета, поскольку в соответствии со ст. 1112 Гражданского кодекса РФ данная сумма подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Из свидетельства о праве на наследство по закону выданного 30.11.18г. выданного нотариусом Потякиной Т.И. видно, что наследниками имущества перечисленного в свидетельстве являются в 1\2 доле супруга Беляева Л.,И., дочери Беляева В.С. и Беляева П.С. каждая в 1\4 доле. Кроме того, согласно свидетельства о праве собственности на долю в общем совместном имуществе супругов, выданном нотариусом Беляевой Л.И. как пережившему супругу от 13.11.18г. Беляева Л.,И. является собственником 1\2 доли совместного имущества. Наследственным имуществом является квартира <адрес>

Соответственно сумма налогового вычета должна быть распределена пропорционально долям собственности, а именно 3\4 Беляевой Л.И., и по 1\8 Беляевой В.С. и Беляевой П.С. каждой.

Несостоятельными являются и доводы ответчика о том, что применение наследственного права к спорным налоговым правоотношениям законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. В данном случае правоотношения между налоговым органом и наследником налогоплательщика носят гражданско-правовой характер, поскольку наследники не являются участниками налоговых правоотношений.

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Из содержания статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что подлежащие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы наследуются совместно проживавшими членами семьи.

Таким образом, законом предусмотрена возможность получения наследниками начисленных, но не выплаченных сумм, если наследодатель при жизни обратился с соответствующим заявлением в налоговых орган.

Довод ответчика о том, что истцами не соблюден досудебный порядок разрешения спора, не принимаются судом во внимание, т.к. ст. 101.2 НК РФ регулирует правоотношения сторон налогового законодательства, а именного налогового органа и налогоплательщика. В данном случае истцы выступают, как наследники после смерти Беляева С.М. которому при жизни предоставлен налоговый вычет, который он не получил по причине смерти. Денежные средства, согласно гражданского законодательства, являются наследственным имуществом. Кроме того при рассмотрении дела было установлено, что истица обращалась в УФНС России с соответствующим заявлением, но на момент рассмотрения дела ответ ей получен не был.

руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Беляевой Ларисы Ивановны, Беляевой Варвары Сергеевны, Беляевой Полины Сергеевны к Инспекции ФНС России по Красноглинскому району г. Самары об обязании произвести сумму имущественного налогового вычета удовлетворить частично.

Обязать Инспекцию ФНС России по Красноглинскому району г. Самары выплатить Беляевой Ларисе Ивановне сумму имущественного налогового вычета неполученного умершим БСМ в размере 12692,26 руб.

Обязать Инспекцию ФНС России по Красноглинскому району г. Самары выплатить Беляевой Варваре Сергеевне сумму имущественного налогового вычета неполученного умершим БСМ в размере 2115,37 руб.

Обязать Инспекцию ФНС России по Красноглинскому району г. Самары выплатить Беляевой Полине Сергеевне сумму имущественного налогового вычета неполученного умершим БСМ в размере 2115,37 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд в течение одного месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения 15.02.19 г.

Судья: подпись Н.Г. Дурнова

КОПИЯ ВЕРНА

Судья

Секретарь