Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33а-17165/2019 от 03.04.2019

Судья – Довбня А.А. дело № 33а-17165/2019 АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

14 мая 2019 г. г. Краснодар

Судебная коллегия по административным делам Краснодарского краевого суда в составе:

председательствующего Якубовской Е.В.,

судей: Булат А.В., Онохова Ю.В.

при секретаре Овдиенко О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по заявлению Киримовой В.П. к МИФНС России №12 по Краснодарскому краю, Управлению ФНС России по Краснодарскому краю о признании незаконным решения МИФНС России №12 по Краснодарскому краю об отказе возвратить из бюджета излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за 2013 г. и обязании возвратить из бюджета излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за 2013 г.

по апелляционной жалобе начальника МИФНС России №12 по Краснодарскому краю Фарои Э.З. на решение Староминского районного суда Краснодарского края от 19 февраля 2019 г.

Заслушав доклад судьи Онохова Ю.В., судебная коллегия

установила:

Киримова В.П. обратилась в суд с административным исковым заявлением к МИФНС России №12 по Краснодарскому краю, Управлению ФНС России по Краснодарскому краю о признании незаконным решения МИФНС России №12 по Краснодарскому краю об отказе возвратить из бюджета излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за 2013 г. и обязании возвратить из бюджета излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за 2013 г.

В обосновании требований указала, что Костенко П.А. в сентябре 2013 года получил доход в сумме <...> рублей <...> копеек и <...> рубль <...> копеек от продажи двух паёв в паевом фонде СПК (колхоза) «Большевик. По требованию налогового органа исчислена и уплачены <...> года суммы налога на доходы физических лиц за 2013 год в размере <...> рублей <...> копеек и <...> рубля <...> копеек соответственно. Посчитав, что уплаченный им налог на доходы физических лиц за 2013 г. излишне уплаченным, <...> г. Костенко П.А. обратился в Межрайонную ИФНС России №12 по Краснодарскому краю с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога. Решением МИФНС России №12 по Краснодарскому краю от <...> года №<...> и №<...> Костенко П.А. отказано в возврате налога на доходы физических лиц. <...> года Костенко П.А. обратился с жалобой на отказ в возврате излишне уплаченного налога в Управление ФНС России по Краснодарскому краю. <...> г. < Ф.И.О. >1. умер. Киримова В. П., являясь наследником имущества < Ф.И.О. >2., вступив в наследство, также обратилась в МИФНС России №12 с заявлением о возврате излишне уплаченного налога наследодателем Костенко П.А., однако решением МИФНС России №12 по Краснодарскому краю от 18 октября 2018 г. №<...> отказано. Решением №<...> от <...> г. Управлением ФНС России по Краснодарскому краю жалоба на данное решение налогового органа оставлена без удовлетворения. Считает принятое налоговым органом решение об отказе в возврате налога незаконным, нарушающим её права и законные интересы, и подлежащим отмене.

Решением Староминского районного суда Краснодарского края от 19 февраля 2019 г. административное исковое заявление Киримовой В.П. удовлетворено. Суд признал решение налогового органа от <...> г. №<...> незаконными и обязал Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №12 по Краснодарскому краю возвратить Киримовой В.П. из бюджета излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за 2013 г. в суммах <...> рубля и <...> рублей.

В апелляционной жалобе начальник МИФНС России №12 по Краснодарскому краю Фарои Э.З. просит решение суда от 19 февраля 2019 г. отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований. В обоснование доводов жалобы указано, что решение суда первой инстанции незаконно, необоснованно, вынесено с нарушением норм материального права, без учета всех обстоятельств дела.

В соответствии со статьей 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованием об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями..., государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушена или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия усматривает основания для отмены вынесенного по делу судебного решения.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Как следует из материалов дела, <...> г. Костенко П. А. продал пай в паевом фонде СПК «Большевик» за сумму <...> руб. (л.д.8).

<...> г. Костенко М.С. продала пай в паевом фонде СПК «Большевик» за сумму <...> руб. (л.д.9).

По соответствующим актам приёма-передачи проданные паи переданы покупателю (л.д.10,11).

< Ф.И.О. >3 и < Ф.И.О. >4 исчислили суммы налога на доходы физических лиц за 2013 год в размере <...> рублей и в размере <...> рубля, которые согласно банковских квитанций уплатили в бюджет <...> <...> г. (л.д.12).

<...> г. < Ф.И.О. >5 умерла, что подтверждается свидетельством о смерти <...> от <...> г.

На основании свидетельства о праве на наследство по закону <...> от <...> г. < Ф.И.О. >6 является наследником имущества < Ф.И.О. >7

<...> г. < Ф.И.О. >8 направил территориальному налоговому органу заявления о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2013 год соответственно в суммах <...> рублей и <...> рублей.

По результатам рассмотрения заявления административным ответчиком приняты решения от <...> г. №<...> и от <...> г. №<...> об отказе в возврате оплаченных сумм налога.

Данные решения обжалованы <...> г. в Управление ФНС России по Краснодарскому краю.

<...> г. Костенко П. А. умер, что подтверждается свидетельством о смерти <...> от <...> г.

Решением Староминского районного суда Краснодарского края от 18 мая 2018 г., вступившим в законную силу, в наследственную массу Киримовой В.П. включено имущество, оставшееся после смерти < Ф.И.О. >9 и установлен факт принятия наследства; признано право собственности на земельные участки: общая долевая собственность <...>, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения - для сельскохозяйственного производства, площадь 3833400 кв.м. и общая долевая собственность <...>, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного производства, площадь 3094590 кв.м., расположенных в <...> в границах кадастровый номер <...> и кадастровый номер <...>.

В соответствии со статьей 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось. Принятое наследство признаётся принадлежащим наследнику со времени открытия наследства.

В соответствии со статьей 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, наследники имеют право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не полученных при жизни.

Удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции указал на правомерность действий Киримовой В.П. по обращению с данным административным иском в суд после получения ею наследства, так как наследодатель при жизни изъявил свою волю и написал заявления о возврате излишне уплаченного налога.

После смерти наследодателя < Ф.И.О. >22 его права перешли к наследнику административному истцу Киримовой В.П., которая <...> г. направила административному ответчику заявление о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2013 г в размере <...> руб. и <...> руб., уплаченных < Ф.И.О. >10 А. и < Ф.И.О. >11 <...>

По результатам рассмотрения заявления административным ответчиком принято решение от <...> г. №<...> об отказе в возврате сумм налога, поскольку действующим законодательством Российской федерации о налогах и сборах возврата наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога.

Данные решение административный истец обжаловала <...> г. в Управление ФНС России по Краснодарскому краю.

Решением Межрайонной ИФНС России №12 по Краснодарскому краю №<...> от <...> г. жалоба Киримовой В.П. оставлена без удовлетворения.

Суд первой инстанции пришёл к обоснованному выводу о нахождении имущественных паёв в собственности < Ф.И.О. >12 и < Ф.И.О. >13 более трех лет, что подтверждается реестром членов СПК (колхоз) «Большевик», утвержденным 21 декабря 1992 г. общим собранием (собранием уполномоченных) трудового коллектива колхоза «Большевик».

В силу изложенного суд первой инстанции при вынесении решения руководствовался требованиями пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, указав на освобождение от налогообложения полученных доходов от реализации < Ф.И.О. >14 и < Ф.И.О. >15. паев в паевом фонде СПК (колхоз) «Большевик».

Судебная коллегия не может согласиться с данным выводом по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 г.), применяется к доходам от продажи имущества.

В силу пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно пункту 2 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Положениями статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Как указано в пункте 1 статьи 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государстве, или муниципальной собственности.

На основании статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2002 г. №101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» земельная доля, права на которую возникли при приватизации сельскохозяйственных угодий до вступления в силу настоящего Федерального закона, является долей в праве общей собственности на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения, и, следовательно, не является недвижимым имуществом, а является имущественным правом.

Исходя из положений статьи 109 и статьи 111 Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей момент возникновения спорных правоотношений) паи членов кооператива относятся к имущественным правам.

Поскольку имущественные права в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации не входят в понятие имущества, следовательно, определении налоговой базы для исчисления налога на доход физического лица реализации пая налогоплательщик не может воспользоваться налоговым вычет предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового коде Российской Федерации.

Таким образом, к недвижимому имуществу, при продаже которого можно применить вычет, относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные Жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, также доли в указанном имуществе. В свою очередь, имущественные права к имуществу не относятся, в связи с чем, при их реализации имущественный вычет заявлен быть не может.

Вместе с тем, доход, полученный < Ф.И.О. >16 от реализации в 2013 г. имущественных паев в паевом фонде СПК (колхоз) «Большевик», подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях, поскольку паи членов потребительского кооператива являются имущественным правом его членов освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц, предусмотренное пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не может быть применено, так как в указанном пункте речь идет исключительно об освобождении от налогообложения доходов, полученных от продаж имущества.

Следовательно, отнеся имущественный пай к имуществу, и распространив на него действие налогового вычета, суд первой инстанции не учел, что имущественный пай относится к имущественному праву, на которое не распространяется действия положений о налоговых вычетах.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм вознаграждений, полученных от организаций, не являющихся, налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера. Физические лица, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункты 3,4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом апелляционной инстанции установлено, что < Ф.И.О. >17 сумма дохода ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ 3 ░░░░░░ 2014 ░. ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ (░░░░░ 3-░░░░) ░░ 2013 ░░░ (░░░.№18947334). ░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ <...> ░░░. ░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ <...>

< ░.░.░. >18 ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ <...> ░. ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ (░░░░░ 3-░░░░) ░░ 2013 ░░░ (░░░.<...>). ░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ <...>. ░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ <...> ░.

░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░ (░░░░░░) «░░░░░░░░░» ░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ < ░.░.░. >19 ░. ░. ░ < ░.░.░. >20. ░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ < ░.░.░. >21., ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ 2013 ░░░ ░ ░░░░░░░ <...> ░░░. ░ ░ ░░░░░░░ <...> ░░░.

░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <...> ░. №<...>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ (░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░, ░░░░░░), ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ 2 ░░░░░░ 1112 ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ 5 ░░░░░░ 1 ░░░░░░ 21 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░, ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░, ░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 78 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░░░░░░) ░░░░░░ (░░░░░, ░░░░, ░░░░░░) ░░ 18 ░░░░░░░ 2018 ░. №4263 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░.

░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 17.1 ░░░░░░ 217 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 310 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ 309-311 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░:

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ №12 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ 19 ░░░░░░░ 2019 ░. ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░ №12 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ №12 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2013 ░. - ░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:

░░░░░: