Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-448/2016 ~ М-409/2016 от 25.02.2016

Дело <Номер обезличен>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2016 года                         г.Зея, Амурской области

Судья Зейского районного суда Амурской области Клаус Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области к Мельник Л.М. о взыскании налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

    Межрайонная ИФНС России №4 по Амурской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Мельник Л.М., указав, что в соответствии со ст. 19, ст.23 НК РФ Мельник Л.М. является налогоплательщиком и обязана ежегодно оплачивать налоги в установленные законом сроки. По состоянию на 25 февраля 2016 года за Мельник Л.М. имеется задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 32500 рублей, которая не уплачена налогоплательщиком в установленный срок. Задолженность образовалась в связи с предоставлением в инспекцию налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2013 год в связи с получением дохода в размере 1 250 000 руб., сумма налоговых вычетов составила 1 000 000 руб., сумма налога НДФЛ к уплате составила 32 500 рублей. В адрес ответчика инспекцией было направлено требование об уплате указанного налога <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, срок для исполнения которого истек 13 августа 2014 года, однако обязанность по уплате налога административным ответчиком исполнена не была. На основании изложенного административный истец просит взыскать с Мельник Л.М. задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 32 500 рублей.

Возражений на административное исковое заявление от административного ответчика не поступило.

    Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

    Как следует из ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" и "Налог на прибыль организаций" данного Кодекса.

    В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    В силу положений ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

    В соответствии со ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 руб.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.12.2009), не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

    В силу п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи (к ним относятся налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества) самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

    Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

    Как установлено из материалов дела, <Дата обезличена> Мельник Л.М. в МИ ФНС РФ России № 4 по Амурской области была предоставлена налоговая декларация за 2013 год. Как следует из содержания декларации общая сумма доходов от всех источников выплаты за 2013 год составляет 1 250 000 рублей, сумма налогового вычета составляет 1 000 000 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 32 500 рублей.

Из акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам <Номер обезличен> также следует, что сумма задолженности по недоимке составляет 32 500 рублей.

Из содержания ст. 228 НК РФ следует, что указанная сумма налога должна быть уплачена административным ответчиком по месту его жительства не позднее 15 июля 2014 года.

<Дата обезличена> административным истцом в адрес Мельник Л.М. было направлено требование <Номер обезличен> об уплате налога, пени, штрафа, процентов на сумму 32 500 рублей со указанием срока исполнения – 13 августа 2014 года.

    Требование об уплате налога на доходы физического лица было направлено ответчику в сроки, установленные НК РФ, и соответствовало положениям ст. 69 НК РФ. Указанное требование об уплате налога в силу положений ст. 69 НК РФ подлежит исполнению в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из выписок из лицевого счета за период с 01 января 2014 года по 31 декабря 2014 года и за период с 01 января 2015 года по 31 декабря 2015 года по состоянию расчетов на 12 января 2014 года и на 12 января 2016 года соответственно следует, что сумма задолженности по налогу административным ответчиком не погашена.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.    

В соответствии со ст.48 НК РФ:

    1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

    Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

    Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

    2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

    3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

    Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что <Дата обезличена> административным истцом в адрес Мельник Л.М. было направлено требование <Номер обезличен> об уплате налога, пени, штрафа, процентов на сумму 32 500 рублей с указанием срока исполнения – 13 августа 2014 года.

Из представленных в материалы дела выписок их лицевого счета за 2014 и 2015 годы следует, что в добровольном порядке ответчик оплату начисленного налога не произвел, в связи с чем, в соответствии со ст.45 НК РФ истец обратился в Зейский районный суд с вышеуказанными требованиями 25 февраля 2016 года, при этом срок на обращение в суд с данными требованиями истек 13 февраля 2015 года.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, суд исходит из следующего:

Административный истец просит восстановить пропущенный по его мнению по уважительной причине срок для подачи административного искового заявления о взыскании с Мельник Л.М. задолженности по налогу, указав, что срок им пропущен, так как у налогового органа отсутствовали полные учетные данные налогоплательщика, просит признать указанную причину пропуска срока уважительной, при этом, сведений о наличии каких-либо иных причин, свидетельствующих о невозможности истца обратиться в суд за разрешением спора, истцом не представлено.

Суд считает причину пропуска названного срока, указанную административным истцом, не уважительной, поскольку из материалов дела следует, что фактически истец имел реальную возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в пределах установленного законом срока, доказательств наличия уважительных причин, препятствующих совершению указанных действий своевременно истцом не представлено, соответственно оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает.

Указанные административным истцом причины пропуска срока нельзя признать обстоятельствами, объективно препятствовавшим своевременному обращению в суд, в связи с чем, в удовлетворении требований о взыскании с Мельник Л.М. налога на доходы физических лиц за 2013 год, суд отказывает.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Амурской области к Мельник Л.М. о взыскании налога на доходы физических лиц за 2013 год в размере 32500 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Зейский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий                            Н.В. Клаус