Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-630/2019 ~ М-739/2019 от 26.08.2019

70RS0006-01-2019-001023-54

Дело № 2а-630/2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11.11.2019 Асиновский городской суд Томской области в составе:

председательствующего      Симагиной Т.С.,

при секретаре         Юрченко Л.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании городе Асино административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Томской области к Юрьевой Е.А. о взыскании налоговой задолженности, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Юрьевой Е.А. о взыскании недоимки: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 9320,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений в размере 242,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц начисленных в период с /дата/ по /дата/ в размере 17,59 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2015, 2016 годы, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 184,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, начисленных в период с /дата/ по /дата/ в размере 13,71 руб., указав, что в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ Юрьева Е.А. получила доход от ООО «Форвард» с которого не был удержан налог налоговым агентом. Истцом в адрес ответчика направлено требование об уплате налога по НДФЛ от /дата/ №. Требование в установленный срок не исполнено. В собственности административного ответчика находятся: жилой дом и земельный участок расположенные по адресу <адрес>. Налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2015 и 2016 годы со сроком уплаты не позднее /дата/ и /дата/ ответчиком не оплачены в установленный срок, в связи с чем, истцом в адрес Юрьевой Е.А. были направлены требования об уплате налога, начислены пени. Требование не исполнено, налоги, пени не оплачены, срок для добровольной уплаты задолженности по требованиям истек. В связи с отменой /дата/ мировым судьей судебного приказа, истец вынужден обратиться в суд.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился, дело просил рассмотреть в его отсутствие.

В судебное заседание ответчик Юрьева Е.А., извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания не явилась.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК Российской Федерации), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса физические лица при получении дохода, с которого не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту своего учета в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Пунктом 6 статьи 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с п.2 ст. 224 НК РФ в отношении доходов, полученных от экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса, налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов.

В порядке п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.Как следует из материалов дела, согласно сведений предоставленных налоговым агентом ООО «Форвард», Юрьева Е.А. получила в 2016 году от ООО «Форвард» доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в размере 12 362,50 руб. (код дохода 2610). Сумма исчисленного налога составила 4327,00 руб., сумма удержанного налога - 0 рублей, сумма налога, не удержанного налоговым агентом 4327,00 руб., что подтверждается справкой о доходах физического лица за 2016 год № от /дата/.

В 2017 году Юрьева Е.А. получила от ООО «Форвард» доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в размере 14266,16 руб. (код дохода 2610). Сумма исчисленного налога составила 4993,00 руб., сумма удержанного налога - 0 рублей, сумма налога, не удержанного налоговым агентом 4993,00 руб., что подтверждается справкой о доходах физического лица за 2017 год № от /дата/.

/дата/ в адрес административного ответчика в установленный в соответствии со ст. 52 НК РФ срок, было направлено налоговое уведомление №.

/дата/ в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога по состоянию на /дата/, со сроком уплаты до /дата/.

До настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 9 320,00 руб., Юрьевой Е.А. не уплачена.

Судебный приказ, вынесенный по заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Томской области, о взыскании с Юрьевой Е.А. налога на доходы физических лиц /дата/ был отменен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы.

В соответствии со статьями 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений статей 405, 408 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с решением Думы Города Томска от 11.11.2014 N 1145 с 1 января 2015 года на территории муниципального образования "Город Томск" установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объектов налогообложения.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом.

Налогоплательщиками признаются лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками (ст. 388 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены абз.3 п. 1 ст. 397 НК РФ, в связи, с чем земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.ст. 389, 390, 393 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, налоговый период - 1 год, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Способом обеспечения обязательств по уплате налога являются, в том числе пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени исчисляются за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Юрьева Е.А. владеет объектами налогообложения: жилым домом, расположенным по адресу <адрес>, кадастровый №; земельным участком, расположенным по адресу <адрес>, кадастровый №, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.

В адрес Юрьевой Е.А. направлялись налоговые уведомления № от /дата/, № от /дата/, № от /дата/, а также были направлены требования № по состоянию на /дата/, об уплате налога и пени, которые остались без исполнения.

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 242, 00 руб., пени по налогу на имущество физических в размере 17,59 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 184,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 13,71 руб. не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Судебный приказ, вынесенный по заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Томской области, о взыскании с Юрьевой Е.А. задолженности по обязательным платежам и пени /дата/ был отменен.

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания налога и налоговой санкции, в том числе к уведомлению налогоплательщика о размере начисленного налога, направлении требования о погашении задолженности, а также соблюдены установленные нормами п. п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ сроки обращения в суд, и учитывая, что ответчиком не исполнено обязательство по оплате налога, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании с Юрьевой Е.А. недоимки по налогам на имущество физических лиц, доходы физических лиц, пени.

При таких обстоятельствах административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Томской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется в бюджет муниципального района по месту рассмотрения дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Томской области к Юрьевой Е.А. удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Томской области с Юрьевой Е.А., ИНН №, недоимку на общую сумму 9 777, 30 руб.:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 9 320,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016 годы, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений в размере 242,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц начисленных в период с /дата/ по /дата/ в размере 17,59 руб.;

-пени по земельному налогу с физических лиц, начисленных в период с /дата/ по /дата/ в размере 13,71 руб.

Взыскать с Юрьевой Е.А. в бюджет МО «Асиновский район» государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Асиновский городской суд Томской области.

Судья:                                        Т.С. Симагина