Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1531/2022 ~ М-1436/2022 от 14.09.2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 декабря 2022 года                             г.о.Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Барабошкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1531/2022 по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к Бибиковой Елене Григорьевне о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Бибиковой Елене Григорьевне о взыскании задолженности в сумме 13509,19 рублей, в том числе:

-Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 12 897,00 руб.

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня за 2020 год в размере 17,38 руб.

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня за 2014-2015, 2017-2019 год в размере 561,1 руб.

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня за 2020 год в размере 1,87 руб.

-Транспортный налог с физических лиц: пеня за 2019-2020 год в размере 20,42 руб.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня за 2020 год в размере 7,38 руб.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2019-2020 год в размере 4,04 руб.

Определением Самарского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу №а-1531/2022 прекращено в части взыскания с ФИО1, задолженности в сумме 12 897,00 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 12 897,00 руб.

В приемную суда 06.12.2022г. поступило заявление за ВХ.№ЭД-7692/2022 от административного истца об отказе от административных исковых требований в части, а именно в части взыскания с ФИО1 задолженности в сумме 102,75 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня за 2014 год в размере 82,33 руб.; транспортный налог с физических лиц: пеня за 2019 год в размере 20,42 руб.

Определением Самарского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу производство по административному делу №а-1531/2022 прекращено в части взыскания с ФИО1 задолженности в сумме 102,75 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня за 2014 год в размере 82,33 руб.; транспортный налог с физических лиц: пеня за 2019 год в размере 20,42 руб.

Определением Самарского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> о взыскании задолженности в части взыскания с ФИО1, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня за 2014 год в размере 268,35 руб., пеня за 2015 год в размере 71,46 руб., пеня за 2017 год в размере 55,14 руб., пеня за 2018 год в размере 42,57 руб., пеня за 2019 год в размере 20,17 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2019 год в размере 2,12 руб., оставлено без рассмотрения.

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату налога на имущество физических лиц и земельного налога, в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не уведомил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки не уведомила, посредством электронной почты предоставила суду квитанции об оплате части налоговой задолженности.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 400 и ч. 1 ст. 401 НК РФ Налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Судом установлено, что Бибикова Елена Григорьевна состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество в связи с наличием объектов налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> налоговая база 258 452, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 1 147 100, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> налоговая база 240 708 доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 92 783, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

-Квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес> налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0.2,

- Садовые домики садоводческих товариществах с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, налоговая база 1 012 713 доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0.2.

В связи с чем, Бибикова Елена Григорьевна является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц по объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, налога на имущество физических лиц по объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, земельного налога, которые обязаны уплачивать в соответствии с требованиями Закона.

Из материалов дела следует, что ФИО1 было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности в общей сумме 30 206,00 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности в общей сумме 7 598,00 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности в общей сумме 28 300,00 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности в общей сумме 76 225,00 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности в общей сумме 48 684,00 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности в общей сумме 21 778,00 руб.

Отправка указанных уведомлений подтверждается почтовым реестром в материалах дела.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что налог в установленный срок уплачен не был, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В связи с не поступлением оплаты, административным истцом в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, №по состоянию ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Самарского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района <адрес> по административному делу №а-977/2022 был вынесен судебный приказ №а-977/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020 год.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, просила его отменить, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа №а-977/2022

ДД.ММ.ГГГГ административный истец МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с вышеуказанным административным иском.

При этом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Заявленный административным истцом размер предъявляемых ко взысканию вышеуказанной пени подтвержден документально, расчет судом проверен и признан правильным.

Квитанции об оплате налоговой задолженности (л.д 175-178) предоставленные суду административным ответчиком посредством электронной почты суд не может принять в счет погашения имеющейся задолженности ввиду следующего.

Согласно разъяснениям данным суду налоговым органом за ВХ.№ ЭД-7741/2022 от 08.12.2022 квитанции поступили в Инспекцию 16.11.2022 г. в счет уплаты задолженности:

Платежные документы в сумме 48,19 руб., 34,14 руб. которые зачли начисления по виду платежа пени на Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением КБК № ОКТМО №

Платежные документы в сумме 39,72 руб., 28,14 руб. которые зачли начисления по виду платежа пени на Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением КБК № ОКТМО №

Платежные документы в сумме 4,40 руб., 3,12 руб. которые зачли начисления по виду платежа пени на Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений КБК № ОКТМО №;

Платежные документы в сумме 29,69 руб., 12,58 руб. которые зачли начисления по виду платежа пени на Транспортный налог с физических лиц КБК № ОКТМО №

Платежные документы в сумме 4,28 руб., 3,03 руб. которые зачли начисления по виду платежа пени на Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений КБК № ОКТМО №;

Платежные документы в сумме 4,28 руб., 3,03 руб. которые зачли начисления по виду платежа пени на Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений КБК № ОКТМО №.

Платежные поручения по виду платежа пени зачтены в хронологическом порядке, поскольку не были идентифицирующими и целевыми.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца, в том числе своевременной и в полном объеме уплаты вышеуказанных налогов пени за спорный период не представлено, как и не представлено доказательств исполнения обязательства по уплате налогов пени в указанный период.

Дав оценку и анализ исследованным в судебном заседании доказательствам в их совокупности, суд считает, что исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области, подлежат удовлетворению в общей сумме 49,63 рублей, в том числе:

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701315: пеня за 2020 год в размере 17,38 руб.

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701340: пеня за 2020 год в размере 21,08 руб.

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня за 2020 год в размере 1,87 руб.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня за 2020 год в размере 7,38 руб.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2020 год в размере 1,92 руб.

Заявленный административным истцом размер предъявляемых ко взысканию вышеуказанной пени подтвержден документально, расчет судом проверен и признан правильным. Оснований не доверять представленным налоговым органом расчету не имеется. Иной расчет административным ответчиком в опровержение расчета истца не представлен. Доказательств исполнения обязательства по уплате пени в указанные периоды не представлено.

С учетом изложенного, административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности, подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к Бибиковой Елене Григорьевне о взыскании задолженности, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Бибиковой Елены Григорьевны (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН №, адрес регистрации: <адрес>, <адрес>) в доход государства задолженность в сумме 49,63 рублей, в том числе:

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701315: пеня за 2020 год в размере 17,38 руб.

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701340: пеня за 2020 год в размере 21,08 руб.

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня за 2020 год в размере 1,87 руб.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пеня за 2020 год в размере 7,38 руб.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2020 год в размере 1,92 руб.

Взыскать с Бибиковой Елены Григорьевны (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН №, адрес регистрации: 443099, <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 27.12.2022г.

Судья: Е.А.Волобуева