Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2226/2019 ~ М-2032/2019 от 11.09.2019

      Дело № 2а-2226/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2019 года                                                         город Ульяновск

Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в составе:

судьи Сычёвой О.А.,

при секретаре Захаровой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2226/2019 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к Тихомирову Е.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

                    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к Тихомирову Е.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административных исковых требований указано, что Тихомиров Е.Г. являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В связи с этим он был обязан своевременно и в полном объеме платить налоговые платежи и страховые взносы. ДД.ММ.ГГГГ Тихомировым Е.Г. была подана декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ г., согласно которой административному ответчику следовало уплатить налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбывших в качестве объекта налогообложения ДД.ММ.ГГГГ г., в сумме <данные изъяты>, который уплатил частично, остаток задолженности составляет <данные изъяты>. На указанную сумму начислены пени в размере <данные изъяты>. Налоговое уведомление на указанные суммы не направляется в силу законодательства. Требование на данные суммы от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику и им не исполнено. Кроме того у административного ответчика образовалась недоимка по страховым взносам в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ г., на которую были начислены пени <данные изъяты>. Налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ было направлено Тихомирову и частично им исполнено. Остаток задолженности по пеням составляет <данные изъяты>. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и по возражениям должника отменен ДД.ММ.ГГГГ Административный истец просит о взыскании с Тихомирова Е.Г. в пользу бюджета: задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбывших в качестве объекта налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ г., в сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме <данные изъяты>.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен, просит о рассмотрении дела в свое отсутствие, настаивает на административном иске.

Административный ответчик Тихомиров Е.Г. в судебное заседание не явился, извещен.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Статья 57 Конституции РФ и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Установлено, что Тихомиров Е.Г. являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Запись о прекращении статуса ИП внесена на основании заявления Тихомирова Е.Г.

Плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование являются индивидуальные предприниматели, которые уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах (ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ст. 419 НК РФ).

В силу ст. 430 НК РФ (в редакции, действующий в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Во исполнение ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года N 20-П, 15 июля 1999 года N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

ДД.ММ.ГГГГ Тихомировым Е.Г. была подана декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ г., согласно которой административному ответчику следовало уплатить налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбывших в качестве объекта налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ г., в сумме <данные изъяты>, который уплатил частично, остаток задолженности составляет <данные изъяты>. На указанную сумму начислены пени в размере <данные изъяты>. Налоговое уведомление на указанные суммы не направляется в силу законодательства. Требование на указанные суммы от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику и им не исполнено. Кроме того у административного ответчика образовалась недоимка по страховым взносам в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ г., на которую были начислены пени <данные изъяты>. Налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ было направлено Тихомирову и частично им исполнено. Остаток задолженности по пеням составляет <данные изъяты>.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и по возражениям должника отменен ДД.ММ.ГГГГ С данным иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Установленные ст. 48 НК РФ сроки на обращение в суд с данным административным иском административным истцом соблюдены.

В соответствии с положениями части 2 статьи 5 Закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ сведения о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, в том числе сведения о прекращении им предпринимательской деятельности, вносятся в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, наличие статуса индивидуального предпринимателя подтверждается сведениями из ЕГРИП. Соответственно, предприниматель является страхователем с момента государственной регистрации и до внесения в ЕГРИП сведений о прекращении им предпринимательской деятельности.

Как разъяснил Конституционный суд Российской Федерации в определениях от 12.04.2005 № 164-О, 165-О и от 12.05.2005 № 211-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает у каждого предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и с момента прекращения государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя указанная обязанность прекращается.

Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении от 12.05.2005 г. № 213-О, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Учитывая, что требования налогового органа до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим с административного ответчика в доход муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Тихомирова Е.Г., ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, №, в пользу бюджета Российской Федерации: задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбывших в качестве объекта налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ г., в сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты>.

Взыскать с Тихомирова Е.Г. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                                                                                О.А. Сычёва