Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-7191/2016 ~ М-3379/2016 от 17.03.2016

Дело № 2а-7191/16



Решение

именем Российской Федерации

«16» июня 2016 года                      город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Диких Е.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области к Шаповалову А.С. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2012-2013 годы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к Шаповалову А.С. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2012-2013 годы. Требования обоснованы тем, что на основании решения начальника инспекции от 03.02.2015 года № 2 в отношении ответчика проведена выездная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2012 по 31.12.2013 гг., согласно которой установлено нарушение абз. 26 п.п.2 п.1 ст. 220 НК РФ, а именно ответчику неправомерно предоставлен налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в части расходов на приобретение жилья в сумме 1 590 652 руб. 08 коп. В 2012 г. - 536 852 руб. 08 коп., в 2013 г. - 803 800 руб., в результате неправомерно произведен возврат налога на доходы физических лиц в сумме 174 285 руб., в том числе в 2012 г. в сумме 69 791 руб., в 2013 г. в сумме 104 494 руб. Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области в ходе проведенной проверки было установлено, что Шаповалов А.С. приобрел в собственность квартиру, находящуюся по адресу по адресу: Амурская область, г. Благовещенск, ул. Зейская, д. 190, кв. 60. Для получения имущественного налогового вычета Шаповалов А.С. в 2013 году в Межрайонную ИФНС России № 6 по Амурской области подал декларации по форме 3-НДФЛ с приложением документов, подтверждающими право на получение имущественного налогового вычета. В 2012 году Шаповалов А.С. согласно справкам 2-НДФЛ получал доходы в виде заработной платы, находясь на военной службе в Федеральном казенном учреждении «Единый расчетный центр Министерства обороны РФ» в сумме 712 600 рублей и в филиале – в/ч 62266 федерального бюджетного учреждения – в/ч 44402 в сумме 78 252 руб. 80 коп., налог на доходы физических лиц исчисленный, удержанный и перечисленный в бюджет с доходов Шаповалова А.С. за 2012 год в сумме 102 291 руб. В ходе проведения камеральной налоговой проверки Шаповалову А.С. было направлено уведомление № 10668 от 22.11.2013 г. в котором, руководствуясь ст. 78 НК РФ было принято решение произвести возврат (зачет) налога на доходы физических лиц в сумме 102 291 руб. В 2013 г. Шаповалов А.С. согласно справке 2-НДФЛ получал доходы в виде заработной платы, находясь на военной службе в Федеральном казенном учреждении «Единый расчетный центр Министерства обороны РФ» в сумме 803 800 рублей, налог на доходы физических лиц исчисленный, удержанный и перечисленный в бюджет с доходов с Шаповалова А.С. за 2013 год составил 104 494 руб. В ходе проведения камеральной налоговой проверки Шаповалову А.С. направлено уведомление № 12145 от 22.07.2014 г., в котором, руководствуясь ст. 78 НК РФ, было принято решение произвести возврат (зачет) налога на доходы физических лиц в сумме 104 494 руб. В ходе анализа документов: свидетельства о государственной регистрации права собственности № 28-28-01/049/2012-879 от 07.08.2012 г., договора купли продажи квартиры № 244/12-ИЗ от 03.08.2012 г., платежное поручение, подтверждающее факт оплаты денежных средств по договору купли-продажи № 165 052 от 08.08.2012 г. установлено, что согласно п. 2.1 договора купли-продажи квартиры 244/12-ИЗ квартира приобреталась за счет: заемных средств, предоставляемых ОАО «Амурское ипотечное агентство», согласно договору займа 244/12-ИЗ от 27.06.2012 г. в размере 1 535 961 руб.; средств целевого жилищного займа, предоставленного Уполномоченным федеральным органом по договору целевого жилищного займа № 1204/00046644 от 27.06.2012 г. в размере 864 039 руб.; собственны средств в размере 250 000 рублей. Таким образом, в соответствии с п. 3 ст. 220 Шаповалов А.С. имел право на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества только за счет собственных средств. Собственные средства которые налогоплательщик затратил на приобретение квартиры составляют 250 000 рублей, следовательно, сумма налога на доходы физических лиц подлежащая возврату налогоплательщику в 2012 г. составляет 32 500 руб. (250 000 х 13 %).

Просит суд взыскать с Шаповалова А.С. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2012-2013 г. в размере 174 285 руб., в том числе 69 791 руб. - за 2012 год, 104 494 руб. – за 2013 год.

На основании пункта 3 статьи 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные статьей 292 КАС РФ.

Возражений от административного ответчика не поступило.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 3 статьи 75 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

На основании положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 19 июля 2009 года N 202-ФЗ) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться, в том числе, расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам и кредитам.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.

В силу пункта 2 указанной статьи (в редакции Федеральных законов от 29 декабря 2000 года N 166-ФЗ, от 30 мая 2001 года N 71-ФЗ, от 20 августа 2004 года N 112-ФЗ, от 27 декабря 2009 года N 368-ФЗ) имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс) (пункт 1).

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня вынесения определения о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства (пункт 6).

Судом установлено, что Шаповалов А.С. по договору купли-продажи №244/12-ИЗ от 03.08.2012 года, приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу Амурская область, г. Благовещенск, ул. Зейская, д. 190 кв. 60. По условиям данного договора стоимость квартиры определена в размере 2 650 000 рублей (пункт 1.4 договора).

Согласно пунктам 2.2, 3.1.2 договора, расчет продавца с покупателем осуществляется за счет собственных средств покупателя (250 000 руб.), за счет заемных средств, предоставляемых ОАО «Амурское ипотечное агентство» (1 535 961 руб.) и за счет средств целевого жилищного займа, предоставляемых по договору целевого жилищного займа 864 038 руб.).Согласно договора займа ОАО «Амурское ипотечное агентство» № 244/12-ИЗ от 27.06.2012 г. следует, что Шаповалов А.С. является участником накопительной ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих – свидетельство № 00046644 серия 12 04 от 01.04.2012 года, включен в реестр участников накопительно-ипотечной системы 24.03.2007 года.

Согласно пп.10 гл. II Правил предоставления участникам накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих целевых жилищных займов, а также погашение целевых жилищных займов, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации № 370 от 15.05.2008 г. жилое помещение приобретенное участником по договору купли-продажи с использованием целевого жилищного займа, находиться в залоге (ипотеке) в силу закона у Российской Федерации в лице уполномоченного органа со дня государственной регистрации права собственности участника на указанное жилое помещение.

Согласно пп. 3.6 п.3 договора указано, что стороны при к соглашению, что платежи в счет исполнения обязательств поступают займодавцу от заемщика за счет средств Целевого жилищного займа, предоставленного заемщику как участнику НИС Уполномоченным органом в соответствии с Федеральным законом от 20.08.2004 №117-ФЗ «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих» и Правил предоставления участникам накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих целевых жилищных займов, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации №370 от 15.05.2008г., в течение 107 месяцев с даты фактического предоставления кредита.

С 01 января календарного года, следующего за годом предоставления займа до даты полного исполнения обязательств по договору займа ежемесячный платеж определяется как 1/12 размера ежегодного накопительного взноса Участника НИС, утвержденного Федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.

Согласно представленным сведениям ФГКУ «Федеральное управление накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих» (ФГКУ «Росвоенипотека») от 24.03.2015 года, в дальнейшем ежемесячные платежи в счет погашения обязательств по ипотечному кредиту Шаповалова А.С. (в т.ч. основной долг и проценты) будут производиться ФГКУ «Росвоенипотека» согласно графику платежей в размере 1/12 годового накопительного взноса устанавливаемого ежегодно федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год.

По смыслу договора, заключенного между ФГКУ «Росвоенипотека» и Шаповаловым А.С. целевой жилищный заем предоставляется заемщику путем ежемесячного перечисления средств на банковский счет заемщика для погашения обязательства перед кредитором.

В п. 3 ст. 14 Федерального закона № 117 от 20.08.2004 г. «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих» указывается, что целевой жилищный заем предоставляется на период прохождения участником накопительно- ипотечной системы военной службы и является беспроцентным в этот период. Так же в пп.1 п.2 ст. 11 данного закона говориться, что участник накопительно-ипотечной системы обязан возвратить предоставленный целевой жилищный заем в случае досрочного увольнения с воинской службы.

Целевой жилищный заем на погашение обязательств по ипотечному кредиту (займу) предоставляется в соответствии с графиком погашения этого кредита (займа), определенного соответствующим договором, но не чаще одного раза в месяц, при этом объем предоставляемых средств не должен превышать фактический объем средств, учтенных на именном накопительном счете участника на конец месяца, предшествующего осуществлению очередной выплаты.

Источником предоставления участнику накопительно-ипотечной системы целевого жилищного займа являются накопления для жилищного обеспечения, учтенные на именном накопительном счете участника.

Предельный размер целевого жилищного займа не может превышать общую сумму расчетного суммарного взноса и учтенных на именном накопительном счете доходов от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения на день предоставления целевого жилищного займа.

Сторонами целевого жилищного займа являются участник накопительно-ипотечной системы (заемщик) и уполномоченный федеральный орган (займодавец).

Погашение целевого жилищного займа осуществляется уполномоченным федеральным органом.

Подпунктом 1.1 Договора займа, заключенного с ОАО «Амурское ипотечное агентство» установлен размер ежемесячного платежа с даты предоставления займа по 31 декабря 2012г. и составляет 17 100 руб. Из этого следует за период с августа 2012 г. по декабрь 2012г. сумма платежей в счет погашения обязательств по договору ипотечного кредитования ФГКУ «Росвоенипотека» перечислено ОАО «Амурское ипотечное агентство» 85 500рублей (17 100х5)

Данный расчет подтверждается в пояснительном письме от 24.03.2015 года ФГКУ «Росвоенипотека». По состоянию на 01.01.2013г. за счет средств федерального бюджета Шаповалову А.С. предоставлен целевой жилищный займ для приобретения жилого помещения с использованием ипотечного кредита в сумме 949 539 рублей. В данную сумму включена сумма целевого жилищного займа (864 039руб.) и сумма платежей в исполнение обязательств по договору ипотечного кредитования за период с 01.08.2012г. по 31.12.2012г. (85 500 руб.) Так же в письме указано, что на 2013 год ежемесячный накопительный взнос на одного участника НИС установлен в размере 18 500 рублей, на 2014 год – 19 425 рублей, а на 2015 год – 20 490 рублей.

Материалами дела подтверждается, и также не оспаривалось сторонами, что Шаповалов А.С. представил в Межрайонную ИФНС России № 6 по Амурской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2012 г.-2013 г. с целью получения имущественного вычета в связи с приобретением квартиры по адресу Амурская область, г. Благовещенска, ул. Зейская д. 190 кв. 60, с указанием в качестве сумм налога, подлежащих возврату из бюджета.

По заявлениям Шаповалова А.С. Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области приняты решения о возврате Шаповалову А.С. денежных средств на сумму 69 791 руб. за 2012 год и 104 494 руб., в качестве возврата имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья за счет средств, предоставляемых из федерального бюджета.

Проанализировав договор, заключенный, в рамках реализации Федерального закона от 20 августа 2004 года N 117-ФЗ «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих» между ФГКУ «Федеральное управление накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих», обеспечивающее функционирование накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих и реализацию Министерством обороны Российской Федерации функций уполномоченного федерального органа исполнительной власти в соответствии с вышеназванным Федеральным законом, являющимся в данных правоотношениях уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, и Шаповаловым А.С. о предоставлении целевого жилищного займа, условия договора займа № 244/12-ИЗ от 27.06.2012 года, заключенного между ОАО «Амурское ипотечное агентство» и Шаповаловым А.С., содержание договора купли-продажи квартиры от 03.08.2012 года, суд приходит к выводу о том, что квартира приобретена ответчиком в рамках накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, реализуемой за счет средств федерального бюджета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Федерального закона «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих» участник накопительно-ипотечной системы обязан возвратить выплаченные уполномоченным федеральным органом суммы в погашение целевого жилищного займа с уплатой процентов только при досрочном увольнении с военной службы. Согласно названной норме права процентный доход по целевому жилищному займу является доходом от инвестирования.

Для получения дохода от инвестирования накопительные взносы из федерального бюджета, в соответствии со статьей 17 Федерального закона «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих», по договору доверительного управления накоплениями для жилищного обеспечения передаются в доверительное управление управляющим компаниям. Учредителем и выгодоприобретателем по указанному договору является Российская Федерация.

Проанализировав установленные по делу фактические данные применительно к приведенным нормам материального права, суд приходит к выводу о том, что доходы от инвестирования накопительных взносов являются средствами федерального бюджета.

Данные выводы согласуются с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 24.06.2014 N 1429-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина на нарушение его конституционных прав подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктом 8 статьи 3 частью 1 статьи 14 Федерального закона «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих».

Установив, что накопительно-ипотечная система жилищного обеспечения военнослужащих реализуется за счет средств федерального бюджета, принимая во внимание, что выплаченные на основании решений налогового органа денежные средства в общем размере 174285 рублей Шаповаловым А.С. не возвращены, суд приходит к выводу что, требования о взыскании с Шаповалова А.С. задолженности по налогу на доходы физических лиц подлежат удовлетворению.

Рассматривая вопрос о соблюдении административным истцом шестимесячного срока на обращение в суд, суд находит его непропущенным, поскольку на оборотной стороне требования № 13071 от 24 августа 2015 года установлен срок для его исполнения 15 сентября 2016 года, следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд начинает исчисляться с 16 сентября 2016 года. Согласно почтовому конверту административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился в суд 14 марта 2016 года, т.е. в пределах шестимесячного срока.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4685 рублей 70 копеек.     

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области к Шаповалову Анатолию Сергеевичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2012-2013 гг. удовлетворить.

Взыскать с Шаповалова Анатолия Сергеевича, проживающего по адресу: Амурская область, г. Благовещенск, ул. Зейская, д. 190 кв. 60 в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в размере 69 791 (шестьдесят девять тысяч семьсот девяносто один) рубль, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере 104 494 (сто четыре тысячи четыреста девяносто четыре) рубля, а всего взыскать 174285 (сто семьдесят четыре тысячи двести восемьдесят пять) рублей 00 копеек.

Взыскать с Шаповалова Анатолия Сергеевича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4685 (четыре тысячи шестьсот восемьдесят пять) рублей 70 копеек.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий                         Диких Е.С.