Решение по делу № 2-4790/2013 ~ М-4561/2013 от 11.09.2013

         Дело № 2-4790/2013

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 октября 2013 года                                                                                              г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Токаревой Н.С..,

при секретаре Плясуновой К.Н.,

с участием представителя истца Хитяевой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова к Цепцура Н.В. о взыскании суммы налога на доходы физических лиц,

установил:

ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова обратилась в суд к Цепцура Н.В. с иском о взыскании суммы налога на доходы физических лиц в размере 90 014 руб., мотивируя свои требования тем, что инспекцией была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности и своевременности уплаты НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по результатам проведенной выездной налоговой проверки в отношении Цепцура Н.В. был составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №. Инспекцией по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки и представленных письменных возражений ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении Цепцура Н.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения. В ходе выездной налоговой проверки было установлено, что Цепцура Н.В. в соответствии с договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ приобрел квартиру у Ш.Т.В. по адресу: <адрес>, за сумму 1 400 000 руб. В проверяемом периоде с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлены декларации по форме 3-НДФЛ в налоговой орган. В соответствии со ст. 93 НК РФ выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, на основании чего были представлены: копии паспорта гражданина РФ Цепцура Н.В., Ш.Т.В., копия свидетельства о рождении Ш.М.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, копия свидетельства о заключения брака от ДД.ММ.ГГГГ Установлено, что по договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ Ш.Т.В. прописана на дату совершения сделки по одному адресу с Цепцура Н.В. - <адрес>. Продавец приходится тещей покупателю квартиры, что подтверждается свидетельством о заключении брака с Ш.М.Ю., свидетельством о рождении Ш.М.Ю., где в графе мать указана «Ш.Т.В.». Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ для признания лиц, совершивших сделку, являющуюся основанием для предоставления имущественного налогового вычета взаимозависимыми достаточным являлось лишь установление отношений родства (свойства) между ними без учета того, повлияли ли такие отношения на экономические результаты сделки, поскольку применению при определении взаимозависимости физических лиц подлежала ст. 20 НК РФ в полном объеме. Таким образом. Если сделка совершается между родственниками, являющимися взаимозависимыми лицами, то имущественный налоговый вычет не представляется независимо от условий и экономических результатов, заключенной между ними сделки купли-продажи жилого помещения, а также независимо от того, что расходы на приобретение квартиры были действительно реальными. В нарушение пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет Цепцура Н.В. неправомерно предоставлен в 2009 г. и 2010 г., в связи с чем из бюджета неправомерно была возвращена сумма налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере 37 480 руб., за 2010 год в размере 52 534 руб.

В судебном заседании представитель истца Хитяева А.И. исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Ответчик Цепцура Н.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки неизвестны. На основании ст. 233 ГПК РФ дело с согласия истца рассмотрено в отношении ответчика в порядке заочного производства.

Выслушав истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Кодекса (налог на доходы физических лиц) к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Цепцура Н.В. заключил с Ш.Т.В. договор купли-продажи квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, по цене 1 400 000 руб., из которых 200 000 руб. выплачены за счет собственных средств Цепцура Н.В., денежная сумма в размере 1 200 000 руб. выплачена с использованием кредитных средств ОАО <данные изъяты>. Согласно договору купли-продажи, на момент заключения которого стороны, продавец и покупатель, т.е. Ш.Т.В. и Цепцура Н.В. зарегистрированы по одному адресу.

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения Цепцура Н.В., ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова проведена выездная налоговая проверка в отношении Цепцура Н.В., в ходе которой установлено, что в соответствии со ст. 207 НК РФ Цепцура Н.В. является налогоплательщиком на доходы физических лиц. Цепцура Н.В. представил в ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова декларации по форме 3-НДФЛ за 2009, 2010 гг., в которых заявил имущественный налоговый вычет в связи с приобретением в 2008 г. квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. По данному договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ продавцом является Ш.Т.В., которая приходится тещей заявителю, то есть Ш.Т.В. и Цепцура Н.В. находятся в отношениях свойства, следовательно, в нарушение пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет за 2009 год в размер 37480 руб. и за 2010 год в размере 52534 руб. на общую сумму 90 014 руб., предоставлен Цепцура Н.В. неправомерно. Решением и.о. заместителя руководителя УФНС России по Саратовской области апелляционная жалоба Цепцура Н.В. на решение ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ № оставлена без удовлетворения.

Согласно решению <данные изъяты> суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу по заявлению Цепцуры Н.В. о признании недействительным решения № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова, о привлечении Цепцура Н.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, требования Цепцура Н.В. оставлены без удовлетворения.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Правовое содержание имущественного налогового вычета заключается в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при установленных налоговым законодательством условиях.

Целевая направленность данной льготной меры обуславливает наличие правовых механизмов налогового контроля правомерности получения физическим лицом имущественного налогового вычета. Льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя. Именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы.

Так, согласно абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 Кодекса.

В частности, в соответствии с пп. 3 пункта 1 статьи 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Согласно ст. 14 Семейного кодекса РФ близкими родственниками признаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии - супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

При этом в силу действия п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Понятие отношений свойства является общепризнанным, однако в действующем семейном законодательстве оно не разъясняется. Семейным кодексом РФ регулируются взаимоотношения только следующих категорий лиц, состоящих в отношениях свойства: отчима, мачехи, пасынка, падчерицы.

В широком смысле под отношениями свойства понимаются возникающие в связи с заключением брака отношения между супругом и родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов. Согласно «Общероссийскому классификатору информации о населении. ОК 018-95», утвержденного постановлением Госстандарта РФ от 31.07.1995 года № 412 в разделе «Родство, свойство» указаны «зять» и «теща».

Таким образом, по смыслу законодательства, Цепцура Н.В. безусловно состоит в свойстве с продавцом квартиры, поскольку приходится ей зятем.

С 1 января 2008 года по 1 января 2012 года для признания лиц, совершивших сделку являющуюся основанием для предоставления имущественного налогового вычета взаимозависимыми достаточным являлось лишь установление отношений родства (свойства) между ними без учета того повлияли ли такие отношения на экономические результаты сделки, так как применению при определении взаимозависимости физических лиц подлежала вся ст. 20 НК РФ.

В данном случае федеральный законодатель прямо установил, что имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми, к которым относятся, в том числе, зять и теща.

ИФНС по Ленинскому району ДД.ММ.ГГГГ направила в адрес ответчика требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в добровольном порядке налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 90 014 руб., что подтверждается требованием, списком об отправлении №. Однако добровольная оплата суммы налога до настоящего времени не произведена.

Требования истца о взыскании с Цепцура Н.В. суммы НДФЛ за период 2009 год в размере 37 480 руб., за 2010 год в размере 52 534 руб., а всего 90 014 руб., обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании ст.103 ГПК РФ, с Цепцура Н.В. необходимо взыскать государственную пошлину в размере 200 рублей, от оплаты которой освобожден истец при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

Взыскать с Цепцура Н.В. суммы НДФЛ за период 2009 год в размере 37 480 (тридцать семь тысяч четыреста восемьдесят) руб., за 2010 год в размере 52 534 (пятьдесят две тысячи пятьсот тридцать четыре) руб., а всего 90 014 (девяносто тысяч четырнадцать) руб.

Взыскать с Цепцура Н.В. государственную пошлину в доход муниципального бюджета в размере 200 (двухсот) рублей.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене заочного решения, а в случае если такое заявление будет подано - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г.Саратова.

Судья