Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-395/2022 ~ М-216/2022 от 15.02.2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2022 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Фризен А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №№ по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к Барашкиной Л.Ю о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 18 обратился в суд с административным иском к Барашкиной Л.Ю о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 пени в размере № руб., за 2017г.; по транспортному налогу в размере № руб. за 2018г., пени в размере № руб. (из них в размере № руб. за 2018г., в размере № руб. за 2017г., в размере № руб. за 2015г.); по налогу на имущество в границах сельских поселений в размере № руб. за 2018г, 2015г. (из них за 2018г. в размере № руб., за 2015г. в размере № руб., пени в размере № руб. (из них: за 2018г. в размере № руб., за 2015г. в размере № руб., за 2016г. в размере № руб., за 2017г. в размере № руб.); по налогу на имущество в границах городских округов с внутригородским делением в размере № руб. за 2018г., пени в размере № руб. (из них за 2018г. в размере № руб., за 2017г. в размере № руб., за 2015г. в размере № руб.); по земельному налогу в границах сельских поселений в размере № руб. (и них за 2018г. в размере № руб., за 2015г. в размере № руб.), пени в размере № руб. (из них за 2018г. в размере № руб., за 2015г. в размере № руб., за 2017г. в размере № руб.); по земельному налогу в границах городских округов с внутригородским делением в размере № руб. за 2018г., пени в размере № руб. (из них в размере № руб. за 2018г., в размере № руб. за 2016г., в размере № руб. за 2017г., в размере № руб. за 2015г.

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также налога на доходы физических лиц, в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

Определением суда от 23.03.2022г. была произведена замена административного истца МИФНС №18 по Самарской области на его правопреемника МИФНС №23 по Самарской области.

Межрайонная ИФНС России №18 по Самарской области была привлечена в качестве заинтересованного лица.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области, представитель заинтересованного лица МИФНС России № 18 по Самарской области не явился, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик Барашкина Л.Ю. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд полагает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 400 и ч. 1 ст. 401 НК РФ Налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что Барашкина Л.Ю является налогоплательщиком налога на имущество за 2015-2018г.г., в связи с наличием объектов налогообложения:

- земельный участок: <адрес>, <адрес>, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

-жилой дом: <адрес>, <адрес>, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

-легковой автомобиль: № гос. номер №, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

-легковой автомобиль: № гос. номер №, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

-жилой дом: <адрес>, <адрес>, <адрес>

- земельный участок: <адрес>, <адрес>;

- легковой автомобиль: <данные изъяты> гос. номер №.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органам не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Размер денежной суммы, составляющей платеж и ее размер указаны в налоговых уведомлениях № от 25.07.2019г., № от 30.09.2016г., № от 21.09.2017г., № от 11.09.2018г., № от 25.07.2019г..

В случае, указанном в абз.2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст.23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передать физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

В материалах дела имеются доказательства направления налоговых уведомлений заказным письмом, что подтверждается почтовыми реестрами.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Должник по настоящее время надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате вышеуказанных налогов, в связи с чем, за ней образовалась задолженность. Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Барашкина Л.Ю. зарегистрирована в ресурсе «Личный кабинет налогоплательщиков» с ДД.ММ.ГГГГ. В указанном ресурсе отображены сведения о наличии задолженности по налогам. Таким образом, Барашкиной Л.Ю. известно о наличии задолженности.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно выписке из личного кабинета налогоплательщика Барашкиной Л.Ю. в личном кабинете отражены ее фамилия, имя отчество, место регистрации, дата отказа от пользования личным кабинетом не зафиксирована.

Таким образом, процедура направления налогового требования налоговым органом соблюдена. На основании пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано адресату, в том числе в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требования указанных норм при направлении требования об уплате выполнены налоговым органом.

Правовая позиция, высказанная в определение Конституционного суда Российской Федерации от 08 апреля 2010 года N 468-О-О, закрепляет презумпцию получения налогоплательщиком требования об уплате налогов и пени на 6 день после его отправки.

Таким образом, налогоплательщик, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленным в ее адрес требованием об уплате налога на доходы физических лиц.

Из материалов дела следует, что Барашкиной Л.Ю. направлялось соответствующее требование, с приведенным в нем основания взимания налога и сроки его уплаты, а также последствия несвоевременной уплаты задолженности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что налог в установленный срок уплачен не был, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В указанные в требованиях сроки, налогоплательщик оплату не произвел, в связи с этим налоговый орган в установленный шестимесячный срок обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 31 Самарского судебного района г.Самары вынес судебный приказ о взыскании с гр. Барашкиной Л.Ю суммы неуплаченного налога.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 31 Самарского судебного района г.Самары вынес определение об отмене судебного приказа, поскольку от гр. Барашкиной Л.Ю поступило заявление об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам поступило в Самарский районный суд г. Самары и было зарегистрировано приемной суда ДД.ММ.ГГГГ за №№. Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Судом при рассмотрении дела установлено, что Барашкина Л.Ю. имеет задолженность по оплате вышеуказанных налогов, доказательств оплаты ответчиком заявленной к взысканию суммы на момент рассмотрения дела суду не предоставлено. Налоговая инспекция правомерно произвела расчет задолженности и пени с момента возникновения задолженности. В связи с чем, сумма задолженности по налогам, а также сумма задолженности пени подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1247 рублей 32 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 176-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №23 по Самарской области к Барашкиной Л.Ю о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с Барашкиной Л.Ю (ИНН №) в доход государства сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 пени в размере № руб., за 2017г.; по транспортному налогу в размере № руб. за 2018г., пени в размере № руб. (из них в размере № руб. за 2018г., в размере № руб. за 2017г., в размере № руб. за 2015г.); по налогу на имущество в границах сельских поселений в размере № руб. за 2018г, 2015г. (из них за 2018г. в размере 20.00 руб., за 2015г. в размере № руб., пени в размере № руб. (из них: за 2018г. в размере № руб., за 2015г. в размере № руб., за 2016г. в размере № руб., за 2017г. в размере № руб.); по налогу на имущество в границах городских округов с внутригородским делением в размере № руб. за 2018г., пени в размере № руб. (из них за 2018г. в размере № руб., за 2017г. в размере № руб., за 2015г. в размере № руб.); по земельному налогу в границах сельских поселений в размере № руб. (и них за 2018г. в размере № руб., за 2015г. в размере № руб.), пени в размере № руб. (из них за 2018г. в размере № руб., за 2015г. в размере № руб., за 2017г. в размере № руб.); по земельному налогу в границах городских округов с внутригородским делением в размере № руб. за 2018г., пени в размере № руб. (из них в размере № руб. за 2018г., в размере № руб. за 2016г., в размере № руб. за 2017г., в размере № руб. за 2015г., а всего взыскать в общей сумме № рублей № копеек.

Взыскать с Барашкиной Л.Ю в доход муниципального бюджета городского округа Самара сумму государственной пошлины по делу в размере № рублей № копейки.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательном виде.

Решение в окончательной форме изготовлено 12.05.2022 г.

Судья:                                     Е.А.Волобуева