Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2524/2023 ~ М-1689/2023 от 05.05.2023

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

04 сентября 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2524/23 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к Басковой Н.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Басковой Н.В. о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 5864,75 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ОКТМО 36701345 за 2017 год пени в сумме 59 рублей 73 копейки, за 2018 год пени в сумме 48 рублей 24 копейки, за 2018 год пени в сумме 07 копеек, за 2017 год пени в сумме 25 рублей 88 копеек, за 2017 год пени в сумме 15 рублей 40 копеек, за 2018 год пени в сумме 1121 рубль 64 копейки, за 2017 год пени в сумме 57 рублей 74 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ОКТМО 36701345 за 2017 год пени в сумме 3 рубля 39 копеек, за 2017 год пени в сумме 12 рублей 70 копеек, за 2017 год пени в сумме 5 рублей 70 копеек, за 2017 год пени в сумме 13 рублей 14 копеек, за 2018 год пени в сумме 10 рублей 62 копейки, за 2018 год пени в сумме 01 копейка, за 2018 год пени в сумме 242 рубля 68 копеек; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 75758000 за 2019 год пени в размере 99 копеек за период с 02.12.2020 по 16.12.2020, за 2018 год в размере 806 рублей 14 копеек, пени в размере 3 рубля 97 копеек за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, за 2017 год пени в размере 1 рубль 09 копеек за период с 04.12.2018 по 20.12.2018, за 2018 год пени в размере 31 рубль 13 копеек за период с 03.12.2019 по 30.06.2020, за 2020 год в размере 341 рубль, пени в размере 60 копеек за период с 02.12.2021 по 08.12.2021; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2020 год в размере 1815 рублей, пени в размере 3 рубля 18 копеек за период с 02.12.2021 по 08.12.2021, за 2019 год в размере 1237 рублей, пени в размере 7 рублей 71 копейка за период с 02.12.2020 по 14.01.2021.

В обоснование требований административный истец указал, что Баскова Н.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017-2020 год в связи с наличием объектов налогообложения: квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Также Баскова Н.В. состояла на учете в МИФНС России № 4 по Самарской области в качестве индивидуального предпринимателя с 23.11.2017 по 18.04.2018. Должник по настоящее время надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2017-2018 года, в связи с чем за ним образовалась задолженность. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Баскова Н.В. в судебном заседании не возражала против удовлетворения административного иска, пояснила, что согласна с требованиями о взыскании налога на квартиру, расчет пеней не оспаривает.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с главой 32 НК РФ, Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц», Решением Собрания депутатов Чебаркульского городского округа Челябинской области от 03.11.2015 № 21 «Об установлении налога на имущество физических лиц» должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место 4) единый недвижимый комплекс 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу п.1,2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Пунктом 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Пунктом 2 Решениея Собрания депутатов Чебаркульского городского округа Челябинской области от 03.11.2015 № 21 «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, жилых помещений в размере 0,3% кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРН от 15.06.2023 Басковой Н.В. в период 2019-2020 гг. принадлежало жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с 21.03.2019 по настоящее время). Расчет налога за 2019 год: 1033029 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 9/12 (период владения) = 2324 рублей. Расчет налога за 2020 год: 1033029 * 0,3% = 3099 рублей.

Однако согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Сумма налога за 2020 год составила бы 3099 рублей, что более чем на 10% превышает сумму налога за 2019 год (1649 рублей (согласно налоговому уведомлению № 54299495 от 01.09.2020 сумма налога за 9 месяцев 2019 года составила 1237 рублей, следовательно, за 12 месяцев сумма налога составляет 1237 / 9 * 12 = 1649 рублей)). В данном случае, исходя из положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2020 год составляет 1649*1,1= 1815 рублей.

Также Басковой Н.В. в период 2017-2020 гг. принадлежало жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с 24.08.2017 по 22.03.2019 на праве собственности, с 22.03.2019 по настоящее время – 1/3 доля в праве собственности).

Расчет налога за 2017 год: 640570 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) *4/12 (период владения) * 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 256 рублей.

Расчет налога за 2018 год: 640570 * 0,3% * 0,6 = 1153 рубля. Сумма налога за 2018 год составила бы 1153 рубля, что более чем на 10% превышает сумму налога за 2017 год (768 рублей (согласно налоговому уведомлению № 54336999 от 23.08.2018 сумма налога за 4 месяца 2017 года составила 256 рублей, следовательно, за 12 месяцев сумма налога составляет 256 / 4 * 12 = 768 рублей)). В данном случае, исходя из положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2018 год составляет 768*1,1= 846 рублей.

Расчет налога за 2019 год с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ: за 3 месяца 2019 года за объект в целом: 846 * 1,1 *3/12 = 233 рубля; за 9 месяцев 2019 года за 1/3 в праве собственности: 846 * 1,1 * 1/3 * 9/12 = 232 рубля; всего 233+232 = 465 рублей.

Расчет налога за 2020 год с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 232 / 9 * 12 * 1,1 = 341 рубль.

Также установлено, что Баскова Н.В. состояла на учете в МИФНС России № 4 по Самарской области в качестве индивидуального предпринимателя с 23.11.2017 по 18.04.2018, ввиду чего являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за период 2017-2018 года.

Как следует из материалов дела, налоговым органом Басковой Н.В. выставлены: налоговое уведомление № 54336999 от 23.08.2018, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 256 рублей в срок до 03.12.2018;

налоговое уведомление № 87840664 от 26.09.2019, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 846 рублей в срок до 02.12.2019;

налоговое уведомление № 54299495 от 01.09.2020, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 36701345 в размере 1237 рублей, по ОКТМО 75758000 в размере 465 рублей в срок до 01.12.2020;

налоговое уведомление № 54299495 от 01.09.2020, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 36701345 в размере 1815 рублей, по ОКТМО 75758000 в размере 341 рубль в срок до 01.12.2021.

В связи с не поступлением в установленный законом срок оплаты налога на имущество физических лиц за 2017-2020 год, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 год налоговым органом были начислены пени, были выставлены: требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 13779 по состоянию на 23.04.2019, в котором сообщалось о необходимости уплаты пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 288,66 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 гг. в размере 207,06 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 гг. в размере 45,56 рублей в срок до 11.06.2019;

требование № 117049 по состоянию на 25.12.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 75758000 в размере 846 рублей, пени в сумме 3,97 рублей в срок до 28.01.2020;

требование № 68090 по состоянию на 01.07.2020 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 75758000 в размере 1,09 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 75758000 в размере 31,13 рублей в срок до 10.11.2020;

требование № 27648 по состоянию на 15.12.2020 об уплате пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 125,98 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1122,02 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 242,76 рублей в срок до 18.01.2021;

требование № 111916 по состоянию на 17.12.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 75758000 в размере 465 рублей, пени в сумме 0,99 рублей в срок до 19.01.2021;

требование № 6267 по состоянию на 15.01.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 36701345 в размере 1237 рублей, пени в сумме 7,71 рублей в срок до 16.02.2021;

требование № 95977 по состоянию на 09.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 341 рубль, пени в сумме 0,60 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1815 рублей, пени в сумме 3,18 рублей в срок до 11.01.2022.

Расчет пени судом проверен, является верным (л.д. 11-19).

В материалах дела имеется подтверждение направления требований об уплате обязательных платежей в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 40).

Поскольку общая сумма недоимки по требованиям не превысила 10000 рублей, срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, исчислялся с момента истечения трехлетнего срока с даты исполнения самого раннего требования, истекал 11.12.2022.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные страховых взносов административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 19.08.2022 МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №55 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Басковой Н.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1647,14 рублей, пени в размере 37,78 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 3052 рублей, пени в размере 10,89 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени в размере 1328,70 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование пени в размере 288,24 рублей.

24.08.2022 и.о. мирового судьи судебного участка №55 Советского судебного района г. Самары Самарской области мировым судьей судебного участка №52 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2А-2083/22, которым с Басковой Н.В. взыскана указанная задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка №55 Советского судебного района г. Самары Самарской области от 06.02.2023 отменен судебный приказ №2А-2083/22 от 24.08.2022.

На момент обращения к мировому судье срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, по требованиям № 13779, 117049, 68090, 27648, 111916, 6267, 95977 не был пропущен.

04.05.2023 года административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском, таким образом, шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций по требованиям, предусмотренный положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по обязательным платежам до настоящего времени Басковой Н.В. не погашена, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к Басковой Н.В. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Басковой Н.В., ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, код подразделения № в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ОКТМО 36701345 за 2017 год пени в сумме 59 рублей 73 копейки, за 2018 год пени в сумме 48 рублей 24 копейки, за 2018 год пени в сумме 07 копеек, за 2017 год пени в сумме 25 рублей 88 копеек, за 2017 год пени в сумме 15 рублей 40 копеек, за 2018 год пени в сумме 1121 рубль 64 копейки, за 2017 год пени в сумме 57 рублей 74 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ОКТМО 36701345 за 2017 год пени в сумме 3 рубля 39 копеек, за 2017 год пени в сумме 12 рублей 70 копеек, за 2017 год пени в сумме 5 рублей 70 копеек, за 2017 год пени в сумме 13 рублей 14 копеек, за 2018 год пени в сумме 10 рублей 62 копейки, за 2018 год пени в сумме 01 копейка, за 2018 год пени в сумме 242 рубля 68 копеек; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 75758000 за 2019 год пени в размере 99 копеек за период с 02.12.2020 по 16.12.2020, за 2018 год в размере 806 рублей 14 копеек, пени в размере 3 рубля 97 копеек за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, за 2017 год пени в размере 1 рубль 09 копеек за период с 04.12.2018 по 20.12.2018, за 2018 год пени в размере 31 рубль 13 копеек за период с 03.12.2019 по 30.06.2020, за 2020 год в размере 341 рубль, пени в размере 60 копеек за период с 02.12.2021 по 08.12.2021; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345 за 2020 год в размере 1815 рублей, пени в размере 3 рубля 18 копеек за период с 02.12.2021 по 08.12.2021, за 2019 год в размере 1237 рублей, пени в размере 7 рублей 71 копейка за период с 02.12.2020 по 14.01.2021, всего взыскать 5864 (пять тысяч восемьсот шестьдесят четыре) рубля 75 копеек.

Взыскать с Басковой Н.В. в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 08.09.2023 года.

Судья: