Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-61/2012 (2-4280/2011;) ~ М-4006/2011 от 10.08.2011

Дело №2-61/26-2012

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор.Курск 26 марта 2012 года

Ленинский районный суд гор. Курска в составе

председательствующего - судьи Стульнева М.П.

при секретаре – Перминовой Ю.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС РФ по <адрес> к Кузнецовой <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС РФ по <адрес> обратилась в суд с иском к Кузнецовой Н.В. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафов. В обоснование своих требований истец указал, что в отношении ответчицы, утратившей ДД.ММ.ГГГГ статус индивидуального предпринимателя, налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка за период предпринимательской деятельности, которой было установлено занижение налогоплательщиком налоговой базы по НДС, НДФЛ и ЕСН. В связи с чем, по результатам проверки, согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, ей было предложено уплатить недоимку по НДС в сумме 920 830 руб., по НДФЛ – 139 100 руб., по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, 57 285 руб. 90 коп., по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, - 3840 руб., по ЕСН зачисляемому в территориальный фонд обязательного страхования (ТФОМС), - 6600 руб., пени по НДС –147 406 руб. 41 коп., пени по НДФЛ –7 186 руб. 84 коп., пени по ЕСН – 158092 руб. 89 коп., а также штрафы в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС, НДФЛ и ЕСН и с п.2 ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговых деклараций по НДС и ЕСН за 1-ый квартал за 2009 года и за 2009 год в общей сумме 49 369 руб.74 коп.

Решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. В адрес ответчицы было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить НДС в сумме 920 830 рубля, штраф по НДС в размере 37033 рубля 20 копеек, пени по НДС в размере 147 406 руб.87 коп.; уплатить НДФЛ в сумме 1922 053 руб., пени по НДФЛ в сумме 7186 руб.84 коп., уплатить пени по НДФЛ 7186 руб.84коп., уплатить штраф по НДФЛ 5564 руб.; ЕСН ФБ в сумме 57285 руб.90 коп., пени по ЕСН ФБ в сумме 2959 руб. 78 коп., штраф по ЕСН ФБ в сумме 5728 руб.54коп.; ЕСН ФФОМС в сумме 3 840 руб., ЕСН ТФОМС в сумме 6600 руб., пени по ЕСН ТФОМС в сумме 341 руб., штраф по ЕСН ТФОМС в сумме 660 руб.

Кроме того, в связи с неуплатой сумм НДС, доначисленных по выездной налоговой проверке, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму задолженности в размере 920 830 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 6668 руб.35 коп.

В связи с неуплатой НДФЛ доначисленных по выездной налоговой проверке, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 1153 руб.61 коп. На сумму начисленных пени выставлено требование об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по НДФЛ в сумме 1153 руб.61 коп. В связи с неуплатой сумм налога на доходы физических лиц, доначисленных по выездной налоговой проверке. Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 1153руб. 61коп. На сумму начисленных пени Инспекциёй в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по НДФЛ в сумме 1153 руб. 61 коп.

B связи с неуплатой сумм единого социального налога, подлежащего зачислению в
федеральный бюджет, доначисленных по выездной налоговой проверке, Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 414руб.85 коп. На сумму начисленных пени Инспекцией в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по ЕСН (ФБ) в сумме 414 руб.85 коп.

В связи с неуплатой сумм ЕСН (ФФОМС), доначисленных по выездной налоговой проверке, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности в размере 3840 руб. начислены пени в сумме 27 руб.81 коп. На сумму начисленных пени Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по ЕН (ФФОМС) в сумме 27руб.81 коп.

В связи с неуплатой сумм ЕСН (ТФОМС), доначисленных по выездной налоговой проверке, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности у в размере" 6 600 руб. начисленных пени в сумме 47руб. 79 коп. На сумму начисленных пени Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по ЕСН (ТФОМС) в сумме 47руб.79 коп.

Кроме того, в связи с; неуплатой сумм; НДС, доначисленных по выездной налоговой проверке, секцией в соответствий со ст.75 НК РФ на сумму задолженности в размере 920 830 руб. начисленные пени в сумме 7121руб.09 коп. На сумму начисленных пени Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по НДС в сумме 7121 руб.09 коп.

В связи с неуплатой сумм налога НДФЛ, доначисленных по выездной налоговой проверке, Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 1128руб.45 коп.. На сумму начисленных пени Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по НДФЛ в сумме 1128руб. 45 коп.

В связи с неуплатой сумм ЕСН, подлежащего зачислению в
федеральный бюджет, доначисленных по выездной налоговой проверке, Инспекцией в
соответствии со ст. 75 "НК РФ начислены пени в сумме 443 руб. 05 коп. На сумму начисленных пени
Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате пени от
ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по ЕСН (ФБ) в сумме 443руб. 05 коп.

В связи с неуплатой сумм ЕСН (ТФОМС), доначисленных по выездной налоговой проверке Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности в размере 6600 руб., начисленных пени в сумме 51 руб.04 коп.. На сумму начисленных пени Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69,70 НКРФ выставлено требование об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по ЕН (ТФОМС) в сумме 51руб.04 коп..

В связи с неуплатой сумм НДС, доначисленных по выездной налоговой проверке, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности в размере 920830 руб. начислены пени в сумме 491руб. 10 коп.. На сумму начисленных пени Инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выявлено требование об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по НДС в сумме 491руб. 10 коп.

Однако полученные Кузнецовой Н.В. требования об уплате налогов, пени штрафов не исполнены в установленные сроки и до настоящего времени, поэтому ИФНС по <адрес> просила взыскать с неё указанную налоговую задолженность на общую сумму 1352665 рублей 67 копеек.

В судебном заседании представитель истца по доверенности Абдалова Е.И. исковые требования поддержала в полном объеме по указанным в заявлении основаниям и просила их удовлетворить.

Ответчица Кузнецова Н.В. иск не признала, сославшись на то, что предпринимательскую деятельность не осуществляла. Пояснила, что она имеет два высших образования, одно из которых экономическое. С ДД.ММ.ГГГГ состояла в трудовых отношениях с ООО «Наш сад», которое занималось посылочной торговлей саженцами торговых растений, в её обязанности входило получение заявок от клиентов, их обработка и передача через интернет находившемуся в <адрес> гендиректору общества ФИО4 Последняя, ссылаясь на большие налоги, с целью уменьшения налогового бремени, предложила ей зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. По просьбе работодателя, опасаясь остаться без работы, она зарегистрировалась в качестве ИП, открыла расчетный счет в ОАО»Курскпромбанк». После чего она нотариально оформила на дочь гендиректора ФИО5 доверенность, которой уполномочила ту распоряжаться денежными средствами, находящимися на её счете в Банке, осуществлять расчетно-кассовые операции, а также передала работодателю свидетельство о регистрации в качестве ИП, свою печать, «золотую карту» и чековую книжку по которым в дальнейшем и осуществлялись все финансовые операции с клиентами. Она продолжала работать в ООО «Наш сад» на прежних условиях, но поскольку в последующем общество фактически прекратило свою деятельность, начались проблемы по поводу уплаты налогов, то ответчица ДД.ММ.ГГГГ прекратила свою деятельность в качестве ИП и закрыла банковский расчетный счет.

Выслушав объяснения сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, Кузнецова Н.В. зарегистрированная в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла на территории РФ предпринимательскую деятельность, по розничной почтовой (посылочной) торговле саженцами садовых растений. В ходе проведенной выездной налоговой проверки документы, подтверждающие получение дохода и подтверждающие произведенные расходы, налогоплательщиком представлены не были. В связи с этим налоговая база по НДС, НДФЛ и ЕСН определены налоговым органом на основании информации о движении денежных средств по расчетному счету, документов (накладных, счетов-фактур).

В соответствии со ст.143 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются индивидуальные предприниматели.

Согласно п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В силу п.2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральных формах, включая оплату ценными бумагами.

В нарушение ст. 174 НК РФ ответчица несвоевременно представила в налоговый орган декларации по НДС: за 2009 год по сроку предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 3 квартал 2009 года срок предоставления- ДД.ММ.ГГГГ За несвоевременное предоставление деклараций по НДС Кузнецова Н.В. по результатам проверки привлечена к налоговой ответственности решением № от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с непредоставлением документов ответчицей при определении налоговой базы по НДС налоговый орган использовал документы, полученные от контрагентов в ходе проведения мероприятий налогового контроля, а также выписки о движении денежных средств по расчетному счету № в ОАО «Курскпромбанк», в котором указаны поступления денежных средств, через ФГУП УФПС Курский филиал Почта России <данные изъяты> и данные налоговых деклараций по налогу на НДС за 1-2 кварталы 2009 года.

По полученным данным налоговая база составила за 2009 год 5 404 563 рубля.

В соответствии с п.1 и 2 ст. 171 НК РФ применительно к НДС налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении: товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

На основании п.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 172, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Также согласно п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Однако по требованию налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № Кузнецова Н.В. указанные документы не представила, сославшись на их утерю.

По данным счетов-фактур контрагентов Кузнецовой Н.В., подтверждающих финансово-хозяйственные взаимоотношения, сумма налоговых вычетов по НДС за 2009 год составила 0 рублей.

Ответчицей в представленной налоговой декларации по НДС за 1 и 2 кварталы 2009 года применен налоговый вычет на сумму 771 613 рублей.

Учитывая, что налогоплательщиком не были документально подтверждены налоговые вычеты и соответственно в нарушение п. 1 ст. 173, п.1 ст. 174 НК РФ занижена налоговая база и завышен налоговый вычет, в результате не исчислен и не уплачен налог на добавленную стоимость за 2009 год в сумме 920 830 рублей.

Расчет налогового органа судом проверен и признан правильным.

Неуплата налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы за 1-3 квартал 2009 года предусматривает налоговую ответственность за совершение налогового правонарушения, согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Размер штрафа в размере 36833 рубля 20 копеек с учетом положений п.3 ст. 114 НК РФ рассчитан налоговым органом правильно

Неуплата налога на добавленную стоимость в сроки, предусмотренные законодательством, влечет за собой начисление пени за каждый календарный день просрочки на основании ст. 75 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 147 406 рублей 87 копеек. Расчет судом проверен и признан правильным.

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп.1-3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса.

Согласно представленной Кузнецовой Н.В. налоговой декларации по НДФЛ за 2009 год сумма полученного дохода составила 5404563 рубля, общая сумма расходов 4669268 рублей, сумма налога начисленного к уплате 95588 рублей. Однако для подтверждения расходов ответчица документы по требованию налогового органа № не представила.

В связи с непредставлением Кузнецовой Н.В. этих документов при определении налоговой базы по НДФЛ налоговый орган использовал документы, полученные у контрагентов ответчицы, отраженных в выписке о движении денежных средств на её расчетном счете в графе «кредит»: ООО «Сити Групп», ООО «Садовый Центр», ООО «Статус», ООО «Ланс Маркет», ООО «Венера» и ООО «Домовой».

При исчислении налоговой базы в соответствии с п.2 ст.210 НК РФ налогоплательщики на основании ст. 221 НК РФ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из документов, полученных у контрагентов Кузнецовой Н.В. и данных выписки о движении денежных средств по расчетному счету № в ОАО «Курскпромбанк» фактическая сумма доходов от предпринимательской деятельности, без учета налога на добавленную стоимость, составляет 3394268 рублей 04 копейки, т.е. в размере большем, чем 20% общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности в 2009 году (5 404563*20%=1080913) и поэтому на основании п.1 ст.221 НК РФ сумма расходов за 2009 год принимается в размере материальных расходов по оплате контрагентам за товар (услуги) -3394268 руб.04 коп..

Таким образом, налоговая база за 2009 год, определенная в соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ составила 2010 294 рубля 96 копеек ( 5 404 рубля 563 копейки – 3394 268 рублей 04 копейки), а сумма НДФЛ составила 261338 руб.( 2 010 294,96 руб. х 13%), где 13% - ставка налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ.

Учитывая изложенное, ответчица в нарушение положений ст. 228 НК РФ не исчислила и не полностью уплатила НДФЛ за 2009 год в размере 139 100 рублей (261338руб.-122238 руб.).

Неуплата налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2009 год предусматривает налоговую ответственность за совершение налогового правонарушения, согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.Размер штрафа в размере 5564 рубля налоговым органом рассчитан правильно, уменьшен на основании п.3 ст.114 НК РФ.

Кроме того, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности в размере 139 100 рублей подлежат начислению пени в сумме 9 468 рублей 90 копеек. Расчет судом проверен и признан правильным.

В силу ст. 235 НК РФ, в редакции, относящейся к спорному периоду, индивидуальные предприниматели являются плательщиками единого социального налога (ЕСН).

Согласно п.3 ст. 237 НК РФ, в той же редакции, налоговая база по единому социальному налогу определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за исключением расходов, связанных с их извлечением. На основании ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В нарушении п.7,8 ст. 244 НК РФ Кузнецова Н.В. не представила в налоговый орган декларацию по ЕСН за 2009 год, что подтверждается реестром деклараций по данным ИФНС России по <адрес>.

Непредставление налоговой декларации за 2009 год по единому социальному налогу в течение более 180 дней предусматривает налоговую ответственность за совершение налогового правонарушения, согласно пункту 2 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 20 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этих деклараций, и 10 % суммы налога подлежащей уплате на основе каждой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Как было указано ранее, фактическая сумма доходов ответчика от предпринимательской деятельности, без учета налога на добавленную стоимость, была определена налоговым органом в размере 5404 563 рубля. Сумма документально подтвержденных расходов составила 3394268 рублей 04 копейки, соответственно налоговая база, определенная в соответствии со ст. 237 НК РФ, составила 2010 294 рубля 96 копеек.

Учитывая вышеизложенное, Кузнецова Н.В в нарушение п. 5 ст. 244 НК РФ не исчислила и не уплатила ЕСН за 2009 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67 725 рублей 90 копеек, в том числе: зачисляемый в федеральный бюджет 57 285 рублей 90 копеек (2 010294 рубля 96 копеек – 600 000 рублей) х 2 % + 29080 рублей (ст. 241 ч.3 НК РФ); зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3 840 рублей (ст. 241 НК РФ); зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 6 600 рублей (ст. 241 НК РФ);

Факт не исчисления и не уплаты единого социального налога подтверждается данными налогового обязательства по единому социальному налогу.

Неуплата единого социального налога в результате занижения налоговой базы за 2009г. предусматривает налоговую ответственность за совершение налогового правонарушения, согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Штраф в учетом требованием п.3 ст. 114 НК РФ составил 6 7725 рублей 90 копеек

Штраф за непредоставление налоговой декларации за 2009 год в соответствии с требования п.2 ст. 119 НК РФ составил 4063 рубля 50 копеек.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанностей по уплате единого социального налога в федеральный бюджет и бюджеты фондов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 3499 рублей 18 копеек, в том числе: федеральный бюджет - 2959 рублей 78 копек, территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ – 341 рубль, Фонд обязательного медицинского страхования РФ – 198 рублей 40 копеек.

Кроме того, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности в размере 920830 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат начислению пени в сумме 6 422 рубля 79 копеек, за период с 28 февраля по ДД.ММ.ГГГГ – в размере 245 рублей 56 копеек; на сумму задолженности 6819 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 96 рублей 89 копеек, на сумму задолженности 145919 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 017 рублей 79 копеек и за период с 28 февраля по ДД.ММ.ГГГГ-38 рублей 93 копейки, на сумму задолженности 57285 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 399 рублей 57 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 15 рублей 28 копеек, на сумму задолженности 3840 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 26 рублей78 копеек и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -1 рубль 3 копейки, на сумму задолженности 6600 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -46 рублей 04 копейки и за период с 28 февраля по ДД.ММ.ГГГГ -1 рубль 75 копеек, на сумму задолженности 920830 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -7121 рубль 09 копеек, на сумму задолженности- 145919 рублей за период с 1 марта по ДД.ММ.ГГГГ- 1128 рублей 45 копеек, на сумму задолженности 57285 рублей 90 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 443 рубля 05 копеек, на сумму задолженности 6600 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -51 рубль 04 копейки, на сумму задолженности 920830 рублей за период с 5 апреля по ДД.ММ.ГГГГ -491 рубль.

Данный расчет судом проверен и признан правильным.

По результатам выездной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника ИФНС РФ по городу Курску было принято решение о привлечении ответчицы к ответственности за совершение налогового правонарушения (п.7 ст. 101 НК РФ). Данное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

На взыскание задолженности по налогам, пени, штрафам налогоплательщику на основании ст. 69,70 НК РФ было выставлено ДД.ММ.ГГГГ требование №, в соответствии с которым ответчице было предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить соответствующие суммы налога.

На взыскание пени были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Эти требования ответчицей были проигнорированы.

Принимая во внимание, что доказательств уплаты налогов (НДФЛ, НДС, ЕСН), ответчица документально не подтвердила, расходы, снижающие налогооблагаемую базу не представила заявленные требования являются обоснованными.

Вместе с тем, при решении вопроса о взыскании штрафов, суд принимает во внимание требование п.3 ст.114 НК РФ о необходимости уменьшения размера штрафа не менее, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства.

Примерный перечень смягчающих обстоятельств приведен в п.1 ст.112 НК РФ. Данный перечень исчерпывающим не является, поскольку предоставляет право суду и налоговому органу, рассматривающим дело, признавать смягчающими обстоятельствами и иные обстоятельства, кроме тех, которые указаны в п.п.1, п.п.2, п.п.2.1 п.1 ст.112 НК РФ.

В соответствии с п.19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Высшего Арбитражного суда РФ № 9 от 11.06.1999г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ», если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 ст. 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 ст.114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.

Учитывая, что пунктом 3 ст.114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

С учетом указанных разъяснений суд считает целесообразным снизить предъявленные к взысканию суммы штрафных санкций до 11417 рублей 60 копеек.

При решении вопроса о размере взыскиваемых пени, суд считает необходимым, исходя из аналогии закона, применить к данным правоотношениям положения ст.333 ГК РФ и снизить предъявленные к взысканию суммы пени, размер которых явно несоразмерен последствиям нарушения обязательств.

При этом суд исходит из того, что пени является одним из средств обеспечения исполнения обязательств, как гражданско-правовых, так и налоговых. Ее назначение - стимулировать своевременное исполнение обязательства, в частности, уплату налогов с целью минимального снижения просрочки уплаты, если срок внесения уплаты был нарушен. Вместе с тем, исходя из смысла ст.7 Конституции РФ, провозглашающей Российскую Федерацию как социальное государство, начисление пени и ее взыскание не должны влечь разорения либо непомерных расходов налогоплательщика по ее уплате, поскольку налоговое законодательство таких целей не преследует.

При решении вопроса о взыскании пени необходимо принимать во внимание, как причины несвоевременной уплаты, так и соразмерность суммы пени размеру основного долга.

Принимая во внимание изложенное выше, а также принцип соразмерности, суд считает возможным снизить пени: по НДС с 161687 рублей 41 копейки до 15000 рублей, по НДФЛ с 9468 рублей 90 копеек до 3000 рублей и с ЕСН (ФБ) с 3187 рублей 68 копеек до 1000 рублей.

Что же касается возражений ответчицы в отношении предъявленных ей требований, то в силу п.2 ст.1 и п.1 ст.9 ГК РФ граждане ( физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основании договора и определении любых не противоречащих законодательству условий договора, граждане и юридические лица по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права. В соответствии с п.1 ст.8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц.

Осуществляя свои гражданские права и наделяя ФИО5 полномочиями по распоряжению денежными средствами, находящимися на её счете в Банке, ответчица действовала своей волей и в своем интересе. Доверенность выданная на имя ФИО5 ею не оспорена, законных оснований для освобождения ответчицы от налоговой ответственности не имеется.

Вместе с тем, с учетом изложенного выше иск ИФНС РФ по <адрес> подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.103 ГПК РФ госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчицы, не освобожденной от её уплаты пропорционально удовлетворенной части требований.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск ИФНС РФ по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с Кузнецовой <данные изъяты> задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере 920830 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в размере 15 000 рублей, штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 8 000 рублей; задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 139 100 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3000 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1500 рублей; задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 57285 рублей 90 копеек, пени в размере 1000 рублей, штрафы в размере 1500 рублей; задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, в размере 3840 рублей, пени в размере 226 рублей 21 копейка, штраф в размере 153 рубля 60 копеек, задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный ФОМС, в размере 6600 рублей, пени в размере 439 рублей 83 копейки, штраф в размере 264 рубля, а всего взыскать – 1158 739 рублей 54 копейки (один миллион сто пятьдесят восемь тысяч семьсот тридцать девять рублей пятьдесят четыре копейки), в остальной части иска отказать.

Взыскать с Кузнецовой <данные изъяты> в бюджет муниципального образования «Город Курск» расходы по оплате государственной пошлины в размере 13993 рубля 70 копеек (тринадцать тысяч девятьсот девяносто три рубля семьдесят копеек).

Решение может быть обжаловано сторонами в Курский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: