Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-888/2022 ~ М-568/2022 от 25.03.2022

<данные изъяты>

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 июня 2022 года г. Кинель

Кинельский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Трибунской Л.М.,

при секретаре Абросимовой К.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-888/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Самарской области к Михальченко С. В. о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Михальченко С.В. о взыскании обязательных платежей, указав, что Михальченко С.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Основной вид деятельности ИП- код ОКВЭД 46.74.2 Торговля оптовая водопроводным и отопительным оборудованием и санитарно –технической арматурой. ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик принял решение о прекращении предпринимательской деятельности, о чем была сделана запись в ЕГРИП. В настоящее время Михальченко С.В. является физическим лицом. Тот факт, что Михальченко С.В. снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя не влияет на исполнение налогоплательщиком обязанностей, установленных законодательством о налогах и сборах. С ДД.ММ.ГГГГ отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» НК РФ. Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. Михальченко начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в федеральный фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1724,76 и пени 26, 79 руб. Михальченко С.В. ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № 11 по Самарской области была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в которой ответчиком указана общая сумма доходов за ДД.ММ.ГГГГ г., налоговая база, сумма налога исчисленная к уплате, сумма налога удержанная у источника выплат, сумма налога исчисленная и сумма налога подлежащая уплате в бюджет. Ответчиком в налоговой декларации указанна сумма подлежащая уплате в бюджет в размере 17564 руб. Ответчик оплатил задолженность частично в сумме 10245 руб., оставшаяся задолженность составляет 7319 руб. и пени в сумме 59 руб.78 коп. В связи с тем, что Михальченко С.В. своевременно обязанность по уплате страховых взносов не исполнила, ей было направлено требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено. В отношении Михальченко С.В. мировым судьей судебного участка № 63 Кинельского судебного района Самарской области был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который в связи с поступившими возражениями должника был отменен ДД.ММ.ГГГГ В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС РФ в сумме 1724 рублей 76 копейки и пени в размере 26 рублей 79 копеек; по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 7319рублей и пени в сумме 59 руб.78 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в материалах дела содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Михальченко С.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом в соответствии со ст. 165.1 ГК РФ, причины неявки не известны, в материалах дела имеются конверты с отметкой «истек срок хранения».

Согласно ст. 100 КАС РФ, в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Таким образом, суд полагает, что судом предприняты действия для извещения административного ответчика путем направления в его адрес заказного письма, однако, административный ответчик не получил данные письма, в связи с чем, административный ответчик извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 № 243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полно­мочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное медицин­ское и пенсионное страхование регламентируются главой 34 НК РФ.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное меди­цинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позд­нее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в указанный срок налоговый ор­ган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом, над сум­мой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налого­вый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринима­теля уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 кален­дарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законо­дательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора и прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных насто­ящим Кодексом.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требо­вания об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индиви­дуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Феде­рации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по упла­те налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Правила, предусмотренные ст. 44 и ст. 45 НК РФ применяются также в отношении страхо­вых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Из материалов дела установлено, что Михальченко С.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается вы­пиской из ЕГРИП, соответственно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Кроме этого, административный ответчик Михальченко С.В. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, вследствие чего являлась плательщиком по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 7319 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

На основании п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учет декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также установлено, что в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по налогу на доходы физических лиц Михальчнко С.В. было направлено требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., в котором установлен срок уплаты задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ, также было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок уплаты задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно требованиям у Михальченко С.В. имеется задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 1724 рублей 76 копейки и пени в размере 26 рублей 79 копеек, по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 7319 руб. и пени в сумме 59 руб.78 коп..

Представленный расчет страховых взносов с учетом периода регистрации ответчика в качестве ИП является правильным. Доказательств, опровергающих расчет истца, ответчиком в материалы дела не представлено.

Поскольку Михальченко С.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц не уплачена, в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации у административного ответчика возникла обязанность по уплате пени

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установ­ленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налого­плательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть испол­нено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжи­тельный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются на требования, направляемые плательщикам страховых взносов.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что требование направлено в адрес административного ответчика Михальченко С.В. в соответствии с требованиями налогового законодательства.

В связи с неисполнением требования МИ ФНС России № 11 по Самарской области обрати­лась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей.

Мировым судьей судебного участка № 63 Кинельского судебного района Самарской области был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который в связи с поступившими возражениями должника был отменен ДД.ММ.ГГГГг.

В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскание страхо­вых взносов налоговым органом не пропущен.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено нало­гоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмот­рено названной статьей.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивиду­альным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установлен­ный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов нало­говый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, стра­ховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы ко­торых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможен­ным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет иму­щества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом опреде­ления об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности налоговый ор­ган обратился к мировому судье в установленный ст. 48 НК РФ срок.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

С учетом изложенного суд полагает, что требования административного истца о взыскании с Михальченко С.В. задолженности по страховым взносам и пени являются законными и обоснованными, а потому подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с Михальченко С. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ в сумме 1724 рублей 76 копеек и пени в размере 26 рублей 79 копеек; по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 7319 руб. и пени в сумме 59 руб.78 коп.

Взыскать с Михальченко С. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 (четыреста) рублей 00 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кинельский районный суд в месячный срок со дня вынесения решения в окончательной форме - 10.06.2022 года.

Председательствующий <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>