Решение по делу № 2а-1271/2017 от 18.08.2017

Административное дело № 2а-1271/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ                                                                      г. Канаш

Канашский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего- судьи Ефимовой А.М.,

с участием представителя административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ЧР А.,

при секретаре Уральской А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ЧР к Кузнецовой Д.В. о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц, пеней, штрафов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ЧР (далее - Инспекция, МИФНС России № по ЧР) обратилась в суд с административным иском к Кузнецовой Д.В. о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость в размере № рубль, пеней по налогу на добавленную стоимость в сумме № рубля, штрафа в сумме № рубля; по налогу на доходы физических лиц в размере № рубля, пеней по налогу в сумме № рубля, штрафа в сумме № рублей; штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме № рублей.

Требования мотивированы тем, что Кузнецова Д.В. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка Кузнецовой Д.В. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ составлен акт выездной налоговой проверки №, который ДД.ММ.ГГГГ получен представителем налогоплательщика. По итогам рассмотрения акта проверки ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией вынесено решение № о привлечении Кузнецовой Д.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного: п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) в виде взыскания штрафа в размере № рубля, в том числе по налогу на добавленную стоимость № рублей, по налогу на доходы физических лиц - № рублей; п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере № рубль, в том числе по налогу на добавленную стоимость № рубль, по налогу на доходы физических лиц - № рублей; п. 1 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере № рублей, в том числе за непредставление сведений о среднесписочной численности - № рублей, за непредставление документов - № рублей. Кузнецовой Д.В. также было предложено уплатить налог на добавленную стоимость в размере № рубль и пени по данному налогу - № рубля, налог на доходы физических лиц в размере № рубля и пени по данному налогу - № рубля. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начисленные налоги, пени и штрафы налогоплательщиком не уплачены. Кузнецовой Д.В. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ для добровольного погашения задолженности в общей сумме № рублей, которое до настоящего времени не исполнено. Инспекций обратилась в мировой суд судебного участка № г. К. с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Кузнецовой Д.В. вышеперечисленных сумм недоимки в сумме № рублей, который ДД.ММ.ГГГГ был вынесен, а впоследствии ДД.ММ.ГГГГ отменен. Со ссылкой на ст.ст. 286, 287, 290 КАС РФ, ст.ст.31, 48 НК РФ просит взыскать с Кузнецовой Д.В. недоимку по налогу на добавленную стоимость, пени, штраф; по налогу на доходы физических лиц, пени, штраф; штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах, всего в размере 1 834 135 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ЧР А., действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала по доводам, изложенным в иске.

Судебная повестка на имя административного ответчика - Кузнецовой Д.В. о времени и месте судебного заседания была направлена судом по месту регистрации (л.д.№) заказным письмом с уведомлением о вручении, возвращенном с отметкой «Истек срок хранения».

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Учитывая, что административный ответчик осведомлена о наличии возбужденного в суде в отношении нее дела (л.д. №), суд считает, что административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное», и в силу ч. 2 ст. 100 КАС РФ считает его извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Выслушав представителя административного истца, изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статей 209, 210 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками налога на доходы физических лиц. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

На основании п.п.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 7 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Из материалов дела усматривается, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Кузнецова Д.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. №).

Актом выездной налоговой проверки Кузнецовой Д.В. № от ДД.ММ.ГГГГ установлена неуплата ею налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года на общую сумму № рубль, пени в сумме № рублей; налога на доходы физических лиц за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму № рубля, пени в сумме № рубля (л.д. №).

На основании акта выездной налоговой проверки и.о. начальника МИФНС России № по ЧР ДД.ММ.ГГГГ принято решение о привлечении Кузнецовой Д.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которомуей начислена сумма налога на добавленную стоимость за вышеуказанные налоговые периоды всего в размере № рубль, пени в сумме № рубля; налога на доходы физических лиц за вышеуказанные налоговые периоды в размере № рубля, пени в сумме № рубля; она привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119, п.1 ст. 122 НК РФ к штрафу за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций за ДД.ММ.ГГГГ года, за ДД.ММ.ГГГГ года в размере № рублей и неуплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года в результате занижения налоговой базы в сумме № рубль, а всего на общую сумму № рубля; к штрафу за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций за ДД.ММ.ГГГГ год и за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № рублей и неуплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ год в результате занижения налоговой базы в сумме № рублей, а всего на общую сумму № рублей; п. 1 ст. 126 НК РФ к денежному взысканию (штрафу) за нарушение законодательства о налогах и сборах за непредставление в установленные сроки сведений о среднесписочной численности работников за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № рублей и непредставление в установленные сроки по требованиям № документов, необходимых для осуществления налоговой проверки в сумме № рублей, а всего на общую сумму № рублей; Кузнецовой Д.В. предложено уплатить суммы налогов, штрафов и пени, указанных в решении (л.д. №).

Копия данного решения ДД.ММ.ГГГГ получена представителем Кузнецовой Д.В. - П., действующим по доверенности (л.д. №).

В силу п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 1, п.3 ст. 101.3 НК РФ).

Учитывая, что указанное решение Кузнецовой Д.В. в установленном законом порядке и срок последней обжаловано не было, оно вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Из материалов дела следует, что требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на добавленную стоимость (НДС) в размере № рубль, пени по НДС в сумме № рубля, штрафа по НДС в сумме № рубля, налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере № рубля, пени по НДФЛ в сумме № рубля, штрафа по НДФЛ в сумме № рублей; денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме № рублей (л.д. №) было направлено административному ответчику Кузнецовой Д.В. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №),то есть в установленный пунктом 2 статьи 70 НК РФ двадцатидневный срок. В требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. К. был вынесен судебный приказ о взыскании с Кузнецовой Д.В. недоимки по налогу на добавленную стоимость (НДС) в размере № рубль, пени по НДС в сумме № рубля, штрафа по НДС в сумме № рубля, налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере № рубля, пени по НДФЛ в сумме № рубля, штрафа по НДФЛ в сумме № рублей; денежного взыскания (штрафа) за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме № рублей.

По заявлению должника Кузнецовой Д.В. мировой судья определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Как следует из материалов дела, административное исковое заявлениео взыскании с Кузнецовой Д.В. указанной недоимки по налогам, пени, штрафа подано в К. районный суд ЧР ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Согласно состоянию расчетов на ДД.ММ.ГГГГ за Кузнецовой Д.В. числится задолженность по налогу на добавленную стоимость (НДС) в размере № рубль, пени по НДС в сумме № рубля, штрафа по НДС в сумме № рубля, налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере № рубля, пени по НДФЛ в сумме № рубля, штрафа по НДФЛ в сумме № рублей; денежного взыскания (штрафа) за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме № рублей (л.д. №).

На момент рассмотрения дела указанная задолженность административным ответчиком не оплачена, доказательства обратного суду не представлены, потому административный иск к Кузнецовой Д.В. подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 пункт 1 части 5 НК РФ с ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере №.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ЧР к Кузнецовой Д.В. о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц, пеней, штрафов удовлетворить.

Взыскать с Кузнецовой Д.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу бюджета всего 1 834 135 (№) рублей, в том числе:

налог на добавленную стоимость в сумме № рубль (реквизиты для перечисления: <данные изъяты>

пени, начисленные на недоимку по налогу на добавленную стоимость, в сумме № рубля (реквизиты для перечисления: <данные изъяты>);

штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме № рубля (реквизиты для перечисления: <данные изъяты>);

налог на имущество физических лиц в сумме № рубля (реквизиты для перечисления: <данные изъяты>);

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, в сумме № рубля (реквизиты для перечисления: <данные изъяты>);

штраф по налогу на имущество физических лиц в сумме № рубля (реквизиты для перечисления: <данные изъяты>);

штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме № рублей (реквизиты для перечисления: счет <данные изъяты>).

Взыскать с Кузнецовой Д.В. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере №.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд ЧР через К. районный суд ЧР в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий-судья                                                                     А.М. Ефимова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.