Решение от 01.03.2018 по делу № 12-0167/2018 от null

№ 12-167/18

Басманный районный суд г. Москвы

107078, г. Москва, ул. Каланчевская, д. 11

РЕШЕНИЕ

город Москва                                                                         01 марта 2018 года                                                                                

Судья Басманного районного суда города Москвы Васин А.А., рассмотрев жалобу генерального директора ООО «Ближние Горки «Покровка» Голощаповой Татьяны Владимировны на постановление начальника ИФНС России № 9 по г. Москве Краснокутской Е.А. № *** от 20 сентября 2017г., которым генеральный директор ООО «Ближние Горки «Покровка» Голощапова Т.В. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об Административных правонарушениях,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника ИФНС России № 9 по г. Москве Краснокутской Е.А. № *** от 20 сентября 2017г. генеральный директор ООО «Ближние Горки «Покровка» Голощапова Т.В. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об Административных правонарушениях, назначено наказание в виде штрафа  в размере *** рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель подал на указанное постановление жалобу, в которой просил постановление отменить, указав, что ***.

Заявитель в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель ИФНС России № 9 по г. Москве в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения жалобы.

Изучив доводы жалобы, выслушав представителя ИФНС России № 9 по г. Москве, исследовав материалы административного дела, считаю, постановление начальника ИФНС России № 9 по г. Москве № *** от 20 сентября 2017г. законным и обоснованным по следующим основаниям.

Так, административная ответственность по п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ наступает за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, что влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как усматривается из материалов административного дела, в период с 21.08.2017 по 31.08.2017г. сотрудниками налогового органа была проведена проверка организации ООО «БЛИЖНИЕ ГОРКИ «ПОКРОВКА» по вопросам соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, в том числе по вопросу полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу организации денежной наличности, полученной с применением контрольно-кассовой техники марок «***» зав. №*** при осуществлении наличии денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт за период с 30.03.2016г. по 20.08.2016г.

В ходе проверки было установлено следующее: ***, а именно:

Согласно показаниям фискального отчета и суточного отчета с гашением ***.

Согласно показаниям фискального отчета и суточного отчета с гашением ***.

Таким образом, общая сумма неоприходованной денежной наличности за проверяемый период с 30.03.2016г. по 20.08.2017г. составила *** коп.

В результате были нарушены п. 4.6, п. 5.2 Указания Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ административная ответственность наступает за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

В соответствии со статьей 7 Федерального закона «О применении контрольно- кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее - Закон № 54-ФЗ) № 54-ФЗ от 22.05.2003 налоговые органы осуществляют контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Законом № 54-ФЗ на налоговые органы возложены обязанности по проведению государственного контроля за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, включая порядок и условия их применения и регистрации; за соблюдением правил использования ККТ, за полнотой учета денежных средств, за соблюдением условий работы с денежной наличностью.

В соответствии с пунктом 4.1. Указания Центрального Банка Российской Федерации «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 № *** кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами ***, расходными кассовыми ордерами ***.

Пунктом 4.6 Указаний установлено, что поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге ***.

Записи в кассовой книге *** осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру ***, расходному кассовому ордеру ***, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге ***, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге *** сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге *** сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу *** не осуществляются.

Согласно пункту 6.3 Указаний для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер *** оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

В соответствии с п. 4.2, 4.3 "Типовых правил эксплуатации ККМ" N 104 от 30.08.1993 г. и п. 4.2, 4.3 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации N 373-П от 12.10.2011 года Чеки контрольно-кассовых машин на приобретение товара действительны только в день выдачи покупателю (клиенту).

Кассир-операционист может выдавать деньги по возвращенным покупателями (клиентами) чекам только при наличии на чеке подписи директора (заведующего) или его заместителя и только по чеку, выданному в данной кассе. В случае ошибки кассира-операциониста: при вводе суммы и невозможности погашения чека в течение смены неиспользованный чек актируется в конце смены; составить и оформить совместно с администрацией предприятия акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, погасить их, наклеить на лист бумаги и вместе с актом сдать в бухгалтерию. Несоблюдение перечисленных требований к оформлению возврата денежных средств покупателям (клиентам) за возвращенный товар или сумм, ошибочно пробитых по ККТ кассиром-операционистом признается неоприходованием части выручки.

Совокупность исследованных судом доказательств позволяет прийти к выводу о том, что возврат денежных средств на сумму *** руб. *** коп., свидетельствует о неоприходовании денежных средств на указанные суммы, в общей сложности составляющих *** коп.

Однако на момент проверки документов, подтверждающих возврат денежных средств покупателям (клиентам) за возвращенный товар или сумм, ошибочно пробитых по ККТ кассиром-операционистом представлено не было.

Действия генерального директора ООО «Ближние Горки «Покровка» Голощаповой Т.В., выразившиеся в обеспечении не надлежащего контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций, что привело к неоприходованию наличных денежных средств, вопреки доводам жалобы, образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Следовательно, совершенное Голощаповой Т.В. деяние правильно квалифицировано по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Согласно части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лиц, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В данном случае обществом не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению установленных законодательством Российской Федерации порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Факт совершения административного правонарушения и виновность Голощаповой Т.В., как должностного лица ООО «Ближние Горки «Покровка» подтверждены совокупностью доказательств, достоверность и допустимость которых сомнений не вызывают, в том числе: решением о проведении проверки соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций от 21.08.2017г; поручением о проведении плановой проверки ООО «Ближние Горки «Покровка» от 21.08.2017г.; сведениями из ЕГРЮЛ, из которых следует, что Голощапова Т.В. является генеральным директором ООО «Ближние Горки «Покровка»; актом № *** от 31.08.2017г. о проверки соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций; протоколом об административном правонарушении № *** от 15.09.2017г. в отношении ООО «Ближние Горки «Покровка». 

Оценив представленные доказательства всесторонне, полно, объективно, в их совокупности, в соответствии с требованиями ст. 26.11 КоАП РФ, инспектор пришел к обоснованному выводу о наличии в действиях генерального директора ООО «Ближние Горки «Покровка» Голощаповой Т.В. состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

В ходе рассмотрения данного дела об административном правонарушении в соответствии с требованиями ст. 24.1 КоАП РФ были всесторонне, полно, объективно и своевременно выяснены обстоятельства совершенного административного правонарушения.

Заявителем в жалобе также отражен довод о том, что налоговым органом пропущен привлечения к административной ответственности предусмотренной ч. 1 ст. 15.1. КоАП РФ.

Суд критически относится к указанному доводу заявителя, поскольку положениями ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, срок давности привлечения к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ составляет не два месяца со дня совершения административного правонарушения, так как указанное правонарушение является нарушением законодательства о контрольно-кассовой техники, в отношении которых установлен годичный срок давности привлечения к административной ответственности. Таким образом, срок привлечения к административной ответственности генерального директора ООО «Ближние Горки «Покровка» Голощаповой Т.В. налоговым органом не пропущен.

Жалоба не содержит иных доводов, влекущих отмену или изменение обжалуемых судебных актов.

Административное наказание назначено в пределах санкции ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, в соответствии с требованиями ст. 3.1, 4.1 КоАП РФ, с учетом характера и обстоятельств совершенного правонарушения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.6 - 30.8 Кодекса  РФ об  административных  правонарушениях,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 9 ░░ ░. ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░.░. № *** ░░ 20 ░░░░░░░░ 2017░., ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ «░░░░░░░ ░░░░░ «░░░░░░░░» ░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.1 ░░. 15.1 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, - ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 10 ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░                                                                                                           ░.░. ░░░░░

5